第十二章会计核算组织程序练习题参考答案（一）单项选择题1．A 2．A 3．B 4．B 5．A 6．D 7．C 8．B 9．B 10．C（二）多项选择题1．ABDE 2．ABD 3．BCDE 4．ABC 5．ABCD 6．AC 7．DE 8．AB 9．AB 10．BCDE（三）判断题1．√2．√3．√4．√5．√6．√7．√8．√9．√10．√11．×12．√（四）业务题1．根据所给资料编制专用记账凭证,编制会计分录（注意：写明专用记账凭证及其编号）。
（1）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付1。
其会计分录为：借：材料采购——甲材料28 000——乙材料45 000应交税费——应交增值税（进项税额）12 410贷：银行存款85 410（2）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付2。
其会计分录为：借：待摊费用 6 000贷：银行存款 6 000（3）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转1。
其会计分录为：借：管理费用 1 420贷：其他应收款——张利民 1 420（4）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为现收1。
其会计分录为：借：库存现金80贷：其他应收款——张利民80（5）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付3。
其会计分录为：借：在建工程——M设备103 000贷：银行存款103 000（6）按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费：分配率：7 000÷（2 000＋5 000）＝1（元/千克）甲材料应分配运费：1×2 000＝2 000（元）乙材料应分配运费：1×5 000＝5 000（元）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付4。
其会计分录为：借：材料采购——甲材料 2 000——乙材料 5 000贷：银行存款7 000（7）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转2。
其会计分录为：借：原材料——甲材料31 200——乙材料52 000贷：材料采购——甲材料31 200——乙材料52 000（8）计算甲、乙两种材料的成本差异：甲材料成本差异：（28 000＋2 000）-31 200＝-1 200（元）乙材料成本差异：（45 000＋5 000）-52 000＝-2 000（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转3。
其会计分录为：借：材料采购——甲材料 1 200——乙材料 2 000贷：材料成本差异 3 200（9）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付5。
其会计分录为：借：库存现金85 000贷：银行存款85 000（10）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付1。
其会计分录为：借：应付职工薪酬——工资85 000贷：库存现金85 000（11）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付6。
其会计分录为：借：在建工程——M设备9 800贷：银行存款9 800（12）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转4。
其会计分录为：借：生产成本——S产品30 000制造费用8 000管理费用 4 000贷：原材料——甲材料14 000——乙材料28 000（13）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付2。
其会计分录为：借：管理费用500贷：库存现金500（14）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付3。
其会计分录为：借：管理费用313贷：库存现金313（15）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转5。
其会计分录为：借：应收账款327 600贷：主营业务收入——S产品280 000应交税费——应交增值税（销项税额）47 600（16）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付7。
其会计分录为：借：应收账款 2 400贷：银行存款 2 400（17）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为银收1。
其会计分录为：借：银行存款163 800贷：主营业务收入——S产品140 000应交税费——应交增值税（销项税额）23 800（18）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付8。
其会计分录为：借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（19）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付9。
其会计分录为：借：销售费用 4 919贷：银行存款 4 919（20）计算M设备的实际成本：103 000＋9800＝112 800（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转6。
其会计分录为：借：固定资产——M设备112 800贷：在建工程——M设备112 800（21）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转7。
其会计分录为：借：坏账准备30 000贷：应收账款30 000（22）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转8。
其会计分录为：借：制造费用 4 500管理费用 2 000贷：累计折旧 6 500（23）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转9。
其会计分录为：借：生产成本——S产品50 000制造费用18 000管理费用11 200贷：应付职工薪酬——工资79 200（24）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转10。
其会计分录为：借：生产成本——S产品7 000制造费用 2 520管理费用 1 568贷：应付职工薪酬——职工福利11 088（25）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转11。
其会计分录为：借：财务费用 1 500贷：预提费用 1 500（26）计算该企业的营业税金及附加：（280 000+140 000）×5%＝21 000（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转12。
其会计分录为：借：营业税金及附加21 000贷：应交税费——应交消费税21 000（27）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付10。
其会计分录为：借：制造费用 3 000管理费用 2 500贷：银行存款 5 500（28）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转13。
其会计分录为：借：材料成本差异 1 220贷：生产成本——S产品900制造费用200管理费用120（29）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转14。
其会计分录为：借：生产成本——S产品35 820贷：制造费用35 820（30）计算S产品实际成本：30 000+50 000+7 000+35 820-900＝121 920（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转15。
其会计分录为：借：库存商品——S产品121 920贷：生产成本——S产品121 920（31）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转16。
其会计分录为：借：主营业务成本150 000贷：库存商品150 000（32）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转17。
其会计分录为：借：资产减值损失51 023贷：坏账准备51 023（33）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转18。
其会计分录为：借：主营业务收入420 000贷：本年利润420 000（34）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转19。
其会计分录为：借：本年利润251 823贷：主营业务成本150 000营业税金及附加21 000销售费用 4 919管理费用23 381财务费用 1 500资产减值损失51 023注：“管理费用”账户结转的金额计算过程为：1 420+4 000+500+313+2 000+11 200+1 568+2 500-120＝23 381（元）（35）计算该企业应交所得税：（420 000-251 823）×25%＝42 044.25（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转20。
其会计分录为：借：所得税费用42 044.25贷：应交税费——应交所得税42 044.25（36）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转21。
其会计分录为：借：本年利润42 044.25贷：所得税费用42 044.25（37）应提取盈余公积金额的计算：（420 000-251 823-42 044.25）×10%＝12 613.28（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转22。
其会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积12 613.28贷：盈余公积12 613.28（38）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转23。
其会计分录为：借：利润分配——应付现金股利68 000贷：应付股利68 000（39）应结转“利润分配——未分配利润”账户的金额计算：420 000-251 823-42 044.25＝126 132.75（元）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转24。
其会计分录为：借：本年利润126 132.75贷：利润分配——未分配利润126 132.75（40）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转25。
其会计分录为：借：利润分配——未分配利润80 613.28贷：利润分配——提取法定盈余公积12 613.28——应付现金股利68 000对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下：现金收款凭证 1 份；现金付款凭证 3 份；银行存款收款凭证 1 份；银行存款付款凭证10 份；转账凭证25 份。
合计40 份。
说明：“利润分配——未分配利润”明细账户的月末余额为这个企业本年已经实现但尚未分配的利润数。
登记以上业务涉及的所有总账账户库存现金银行存款月初余额 1 200 现付1 85 000 月初余额482 500 银付1 85 410现收1 80 现付2 500 银收1 163 800 银付2 6 000银付5 85 000 现付3 313 银付3 103 000银付8 2 000 银付4 7 000本月合计87 080 本月合计85 813 银付5 85 000月末余额 2 467 银付6 9 800银付7 2 400银付8 2 000银付9 4 919银付10 5 500本月合计163 800 本月合计3 311 029月末余额335 271应收账款预付账款月初余额136 450 转7 30 000 月初余额19 000转5 327 600银付7 2 400本月合计330 000 本月合计30 000月末余额436 450其他应收款坏账准备月初余额 2 000 转1 1 420 转7 30 000 月初余额800现收1 80 转17 51 023本月合计0 本月合计 1 500 本月合计30 000 本月合计51 023月末余额500 月末余额21 823材料采购原材料银付1 73 000 转2 83 200 月初余额321 880 转4 42 000银付4 7 000 转2 83 200转3 3 200 本月合计83 200 本月合计42 000本月合计83 200 本月合计83 200 月末余额363 080材料成本差异库存商品转13 1 220 月初余额8 950 月初余额356 120 转16 150 000转3 3 200 转15 121 920本月合计 1 220 本月合计 3 200 本月合计121 920 本月合计150 000月末余额10 930 月末余额328 040待摊费用生产成本月初余额 4 500 月初余额124 500 转13 900 银付2 6 000 转4 30 000 转15 121 920本月合计 6 000 本月合计0 转9 50 000月末余额10 500 转10 7 000转14 35 820本月合计122 820 本月合计122 820月末余额124 500制造费用固定资产转4 8 000 转13 200 月初余额726 800转8 4 500 转14 35 820 转6 112 800转9 18 000 本月合计112 800 本月合计0转10 2 520 月末余额839 600银付10 3 000本月合计36 020 本月合计36 020累计折旧在建工程月初余额65 500 银付3 103 000 转6 112 800转8 6 500 银付6 9 800本月合计0 本月合计 6 500 本月合计112 800 本月合计112 800月末余额72 000短期借款应付账款月初余额225 000 月初余额146 000预收账款应付职工薪酬月初余额20 000 现付1 85 000 月初余额85 000转9 79 200转10 11 088本月合计85 000 本月合计90 288月末余额90 288应交税费应付股利银付1 12 410 月初余额18 500 转23 68 000转5 47 600 本月合计0 本月合计68 000银收1 23 800 月末余额68 000转12 21 000转20 42 044.25本月合计12 410 本月合计134 444.25月末余额140 534.25其他应付款预提费用月初余额 4 000 月初余额 3 200转11 1 500本月合计0 本月合计 1 500月末余额 4 700实收资本资本公积月初余额1 000 000 月初余额80 000盈余公积主营业务收入月初余额468 000 转18 420 000 转5 280 000转22 12 613.28 银收1 140 000本月合计0 本月合计12 613.28 本月合计420 000 本月合计420 000月末余额480 613.28主营业务成本营业税金及附加转16 150 000 转19 150 000 转12 21 000 转19 21 000本月合计150 000 本月合计150 000 本月合计21 000 本月合计21 000销售费用管理费用银付9 4 919 转19 4 919 转1 1 420 转13 120本月合计 4 919 本月合计 4 919 转4 4 000 转19 23 381现付2 500现付3 313转8 2 000转9 11 200转10 1 568银付10 2 500本月合计23 501 本月合计23 501财务费用资产减值损失转11 1 500 转19 1 500 转17 51 023 转19 51 023本月合计 1 500 本月合计 1 500 本月合计51 023 本月合计51 023所得税费用本年利润转20 42 044.25 转21 42 044.25 转19 251 823 转18 420 000 本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 转21 42 044.25转24 126 132.75本月合计420 000 本月合计420 000利润分配转22 12 613.28 月初余额50 000转23 68 000 转24 126 132.75转25 80 613.28 转25 80 613.28本月合计161 226.56 本月合计206 746.03月末余额95 519.47编制该企业2008年12月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表12—6）。
