【参考文档】盈余管理与独立审计质量相关性研究-推荐word版 (3页)

审计质量对盈余管理的影响机制
审计质量对盈余管理的影响机制有以下几个方面：
1. 审计师专业能力和诚信水平的影响：审计师的专业能力和诚信水平对审计工作的质量有着重要影响。

如果审计师具备较高的专业水平和诚信度，他们会更严格地执行审核程序，减少可能的偏见，从而降低公司进行盈余管理的可能性。

2. 审计师独立性的影响：审计师的独立性对审计质量的保证起着至关重要的作用。

如果审计师严格保持独立，对公司的财务报表进行全面与客观的审计，就会更容易发现公司进行盈余管理的迹象，从而减少或避免公司做出不当的盈余管理。

3. 审计成本的影响：审计成本对审计质量同样有着重要影响。

如果审计成本过低，审计师可能会缺乏足够的时间和仪表完成审核程序，这样就可能错过公司进行盈余管理的迹象，降低审计质量。

总体来说，审计质量对盈余管理的影响机制取决于审计师的专业能力、诚信水平和独立性，同时还受审计成本等因素的影响。

高质量的审计可以减少公司进行盈余管理的可能性，从而提高财务报表的可靠性。

【 关 键 字 】 盈 余 管 理 审 计 质 量
修 正的 琼斯模 型 审计 专长
究 还 发 现 审计 专 家 审计 的上 市 公 司盈 余
围Ａ Ｉ Ｚ Ｈ Ｅ Ｎ Ｇ Ｊ Ｉ Ａ Ｎ Ｄ Ｕ 专题： 公司盈余管理相关问 题研究
正 向盈 余管 理行 为更 加 敏感 ， 但 是 与负 向盈 余 管理 行 为 的审 计 比较 ， 并 没有 体现 出 更高 的审计 质量 。李 玲 等 （ ２ ０ ０ ５ ） 从 独 立 审计 质 量 的衡量 与评 价标 准 、盈余 管 理 的计 量 与鉴别 、 应 计 利 润 的计 算 等 方 面对 盈余 管 理 与 审计 质 量 的相 关性 研 究 进 行 了评 述 ， 认 为审 计 限制盈 余管 理 的作 用 是随 审计 质 量 的
的客 户 。Ｃ ｈ ｅ ｎ Ｈ ａ ｎ ｗ ｅ ｎ ， Ｃ ｈ ｅ ｎ ， Ｊ ｅ ｆ Ｚ ｅ ｙ ｕ ｎ ，
识 别 并 遏 制 企 业 的 盈 余 管 理 行 为。 为 了检 验 审计 质 量对 中 国上 市公 司盈 余 管理 的影 响 ，本 文利
用２ ０ ０ ８ － ２ ０ １ ０年 中 国 Ａ 股 上 市 公
（ １ ９ ９ ３ ） 实 证 研究 了审 计 质 量与 盈 余 反应
系 数 的关 系 ，发 现 审计 质 量 与盈 余 反应 系 数之 间具 有正 向关 系 ，指 出较 高 的 审
Ｌ ｏ ｂ ｏ ， Ｇｅ ｒ ａ ｌ ｄ Ｊ ． ｅ ｔ ｃ （ ２ ０ １ １ ） 利用 ２ ０ ０ １ — ２ ０ ０ ４ 年 中 国资本 市 场 的数 据 实证 检 验 了审 计
性应 计 利 润为 手 段 的盈余 管 理 行 为 的审
计 中表 现 出 了较 高 的审计 质 量 。另 一方 面， 审计 质量 还 和盈 余 管理 的方 向有关 ， 虽然 注册 会 计 师对 以增加 利 润为 目的的

，
减少 和 亏 损管理 者进 行 盈余管理
发现 盈 余管理 是造成 前两 年和前
R OE
R OE
一
林舒
、
魏 明 海 ( 20 0 0 )
，
可见
，
基 于 美 国市场 的 审计 研 究
。
会 计事 务
IP O
效 应 的重要 原 因
，
即 发 现 IP O
一
定 程 度上 决定 了年 公 司业 绩 处 于 最 高水 平 IPO 当年 业 绩
盈 翁 管 碧 与 渣 室 窜 诗 凰 鸯 相 关 f t 研究
一 李 素 燕
盈 余 管理
质量 的 两 个 方 面
的评判 标准
。
。
审计报 告 的质 量 是 审计 质量 最 直观
一
盈 余 管 理 是 指 公 司 管 理 当 局 为 了 实 现 其 自身 或 公 司． 值 最 大 化 价
，
审计 报 告 的质 量 是
工
．
个 最 终 的概 念 它 综
．
通 过 调 节 会 计政 策或公 司 业 务等 手 段
，
合地 反 映 了 审 计
仁见智
作 质 量 它 受到许 多 因 素 的影 响 而
， ，
对公 司 财 务报 告 进 行 操 纵
以 使 公 剐对 外 披 露 的 财 务
‘
其 中对 审 计 质 量 起 决 定 作 用 因 素
。
于会计稳健性角度 的检验
”
，
指 出 在 我 国 这 个 审 计 市场
。
显 著 下 降或 辑 微 下 降
蒋义宏
、
魏 刚 同时 发 现 k 市 公 司
一
国 际 四 大 并不 意 味 着 高 审 汁质 量

审计质量与盈余管理相关性研究【摘要】IPO在审企业财务检查风暴下，为了探求上市公司盈余管理是否影响注册会计师出具审计意见的类型，文章从公司的盈余管理出发，以2011—2012年沪深两市A股被出具非标准无保留审计意见的上市公司作为研究样本，运用OSL回归方法研究盈余管理与审计意见类型之间的相关性。

研究结果表明：审计意见在一定程度上能反映出上市公司的盈余管理，但是国内“十大”会计师事务所并不能有效识别上市公司的盈余管理行为。

【关键词】盈余管理；审计质量；回归分析一、引言2013年1月8日，证监会召集行业的IPO在审企业召开财务报告专项检查工作会议，被称为IPO“史上最严财务核查”拉开序幕。

随着时间的推移，第一轮企业自查阶段于3月31日已经接近尾声，紧接着更为严格的第二轮企业抽查工作在资本市场及媒体中形成了极大的冲击。

截至4月3日，2013年撤回IPO申请的企业达到166家，创业板、中小板和主板撤回企业分别为106家、49家和11家。

证监会在已提交自查报告的612家企业中选取30家企业作为抽查对象，而未被抽到的582家企业将进入正常审核程序。

与此同时，有109家企业提出中止审查，试图通过这样的“缓兵之计”来看看风向。

但证监会表示，5月31日后将对上述延期企业进行再次抽查，抽查比例将由4.9%提高到9.17%。

在我国经济市场规模不断扩大、市场环境日益优化以及投资者决策更加严谨和科学的背景下，本文通过分析2010—2012年期间被出具非标准审计意见的上市公司，研究其盈余管理对审计意见的影响程度，为公司管理者进行财务决策、规避非标准审计意见提供可靠依据，同时也有助于注册会计师提高审计质量，降低审计风险。

二、理论分析与研究假设盈余管理（Earnings Management）是20世纪80年代中后期兴起的一个针对企业会计盈余研究的一个重要领域。

对于盈余管理的定义及研究内容，国内外学者都有着不同的看法并对其进行了深入的探讨，权威性的定义大体分为狭义的盈余管理及广义的盈余管理。