第六章 风险管理框架下的内部控制-公司治理

内部控制、公司治理、风险管理_关系与整合引言：在当今全球化的商业环境中，企业面临着日益复杂和多样化的风险。

为了保护企业利益、提高效率和确保合规，内部控制、公司治理和风险管理成为企业管理的重要组成部分。

本文将探讨内部控制、公司治理和风险管理的关系，并介绍如何整合这三个方面以实现更好的企业运营和业绩。

一、内部控制与公司治理内部控制是企业为了达到经营目标而制定的一系列组织结构、方法和措施的总称。

它主要强调企业内部信息传递、监督和控制的有效性，以确保企业各项活动的合法性、合规性和有效性。

而公司治理是一种管理架构和实践，旨在确保公司高层管理者与所有者、董事会与股东之间的利益协调和高效管理。

内部控制和公司治理是相互关联和相互依赖的，共同构建了企业规范化、透明化和高效化的管理体系。

内部控制通过规范和加强公司治理，提供了有效的风险管理手段。

它通过建立明确的职责和权限、设立监控机制和内部审计，实现了信息的有效传递和监督的有效实施。

同时，公司治理作为企业的监督机构和决策机构，能够制定合理的治理规则和决策程序，并对内部控制的实施和结果进行监督和评估。

通过内部控制和公司治理的共同作用，企业能够更好地预防和控制风险，保护企业利益，提高经营效率和效果。

二、风险管理与内部控制和公司治理的关系风险管理是企业在不确定性环境中处理和应对风险的过程。

风险无处不在，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律和合规风险等。

风险管理与内部控制和公司治理紧密相关，共同构建了企业风险管理的框架和机制。

风险管理借助于内部控制和公司治理的规范和监督机制，能够及时发现和识别风险，以便采取适当的防范和应对措施。

内部控制和公司治理提供了风险管理的基础，包括内部控制制度的建立、完善和执行、信息的及时和准确传递以及管理者和董事会对风险的有效监督。

同时，风险管理也促进了内部控制和公司治理的不断改进和优化，通过风险管理的反馈和评估，进一步完善内部控制和公司治理的制度和流程。

公司治理风险管理内部控制公司治理、风险管理、内部控制是现代企业管理的三大重要方面，相互联系、相互促进，对于企业的稳健发展具有重要意义。

公司治理是指企业为了规范内部管理，提高治理水平，实现企业长期发展目标而制定的一系列制度和机制。

它包括股东会、董事会、监事会和经理层等治理结构，以及相关的职责、权利和义务。

公司治理的目的是保障企业的规范运作和科学决策，同时保护股东、债权人和其他利益相关者的合法权益。

风险管理是指企业为了预防和应对可能面临的各种风险和不确定性，实现企业长期稳定发展而制定的一系列政策和措施。

它包括风险识别、评估、监控和应对等环节，旨在将风险控制在可承受范围内，同时确保企业能够及时应对各种突发事件和危机。

内部控制是指企业为了确保各项业务活动的合规性、可靠性和效率性，以及保障企业资产的安全和完整而制定的一系列制度和措施。

它包括会计控制、审计控制、内部监督和内部控制评价等环节，旨在确保企业内部各项业务活动的规范运作和科学决策。

公司治理、风险管理和内部控制之间存在密切的联系。

公司治理是内部控制的基础和保障，良好的公司治理机制能够促进企业内部各项制度和措施的有效执行。

风险管理是内部控制的重要环节之一，通过风险评估和监控等手段，能够及时发现和应对企业内部存在的风险和问题。

同时，内部控制也是公司治理和风险管理的重要手段之一，通过建立完善的内部控制体系，能够保障企业内部各项业务活动的规范运作和科学决策，有效防范和控制风险。

在现代企业管理中，公司治理、风险管理和内部控制的重要性越来越受到关注。

为了更好地适应市场变化和发展需要，企业需要不断完善和优化这三大方面的制度和措施，建立科学、规范、有效的管理体系，不断提高企业的治理水平和竞争力。

内部控制的要素【内容导航】：(一)内部控制的要素【所属章节】：本知识点属于《公司战略》科目第六章风险管理框架下的内部控制第一节内部控制基本规范的内容。

【知识点】：内部控制的要素借鉴COSO框架，《基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。

(一)内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，是其他内部控制要素的根基。

《基本规范》将内部环境的要素归纳为六个方面，即公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。

(二)风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

《基本规范》将风险评估的要素归纳为四个方面，即确定风险承受度、识别风险(包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。

(三)控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

《基本规范》将控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

同时规定企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

(四)信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

《基本规范》主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和外部相关者之间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。

(五)内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

《基本规范》主要针对内部监督的类型和方式、内部控制自我评价和缺陷认定机制、内部控制记录制度等进行规定。

内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合【摘要】本文探讨了内部控制、公司治理和风险管理三者之间的关系与整合。

首先分析了内部控制与公司治理之间的紧密联系，指出内部控制是公司治理的重要组成部分。

接着探讨了内部控制与风险管理之间的相互作用，强调了良好的内部控制有助于有效管理公司面临的各种风险。

随后探讨了公司治理与风险管理之间的关系，强调了公司治理结构对风险管理的重要性。

最后对三者进行整合分析，阐明了内部控制、公司治理和风险管理之间的密切联系与互补关系。

结论部分总结了研究的重点，展望了未来可能的研究方向，并指出了本研究存在的局限性。

通过本文的研究，有助于深入理解内部控制、公司治理和风险管理之间的相互作用，为企业提供有效的管理决策参考。

【关键词】内部控制、公司治理、风险管理、关系、整合、研究背景、研究目的、研究意义、结论总结、未来展望、研究局限性1. 引言1.1 研究背景内部控制、公司治理、风险管理是企业管理中非常重要的三个方面，它们之间密切相关并相互影响。

内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列措施和制度，旨在提高运营效率、防止错误和不当行为，保障财务报告的真实性和完整性。

公司治理是指企业决策者和监督者之间的关系和机制，旨在保护各利益相关方的权益，提高企业的透明度和责任性。

风险管理是指企业为应对各种内部和外部风险而制定的一系列措施和策略，旨在保护企业的利益和财产。

随着全球化市场竞争的激烈化和金融危机的频繁发生，企业面临的外部和内部风险日益增加，对内部控制、公司治理和风险管理的要求也越来越高。

研究内部控制、公司治理和风险管理之间的关系与整合，对于提高企业的管理效率、降低经营风险、增强企业的竞争力具有重要意义。

本研究旨在深入探讨内部控制、公司治理和风险管理之间的关系，分析它们的互动作用，为企业提供相关的管理建议和决策支持。

1.2 研究目的本文旨在探讨内部控制、公司治理、风险管理之间的关系与整合。

研究目的包括以下几个方面：1. 分析内部控制与公司治理的紧密联系，探讨二者在组织内部的作用和相互影响。

风险管理框架下的内部控制风险管理框架是一个组织用来识别、评估和处理风险的整体方法和过程。

内部控制是指一个组织通过一系列控制措施来保护其资产、确保财务信息的准确性和合规性、促进运营效率以及遵守法律法规等方面的活动。

风险管理框架和内部控制密切相关，并且相互支持，协同工作。

本文将讨论风险管理框架下的内部控制，并针对其重要性、目标和实施过程进行详细阐述。

风险管理框架下的内部控制的重要性不言而喻。

首先，内部控制可以帮助组织识别和评估风险。

通过建立一套完善的内部控制措施，组织可以及时发现和识别潜在的风险点，避免或减少对组织的不利影响。

其次，内部控制可以帮助组织制定相应的应对措施来防范和应对风险。

通过对风险的评估和分析，组织可以制定出一系列的内部控制措施，以降低风险的发生概率和对组织造成的损失。

最后，内部控制可以提高组织的运营效率和提供决策支持。

通过建立有效的内部控制措施，组织可以规范业务流程并提高运营效率，提供准确、及时和可靠的信息来支持决策制定。

在风险管理框架下，内部控制的目标是多方面的。

首先，内部控制的目标是确保资产的安全和保护。

资产是组织的重要财务资源，必须得到合适的保护，以避免任何形式的损失或滥用。

其次，内部控制的目标是确保财务信息的准确性和合规性。

准确和可靠的财务信息是组织进行决策和报告的基础，必须通过有效的内部控制来保证其可靠性和真实性。

第三，内部控制的目标是促进运营效率。

通过建立合适的内部控制措施，组织可以减少冗余操作、提高效率并降低成本。

最后，内部控制的目标是确保组织遵守法律法规和合规要求。

组织必须制定一套内部控制措施来确保其业务活动符合法律法规的要求，并保持合规性。

风险管理框架下的内部控制的实施过程包括以下几个步骤。

首先，组织需要进行风险评估和风险识别。

风险评估是指对组织内外部的重要风险进行系统、全面和定量的评估，以确定其对组织的影响和可能性。

风险识别是指通过调查、问卷、工作坊等方式收集风险信息，识别潜在的风险点。

内部控制、公司治理、风险管理：三者关系论争的回顾。

关于三者的关系，学界已经进行过一些研究与探讨，归结起来主要有以下结论：1.内部控制是公司治理的基础，而风险管理包含内部控制。

杨雄胜（2005）认为，没有系统而有效的内部控制，公司治理将成为一纸空文，而内部控制是实现公司治理的基础设施建设。

在2004年的美国银行管理学会（BankAdministration Institute）信托风险管理年会上，联邦储备委员会（Governor ofFederalReserve Board）理事Susan SchmidtBies在题为“公司治理中的当前问题”的发言中谈到，董事有责任监督内部控制过程，唯此才能去合理预期他们的指示是否得到完全的遵循（Susan SchmidtBies, 2004）。

她认为进行公司治理的前提是落实内部控制。

而认为风险管理包含内部控制则在COSO的最新报告中得到了明示：风险管理包含内部控制；内部控制是风险管理不可分割的一部分。

COSO认为风险管理有八个要素组成：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。

而内部控制有五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

显然内部控制包含在风险管理之中。

英国Turnbull委员会（2005）认为，公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。

①南非的King IIReport （2002）认为传统的内部控制系统不能管理许多风险，譬如政治风险、技术风险和法律风险，风险管理将内部控制作为减轻和控制风险的一种措施，是一个比内部控制更为复杂的过程。

英国内部审计师协会（1999）、Campion、Antita （2000），Gerrit Sarens、Ignace De Beelde（2005），澳大利亚证券交易所（Australian Stock Exchange）也明确提出了风险管理包含内部控制的观点。

内部控制与公司治理：二者的关系和区别内部控制与公司治理：二者的关系和区别随着全球经济的不断发展，公司面对的风险和挑战也越来越多，投资者和监管机构对公司的内部控制和公司治理要求也越来越高。

内部控制和公司治理是与公司生存和发展密不可分的两个概念，它们的关系和区别深受关注。

下面将分别从内部控制和公司治理的定义、目的、原则、要素、形式以及实施等方面进行分析，以便更好地理解它们之间的关系和区别。

一、内部控制1.定义内部控制是指公司管理层为实现公司目标而采取的一系列组织措施和制度，其中包括：企业文化、管理制度、流程规范、财务报告、风险管理和合规监督等内容，目的是保证公司资产的有效保护、企业经营的合法合规、财务报告的真实性和完整性。

2.目的内部控制的主要目的是保护公司的资产，提高企业的经济效益，防范和控制各种风险，同时确保企业在法律法规和公司治理要求下的合规经营。

此外，内部控制还可以帮助公司管理层及时发现问题，及早解决问题，防止问题扩大化，减少不必要的损失。

3.原则内部控制遵循以下原则：有效性原则、起效期原则、连续性原则、风险识别和评估原则、信息和通信原则、监督和评价原则等。

4.要素内部控制主要包括以下要素：公司管理层、内部控制环境、风险识别和评估、控制措施、信息和通信、监督和评价等。

5.形式内部控制的形式有很多种，如：制度规范、流程控制、财务报告、作业程序、审计、风险管理等。

6.实施内部控制的实施需要有一个合理的时间规划、资源配置以及组织架构。

实施内部控制需要制定明确的政策和程序，确定责任和权限，培训和宣传员工，并建立监督和评价机制。

二、公司治理1.定义公司治理是指公司的组织结构、运作机制和管理文化等一系列制度和准则的总称，其主要目的是督促管理层以股东利益为中心，合理、公正、透明地运作公司，确保公司管理层履行职责，维护股东权益，达到良好的运营和发展。

2.目的公司治理的主要目的是保护公司股东和利益相关者的权益，提高公司价值，促进公司健康发展。

2015年注册会计师资格考试内部资料
公司战略与风险管理
第六章　风险管理框架下的内部控制
知识点：风险管理、内部控制、公司治理三者的关
系
● 详细描述：
（一）管理范围的协调
（二）前动（预防）与后动（补救）的平衡
（三）治理、风险、控制的整合——加强内控与管理的有机结合，提高对战略目标实现的保证
（四）“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合例题：
1.在企业风险管理整合框架下，下列有关风险管理与内部控制二者关系的说
法中，正确的有（）。

A.风险管理比内部控制的范围要广泛得多
B.内部控制是风险管理的重要手段
C.治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证
D.实现了“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合
正确答案：A,B,C,D
解析：选项A、B、C、D均正确。

第六章风险管理框架下的内部控制本章考情分析本章属于次重点章，应重点掌握的内容包括：（1）企业内部控制理论的演变与发展；（2）内部控制与风险管理的关系；（3）内部控制的目标、内部控制的原则和内部控制的要素；（4）内部控制应用指引（包括18项指引）；（5）内部控制评价；（6）企业内部控制审计；（7）审计委员会在内部控制中的作用；（8）风险管理、内部控制与公司治理及其三者的关系。

本章考试的题型主要关注客观题和简答题，近3年平均分值为10分左右。

2013年重点关注内部控制应用指引（包括18项指引）、内部控制评价和在内部控制中审计委员会的作用，这三个方面内容考主观题。

第一节内部控制与风险管理的关系一、企业内部控制理论的演变与发展（一）内部牵制阶段第一阶段，起步阶段，即内部牵制阶段。

最初的内部控制定义就是内部牵制，它基本是以査错防弊为目的，以岗位分离和账目核对为手段，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。

其核心主要关注于会计领域。

（二）内部控制制度阶段第二阶段，进化阶段，即内部控制制度阶段。

20世纪50年代至70年代，内部控制的发展进入到内部控制制度阶段。

内部控制制度有两类，即内部会计控制制度和内部管理控制制度。

内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定管理方针。

（三）内部控制结构阶段第三阶段，提高阶段，即内部控制结构阶段。

20世纪80年代至90年代初，内部控制的发展进入内部控制结构阶段。

在该阶段正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，同时不再区分内部会计控制和内部管理控制。

内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由三个要素组成：内部控制环境、会计制度和控制程序。

（四）内部控制整合框架阶段第四阶段，演进阶段，即内部控制整合框架阶段。

1992年9月，美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO)发布了一份报告《内部控制——整合框架》（1994年进行了增补），即COSO内部控制整合框架。