广州房产税如何征收

1 第1章 税收筹划导论

1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？

答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。

按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。

2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？

答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。

3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?

答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。

房产税如何计算,房产税税率是多少

房产税如何计算，成为很多买房者或卖房者最关⼼的事情。⽐较购房款⾦额⼤，房产税也会缴纳的⽐较的。那么在房屋买卖或出租的时候房产税该怎么计算呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、计算⽅式：1、从价计征

从价计征是按房产的原值减除⼀定⽐例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值乘以(1-扣除⽐例)乘以年税率1.2%2、从租计征

从租计征是按房产的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=租⾦收⼊乘以12%

没有从价计征的换算问题纳税义务发⽣时间：将原有房产⽤于⽣产经营，从⽣产经营之⽉起，缴纳房产税。其余均从次⽉起缴纳。

房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或⼀般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖⽓，卫⽣，通风等，纳税⼈对原有房屋进⾏改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

个⼈出租住房的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=房产租⾦收⼊乘以4%

⼆、计税依据：1、从价计征

按照房产余值征税的，称为从价计征

房产税依照房产原值⼀次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

扣除⽐例由省、⾃治区、直辖市⼈民政府在税法规定的减除幅度内⾃⾏确定。这样规定，既有利于各地区根据本地情况，因地制宜地确定计税余值，⼜有利于平衡各地税收负担，简化计算⼿续，提⾼征管效率。

房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或⼀般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖⽓，卫⽣，通风等，纳税⼈对原有房屋进⾏改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2、从租计征

按照房产租⾦收⼊计征的，称为从租计征，房产出租的，以房产租⾦收⼊为房产税的计税依据。3、注意事项

(1)房产出租的，以房产租⾦收⼊为房产税的计税依据。对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税;对收取固定收⼊，应由出租⽅按租⾦收⼊计缴房产税。(2)对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税⼈，由当地税务机关根据实际情况确定。(3)新建房屋交付使⽤时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备;旧房安装空调设备，⼀般都作单项固定资产⼊账，不应计⼊房产原值。

广州市地方税务局关于明确一方出地一方出资建造房屋的房产税(城市房地产税)纳税问题的通知

文章属性

• 【制定机关】广州市地方税务局

• 【公布日期】2002.06.21

• 【字 号】穗地税发[2002]192号

• 【施行日期】2002.06.21

• 【效力等级】地方规范性文件

• 【时效性】部分失效

• 【主题分类】房产税,其他税种

正文

广州市地方税务局关于明确一方出地一方出资

建造房屋的房产税（城市房地产税）纳税问题的通知

（穗地税发[2002]192号）

属各单位：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国务院国发[1986]90号)第二条和《城市房地产税暂行条例》(1951年8月8日中央政府政务院公布)第三条以及广东省税务局《关于房产税若干具体问题的解释和规定》[(87)粤税三字第006号文附件]第16务的规定，现对一方出地、一方出资建造房屋，房屋建成后由出资方使用若干年后交还给出地方的经营行为如何交纳房产税(城市房地产税)的问题明确如下：

一、房产税(城市房地产税)纳税人的确定

1、出资方在使用该房产期间要向出地方支付租金或手续费、管理费等款项的，应为有租使用性质，如己向国土房管部门领取了《房地产证》的，《房地产证》权属人为该房产的房产税(城市房地产税)纳税人，即应由《房地产证》权属人向地税征收机关缴纳房产税(城市房地产税)；如未领取国土房管部门核发该房产的《房地产证》的，视为产权未明确房产，使用人为该房产的房产税(城市房地产税)纳税人，即应由出资方向地税征收机关缴纳房产税(城市房地产税)。

2、出资方在使用该房产期间无须向出地方支付租金或手续费、管理费等任何款项的，则视为无租使用性质，出资方为该房产的房产税(城市房地产税)纳税人，即由出资方向地税征收机关缴纳房产税(城市房地产税)。

二、房产税(城市房地产税)的计税租金的确定：

1、出地方以产权人的名义作为房产税(城市房地产税)纳税人的，其缴纳房产税(城市房地产税)的计税租金为：向出资方收取的租金收入(含视同租金收入的其他收益)和视为租金收入的出资方投入建造房屋的资金总额。每月申报缴纳房产税(城市房地产税)的计税租金公式：月计税租金＝租金收入(含视同租金收入的其他收益)＋建造房屋投入的资金总额÷(出资方使用该房产的年限×12)。

广东省房产税施行细则

文章属性

• 【制定机关】广东省人民政府

• 【公布日期】1986.12.31

• 【字 号】

• 【施行日期】1987.01.01

• 【效力等级】地方政府规章

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】房产税

正文

广东省房产税施行细则

第一条 依据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，制定本细则。

第二条 房产税在下列地区征收：

一、城市按市行政区域（含郊区）的区域范围；

二、县城按县城镇行政区域（含镇郊）的区域范围；

三、建制镇按镇人民政府所在地的镇区范围，不包括所辖的行政村；

四、工矿区指大中型工矿企业所在地非农业人口达二千人以上，工商业比较发达的工矿区。开征房产税的工矿区须经省税务局批准。

第三条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。

第四条 房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。

房产原值是指纳税人按照财务会计制度规定，在帐簿记载的房产原值。对纳税人未按财务会计制度规定记载，房产原值不实和没有原值的房产，由房产所在地税务机关参考同时期的同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

第五条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为百分之一点二；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为百分之十二。

第六条 下列房产免征房产税：

一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；

二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；

四、社会举办的学校、图书馆（室）、文化馆（室）、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共、公益事业单位自用的房产；