消费税章节主要知识点总结

消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。

消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。

消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。

下面是消费税的一些知识点总结。

一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。

2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。

二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。

2.固定税：征收额按照固定金额计算。

3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。

三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。

2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。

四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。

3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。

五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。

(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。

2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。

(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。

(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。

六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。

不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。

七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。

因此，对消费税的也是一个重要的课题。

我国消费税的特点（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性纳税环节差异第一节纳税义务人与征税范围【知识点1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

二、纳税义务人特殊规定【知识点2】单一环节缴纳消费税一、单一纳税环节二、生产环节征收消费税的说明1.一般：生产销售、生产自用2.视为生产行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

三、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。

由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。

委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

四、进口应税消费品——由海关代征五、零售环节只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：【知识点3】双纳税环节缴纳消费税1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节2.加征消费税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税第二节税目与税率【知识点1】消费税税目【知识点2】税率一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。

三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

第三节计税依据【知识点1】销售额的确定一、销售额的一般规定（一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。

第3章消费税§纳税义务人1. 在我国境内生产、委托加工和入口应税消费品的单位和个人2. 金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业3. 卷烟的生产、委托加工、入口企业、批发企业§纳税环节§工业企业之外的单位和个人，视同销售：1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的§委托加工应税消费品由委托方提供原材料和要紧材料，受托方只收取加工费和代垫部份辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。

由受托方提供原材料或其他情形的依照自制产品征税。

委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款能够扣除§注意事项1）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，别离核算销售。

凡划分不清楚或不能别离核算的，在生产环节销售的，一概从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一概按金银首饰征收消费税2）金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税3）批发商销售给零售商和不是消费税纳税人要缴纳11%的从价税，批发商之间销售不缴纳消费税——卷烟批发企业之间相互调剂的卷烟，不交消费税4）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即便别离核算，也要从高税率§金银首饰的特殊计税依据§纳税义务发生时刻§纳税地址§税率§不征税、暂缓征税1）航空煤油2）变压器油、导热类油3）汽车轮胎4）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车5）挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料§包装物收入的税务处置§换抵投的增值税与消费税§自产自用应税消费品应纳税额的计算§组成计税价钱的计算注意依照以下顺序来计算消费税①有同类消费品销售价钱的，按同类消费品的价钱计税； ②销售价钱高低不同，按加权平均价钱。

消费税知识点总结个人所得税知识点总结2021消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点——“五性”1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5.转嫁性——消费者承担。

三、消费税与增值税异同比较（了解）异1.征税的范围不同消费税：特定的应税消费品增值税：所有货物2.征税环节不同消费税：一次性的（单一的）增值税：每一个流转环节 3.计税方法不同消费税：从价征收、从量征收增值税：一般/简易计税方法同应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的四、征税原则（看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。

（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。

第二节纳税人★★一、纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

1.境内：起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收人二、纳税环节消费税纳税环节生产（进口）批发零售一般交消费税╳ ╳ 金银首饰╳ ╳ 交消费税卷烟复合计税复合计税╳ 超豪华小汽车交消费税╳ 交消费税第三节税目与税率★★★★ 税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（调拨价≥70元（不含增值税）/条）56%加150元/箱（生产环节）（2）乙类卷烟（调拨价＜70元（不含增值税）/条）36%加150元/箱（生产环节）（3）商业批发11%加250元/箱2.雪茄烟 36%（生产环节）3.烟丝 30%（生产环节）二、酒及酒精，【注】调味料酒不征消费税1.白酒，eg.薯类白酒20%加0.5元/500克（或毫升）2.黄酒，包括黄酒和≥12度的土甜酒240元/吨 3.啤酒，包括①无醇啤酒、②啤酒源、③菠萝啤酒、④果啤、⑤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨 4.其他酒：①国食健字/卫食健字②≤38度【注】以发酵酒为酒基，≤20度的配制酒10% 三、高档化妆品：①高档护肤类化妆品、②成套化妆品，不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等30% 四、贵重首饰及珠宝玉石包括宝石胚1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品【零售环节征收】5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火，不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线15% 六、成品油1.汽油，【注】以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油2.柴油，【注】符合条的纯生物汽油免征3.航空煤油；4.石脑油（化工清油）；5.溶剂油，包括橡胶填充油、溶剂油6.润滑油7.燃料油，包括催化料、焦化料。

经济法基础消费税法考点
经济法基础中消费税法的考点主要包括以下内容：
1. 消费税的定义：消费税是以消费品的流转额作为征税对象的税收。

2. 消费税的征收范围：消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、成品油等15个税目。

其中，烟包括卷烟、雪茄烟和烟丝；酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；高档化妆品包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等；成品油包括汽油、柴油、石脑油等。

3. 消费税的税率：消费税的税率根据不同的征收范围而有所不同，例如烟的税率是45%，酒的税率是20%至30%，高档化妆品的税率是15%至30%，成品油的税率是%至10%。

4. 消费税的计算：消费税的计算公式是应纳税额=销售额×比例税率+销售
数量×定额税率。

其中，销售额指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取
的全部价款和价外费用；销售数量指的是纳税人生产销售应税消费品的数量。

5. 消费税的纳税环节：消费税的纳税环节是在生产、委托加工和进口环节，而进口环节是最主要的纳税环节。

6. 消费税的征收管理：消费税的征收管理包括申报纳税、纳税期限、税收优惠等方面的内容。

这些考点需要考生重点掌握，并能够灵活运用。

同时，考生还需要了解相关的税收法规和政策，以便更好地理解和掌握消费税法的相关内容。

注册税务师知识点(消费税要点)消费税一、境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/5、换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率? 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税*8、自产用没同类组税价=/应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率二、委托加工1、没同类组税价=/应纳税额=组税价*税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税二、进口1、从价定率组税价=/应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额本节税除国务院令不得减免。

四? 、出口1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。

受非生产性的商贸代理出口不退。

与增一致。

2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。

免征生产环节消费税。

不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。

与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

2、不免不退3、商贸4、退税额从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率从量定额：应退税=出口数量*单位额。

消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点——“五性”1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5.转嫁性——消费者承担。

三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则（看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。

（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。

第二节纳税人★★一、纳税义务人:的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

1.境内：起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1.比例税率：10档：1%～56%2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税；2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。