第1章税务会计概论

第一章税务会计概论学习目标掌握税务会计的概念结构、税制的构成要素，明确纳税人的基本权利义务等。

具体目标如下：知识目标：了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。

技能目标：掌握税务会计与财务会计的联系与区别能力目标：理解财务会计的基本作用，了解纳税人的各项权利和义务。

一、税务会计概念税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即务活动引起的资金运动）进行核算监督的一门专业会计。

税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的一种特殊专业，是税务中的会计，会计中的税务。

二、税务会计对象对象为客体，它是纳税人因纳税引起的税款形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。

三、税务会计的目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。

1、依法纳税，认真履行纳税人义务2、正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。

3、合理选择纳税方案，有效进行税务筹划税务会计的总目标是：选择税负较轻的纳税方案，在企业经营的各个环节，事先进行税负的测算，以便做出税向最轻的决策，事后进行税负分析等。

四、税务会计的基本前提税务会计源于财务会计，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期，货币计量等，但是税务会计也有其特殊性， 主要有：1、纳税主休：纳税主体与会计主体有一定区别，在一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是纳税主体不是会计主体。

2、持续经营：意味着该企业个体在可预计的时间内将实现它现在的承诺，如预期所得税在将来被继续征纳。

3、货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。

所得税会计采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。

4、纳税年度：一般为公历1月1 日至12月31日，如果中间开业和停业按实际经营期限作为一个纳税年度。

5、年度会计核算：是税务会计中最根本的前提，认为税制是建立在年度会计基础上，而不是建立在某一特下业的务的基础上。

税务会计与筹划主讲人：杨阳管理分院财务审计与投资研究所教学要求1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、《财务会计》、《财务管理》等课程。

2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税法、税务处理、会计处理和税收筹划的基本理论与实务认知问题。

3.主要参考书：•《税务会计与纳税筹划》•中国人民大学出版社盖地编著其他参考书：《税法》中国注册会计师协会编本课程主要内容简介 税务会计概述及纳税基础增值税会计消费税会计营业税会计关税会计资源税会计企业、个人所得税会计其他税种简介及会计税务筹划简介第1章 税务会计概论第一节 税收制度一、税收的概念与形式特征•（一）税收的概念• 税收是指以国家为主体，为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

•※注意与税法的关系•税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称。

•（二）税收的特征•１、强制性•２、无偿性•３、固定性税法•税法：•它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

•税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

二、税收制度•（一）税收制度的核心是税法•是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

•税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

•（二）我国税法体系• 税收法律 税收法规 税收规章三、税收制度的构成要素•（一）纳税人•纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.•代扣代缴义务人：指税法规定从其持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位和个人.•负税人：实际承担税款的单位和个人.（二）征税对象•1、征税对象：指征税的标的物•2、与征税对象密切相关的概念•税源：是指税收收入的经济来源•计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称“税基”， 通常为数量化经济指标。