会计学 第三章 货币资金与应收款项

货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。

货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。

应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。

本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。

货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。

它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。

常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。

2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。

货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。

2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。

货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。

2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。

3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。

应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。

应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。

常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。

2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。

3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。

企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。

2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。

货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。

它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。

货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。

1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。

企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。

银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。

1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。

现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。

1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。

票据包括支票、汇票、本票等。

企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。

1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。

企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。

2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。

它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。

应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。

2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。

赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。

赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。

信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。

2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。

公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。

确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。

第三章货币资金和应收款项本章提要货币资金：是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。

流动性最强的一项资产。

第一节货币资金一、库存现金（一）库存现金的核算范围广义的现金：包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。

狭义的现金：仅指库存现金，包括纸币和硬币。

在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。

（二）库存现金的核算1、现金收支的处理从银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款抽取转账起点以下的小额销售款：借：库存现金贷：主营业务收入职工交回的差旅费剩余款：借：库存现金贷：其他应收款2、现金溢余或短缺的处理发生时：借：库存现金贷：待处理财产损溢（短缺相反）报经批准处理时：结转“待处理财产损溢”溢余转入：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付的）借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因的）短缺转入：借：其他应收款（应收赔偿的）贷：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢二、银行存款（一）银行存款的核算范围企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行进行转账结算。

1、支票：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

、（1）现金支票：只能用于支取现金。

（2）转账支票：只能用于转账。

（3）普通支票：既可支取现金，也可用于转账。

左上角画两条平行线的，只能转账。

同城范围内应用较广的一种结算方式。

2、汇兑（异地结算）：是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。

适用于单位和个人之间各种款项的结算。

有电汇和信汇两种方式。

3、委托收款（同城或异地结算）：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

分为邮寄和电报两种，4、托收承付：异地结算是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。