第六章 关税法-原产地规定

海关原产地规则
海关原产地规则是指在国际贸易中，海关对于商品原产地的规定和认定标准。

不同国家和地区的海关原产地规则可能存在一定的差异，但一般都包括以下几个方面：
1. 商品的“原产地”定义：原产地是指商品产生的国家或地区。

海关根据原产地来决定征收的关税和是否享受优惠关税待遇。

2. 原产地证明文件：为了证明商品的原产地，出口商需要提供原产地证明文件，如出口商证明、货源证明、原产地证书等。

3. 原产地规则的适用范围：不同国家和地区的海关原产地规则适用范围可能存在差异，一般包括自由贸易协定、普惠制、最惠国待遇等。

4. 原产地规则的认定标准：海关根据一定的认定标准来判断商品的原产地，如物品的产地、加工、组装、价值、原材料来源等。

总的来说，海关原产地规则是国际贸易中非常重要的一个环节，对于出口商来说，了解和遵守原产地规则是保障出口商品顺利通关的关键。

中国原产地规则摘要：一、原产地规则的概述二、中国原产地规则的发展历程三、中国原产地规则的主要内容四、中国原产地规则的作用和意义五、中国原产地规则的挑战与未来展望正文：原产地规则是指国际贸易中货物贸易的关税待遇规则,用于确定货物原产地,以便适用相应的关税税率。

在国际贸易中,原产地规则的适用对于国际贸易的关税待遇、贸易政策、贸易壁垒等方面具有重要意义。

中国原产地规则的发展历程可以追溯到改革开放之初。

随着中国对外贸易的不断发展和壮大,中国原产地规则也在不断改进和完善。

1980年代初,中国开始实行加工贸易政策,同时开始制定原产地规则。

1990年代初,中国加入世界贸易组织(WTO),开始全面执行WTO的原产地规则。

2002年,中国颁布了《中华人民共和国进出口货物原产地条例》,标志着中国原产地规则正式确立。

中国原产地规则主要包括以下内容:1.原产地标准:中国原产地规则采用“实质性加工”标准,即进口原材料或零部件在中国进行实质性加工,即可获得中国原产地资格。

2.原产地证书:进口货物需要提供原产地证书,以证明其原产地。

原产地证书由出口国政府或商会签发,是国际贸易中重要的贸易文件之一。

3.原产地标记:中国原产地规则要求进口货物在中国境内生产、加工、制造的,应当在货物及其包装上标注“中国制造”等字样。

4.区域性贸易协定:中国参加的区域性贸易协定,如区域全面经济伙伴关系协定(RCEP)等,也有相应的原产地规则,适用于协定成员国之间的贸易。

中国原产地规则的作用和意义主要体现在以下几个方面:1.保障国家利益:通过原产地规则,中国可以对进口货物实施差别化的关税待遇,保护国内产业,促进国内经济发展。

2.促进国际贸易:原产地规则可以明确贸易关税的征收范围和税率,促进国际贸易的发展。

3.规范贸易行为:原产地规则可以规范国际贸易中货物原产地的判定,防止伪造原产地证书等不法行为的发生。

4.推动加工贸易发展:中国原产地规则中的“实质性加工”标准,可以推动加工贸易的发展,吸引外资,促进中国产业结构的升级。

中国原产地规则摘要：一、原产地规则概述1.原产地规则的定义2.原产地规则的作用二、中国原产地规则的发展历程1.早期的发展2.加入世界贸易组织后的改革3.近年来的完善三、中国原产地规则的主要内容1.适用范围2.判定标准3.优惠待遇四、中国原产地规则的实施与监管1.政府部门的角色2.企业的责任与义务3.监管措施五、原产地规则在国际贸易中的作用1.保障国家利益2.促进国际贸易合作3.提升国际竞争力正文：原产地规则是指一个国家为确定进口货物是否符合享受关税优惠待遇的条件，以及确定货物在进口国税收和贸易法规中的地位，所制定的一套具体的法律、法规和行政措施。

原产地规则对于国际贸易的发展具有重要意义。

中国原产地规则经历了漫长的发展过程。

早期，中国的原产地规则主要依据一些部门规章和政策文件，随着国际贸易的发展，原产地规则逐渐成为国际贸易谈判的重要议题。

2001 年，中国加入世界贸易组织后，开始对原产地规则进行改革，以适应国际市场的需求。

近年来，中国原产地规则不断完善，出台了一系列新的法规和政策，以促进国际贸易的发展。

中国原产地规则的主要内容包括：适用范围、判定标准、优惠待遇。

适用范围主要涵盖进口货物、出口货物、过境货物等。

判定标准主要涉及实质性改变标准和百分比标准。

实质性改变标准是指进口货物在进入中国境内前，在境外经过加工、制造或者组装，使得货物在性质、用途、数量等方面发生了实质性改变，则可以认定为原产于中国的货物。

百分比标准是指进口货物在境外加工、制造或者组装过程中，在中国境内生产的货物价值占整个货物价值的比重。

中国原产地规则实施与监管主要涉及政府部门、企业和监管措施。

政府部门负责制定和实施原产地规则，企业则有责任遵守原产地规则，确保货物符合原产地标准。

监管措施包括对企业的监督检查、原产地证书的核查、税收优惠的核实等。

在国际贸易中，原产地规则发挥着重要作用。

首先，原产地规则可以保障国家利益，确保进口货物按照合理的税率缴纳关税。

第一章总则●第一条：明确了制定本法的目的，包括规范关税征收缴纳、维护进出口秩序、促进对外贸易、推进高水平对外开放、推动高质量发展、维护国家主权和利益以及保护纳税人合法权益等，并强调了制定依据是宪法。

●第二条：规定了中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品由海关依照本法和有关法律、行政法规征收关税，明确了关税的征收对象和征收主体。

●第三条：确定了关税的纳税人，即进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人。

同时明确了从事跨境电子商务零售进口的相关单位和个人为关税扣缴义务人，适应了跨境电商发展的需求。

●第四条：指出进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则依照所附《中华人民共和国进出口税则》执行，确保关税征收有明确的依据。

●第五条：对个人合理自用的进境物品和超过个人合理自用数量的进境物品的关税征收办法进行了区分，明确了个人合理自用进境物品在规定数额以内免征关税，以及进境物品关税简易征收办法和免征关税数额的制定和备案程序。

●第六条：强调关税工作要坚持中国共产党的领导，贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务，体现了关税工作的政治方向和服务宗旨。

●第七条：详细规定了国务院关税税则委员会的职责，包括审议关税工作重大规划、拟定关税改革发展方案、审议重大关税政策和对外关税谈判方案、提出《税则》调整建议、定期编纂发布《税则》、解释《税则》税目税率、决定征收特定关税措施以及法律、行政法规和国务院规定的其他职责，明确了关税税则制定和调整的机构及职责范围。

●第八条：要求海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息依法予以保密，不得泄露或非法向他人提供，保护了纳税人的合法权益。

第二章税目和税率●第九条：说明了关税税目由税则号列和目录条文等组成，以及关税税目适用规则包括归类规则等。

明确了进出口货物的商品归类方法，强调根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议并报国务院批准后发布执行，确保关税税目的科学性和适应性。

关税制度——原产地规则一、原产地规则的起源原产地规则是确定进出口货物原产国的标准和方法，是确定货物适用关税税率的重要依据。

国际上对货物原产地的规定是在二十世纪七十年代初期，发达国家对发展中国家的出口货物给予普遍的关税优惠待遇，即实行普惠制以后产生的，也可以说，原产地规则是在实行普惠制的基础上确立的。

普惠制又称为普遍优惠制，是发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品的一种普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制度。

这项制度从1968年联合国第二届贸易与发展会议上通过普惠制决议起宣告建立，至今已在世界范围内实施了近30年。

目前世界上已有190多个发展中国家和地区享受普惠制待遇，给惠国达到29个，主要是欧盟15国和瑞士、挪威、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、日本、波兰、加拿大、澳大利亚、新西兰以及美国、保加利亚、匈牙利、捷克，其中除美国、保加利亚、匈牙利、捷克外，其他25个给惠国都给予了中国最惠国待遇。

普惠制具体实施方案由各给惠国分别制定，给惠商品的范围主要是列入给惠商品清单的工业制成品或半制成品和少量的农产品，而给惠商品的关税削减幅度一般为最惠国税率与普惠制税率之间的差额。

受惠国家和地区限于是发展中国家和地区，具体范围由各给惠国自行确定。

由于普惠制优惠幅度较大，范围较广，为了确保普惠制待遇只给予发展中国家和地区生产和制造的产品，各给惠国都把确定进口货物的原产国作为海关监管的一项重要内容，分别制定了确定货物原产地的规定。

随着国际间经济技术合作的领域不断拓展、程度不断加深，各国生产分工也越来越细，跨国生产制造产品的越来越多，有的产品甚至经过多个国家的生产加工才最终完成。

这就使得确定货物原产地的依据变得越来越复杂，需要制订出明确的、能够普遍适用的标准。

为了协调统一各国的原产地规定，1973年5月，海关合作理事会制定了简化和协调海关业务的国际公约——《京都公约》，其中三个附约专门对原产地规则和原产地证书做出规定。

这些附约的规定成为许多国家制定本国原产地规则的参考依据。

我国原产地的认定规则★原产地确定原则★完全在一个国家获得的货物，以该国为原产国；有两个或两个以上国家参与生产、制造的货物，以货物最后发生实质性改变的国家为原产国。

★原产地标准★进出口货物实质性改变的确定标准，以税则归类改变为基本标准，税则归类改变不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。

★“完全获得标准”★在一国（地区）生长、开采、收获的动植物和矿物等初级产品，或者完全利用该国（地区）出产的原材料，在该国（地区）境内生产和制造的产品。

★“实质性改变”的基本认定标准★“实质性改变”的基本认定标准为“税则归类改变”。

税则归类改变标准不适用时,采用补充标准，包括“从价百分比”和“制造或加工工序”。

在确定货物原产地时，应不考虑货物制造过程中使用的能源、工厂、设备、机器和工具的产地；也不考虑虽在制造过程中使用但不构成货物物质成分或组成部件的材料的产地。

★“税则归类改变” 标准★是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后，所得货物在《中华人民共和国进出口税则》中的四位数级税目归类发生了变化。

案例：★“制造、加工工序”标准★是指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。

案例：税号6209 “婴儿服装及衣着附件”要求实质性改变标准为：裁剪、缝制至成衣。

★“从价百分比” 标准★是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分超过了所得货物价值的30%。

★“微小加工” ★下列加工或处理无论是单独完成还是相互结合完成，凡用于以下规定的目的，即视为微小加工处理，在确定一货物是否在一个国家完全获得时，应不予考虑：－为运输或贮存期间保存货物而做的加工或处理;－为货物便于装运而做的加工或处理;－为货物销售而做的包装、展示等加工或处理。

★原产地标记★国家对原产地标记实施管理。

货物或者其包装上标有原产地标记的，其原产地标记所标明的原产地应当与《中华人民共和国进出口货物原产地条例》确定的原产地相一致。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章　关税法知识点：原产地规定● 详细描述： 我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。

实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品原产国的标准。

“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

例题：1.从俄罗斯船上卸下的海洋捕捞物，计算关税时，确定原产地为（）。

A.俄罗斯B.越南C.香港D.澳大利亚正确答案：A解析：在俄罗斯船上卸下的海洋捕捞物，原产地为俄罗斯。

2.我国目前原产地规定采用（）。

A.全部产地生产标准B.参与性加工标准C.实质性加工标准D.挂靠性加工标准正确答案：A,C解析：我国目前原产地规定采用全部产地生产标准和实质性加工标准两种国际上通用的原产地标准。

3.实质性加工是指（）。

A.加工后进口货物税则4位数税号一级的税则归类发生改变B.加工后进口货物税则6位数税号一级的税则归类发生改变C.加工增值部分占新产品总值的比例超过30%及以上的D.加工增值部分占原产品总值的比例超过30%及以上的正确答案：A,C解析：实质性加工是指符合下列条件之一：(1)产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；(2)加工增值部分占新产品总值的比例超过30%及以上的。

4.在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按其（）归类。

A.用途B.属性C.主要材质D.销售对象正确答案：A解析：按税则归类规则，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。

5.在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。

A.当地外经贸部门B.海关总署C.国务院D.财政部正确答案：B解析：按照税则归类规则，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

第1篇第一章总则第一条为了规范原产地调查工作，确保原产地证书的真实性和合法性，维护国际贸易秩序，根据《中华人民共和国进出口货物原产地条例》及相关法律法规，制定本规定。

第二条本规定适用于中华人民共和国海关及其直属海关对进出口货物原产地进行调查、审核和管理的活动。

第三条原产地调查工作应当遵循公正、公平、公开的原则，依法行政，严格程序，确保原产地调查的准确性和权威性。

第四条原产地调查应当依据原产地规则和相关规定，结合实际情况，全面、客观、公正地进行。

第二章原产地规则第五条原产地规则是指确定进出口货物原产地的法律、法规、国际条约和行政规定。

第六条原产地规则主要包括以下内容：（一）完全获得标准：指完全在一个国家（地区）内生产、加工、制造的产品，其原产地为该国家（地区）。

（二）实质性改变标准：指进口货物在出口国（地区）进行加工、制造后，其税则号列发生改变，且该改变达到原产地规则规定的标准。

（三）其他原产地规则：指除上述两种标准外的其他原产地规则。

第七条原产地规则应当符合国际条约和双边、多边协议的规定，并与我国法律法规相衔接。

第八条海关应当依据原产地规则，对进出口货物进行原产地调查。

第三章原产地调查程序第九条进出口货物申报人或者其代理人应当向海关提交原产地证书或者原产地声明。

第十条海关对申报的原产地证书或者原产地声明进行审核，必要时进行原产地调查。

第十一条原产地调查包括以下内容：（一）核实申报人提供的原产地证书或者原产地声明的真实性、合法性；（二）调查货物的生产、加工、制造过程；（三）核实货物的原产地；（四）审查申报人提供的其他证明材料。

第十二条海关进行原产地调查，可以采取以下方式：（一）查阅申报人提供的原产地证书、生产记录、加工制造记录等相关资料；（二）对申报人进行现场检查；（三）要求申报人提供其他证明材料；（四）依法采取其他调查措施。

第十三条海关进行原产地调查，应当制作调查记录，并妥善保管。

第十四条海关对原产地调查结果进行审核，并根据审核结果作出是否接受原产地证书或者原产地声明的决定。

原产地规则（RulesofOrgin原产地规则是确定进口货物唯一产地的规定，主要包括原产地标准和直接运输规定。

各国的原产地规则不尽一致。

现将国际上通常采用的一些原产地规则介绍如下:(一)原产地标准原产地标准是衡量进口货物产于何地的尺度。

对只有一个国家可供审定的进口货物，可以应用货物”完全在一国生产”的准则;对有两个及两个以上国家参与生产的进口货物，则采用”实质性改变”的准则。

1.完全在一国生产标准。

本标准适用于从原料到制成品的全生产过程都在一个国家内进行的货物，这些货物完全不使用外国料、件，也没有在外国进行加工、生产。

凡是含有外国的或产地不明的料、件的进口货物，不适用本标准。

完全在一国生产的货物共有以下10类:(1)从一国的土地、领域内或从其海底所采集的矿物;(2)在一国收获或采用的植物产品;(3)在一国出生或饲养的活动物;(4)从一国的活动物所取得的产品;(5)在一国狞猎或捕捞所得的产品;(6)从事海洋渔业所得的产品以及由某国船只在海上取得的其他产品;(7)由一国的加工船利用上款所列各产品加工所得的产品:(8)如某国对海底及其底土拥有单独开采的权力，该国从领海以外的海底或其底土中采得的产品;(9)在一国收集并只适于回收其原料用的废旧物品和在加工制造过程中所产生的废碎料;(10)由一国仅利用上述第(1)至(9)款所列的各种本国产物所生产的产品。

2.实质性改变标准。

本标准适用于由两个或两个以上国家参与了生产或加工的货物。

它的基本原则是:凡是经过两个或两个以上国家加工生产的货物，应以最后一个实质性改变了原产品，使其得到了新的特有的性质或特征的国家作为货物的原产国。

实质性改变标准主要通过以下3种方法来确定货物的原产地:(1)改变税号的方法。

本办法规定甲国的货物在乙国加工生产后，如果其税则归类发生了变化，即改变了税号，货物的原产地也应随之改变，应以乙国而不是甲国作为货物原产地;如果未改变税号，则仍以甲国作为货物原产地。

第1篇一、引言原产地是指一个产品生产、加工、制作的国家或地区，原产地标识是国际贸易中重要的证明文件。

原产地标识有助于消费者了解产品的来源，保护消费者权益，同时也对国家贸易政策、产业发展、文化交流等方面产生重要影响。

因此，各国纷纷制定相关法律规定，规范原产地标识的使用和管理。

本文将从我国原产地法律规定的角度进行分析。

二、我国原产地法律规定概述1. 法律依据我国原产地法律规定主要依据《中华人民共和国进出口商品检验法》、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国进出口商品质量法》等法律法规。

2. 原产地标准我国原产地标准主要依据《中华人民共和国进出口商品原产地规则》和《中华人民共和国进出口商品原产地规则实施办法》。

这些规则规定了原产地标准的基本原则、原产地证明的签发和管理、原产地证书的格式和内容等。

3. 原产地标识的使用我国原产地标识的使用主要涉及以下几个方面：（1）进口商品：进口商品在入境时，必须提交原产地证明文件，证明其原产地。

（2）出口商品：出口商品在出境时，必须提交原产地证明文件，证明其原产地。

（3）国内商品：国内商品在销售时，可根据需要标注原产地标识。

三、我国原产地法律规定的主要内容1. 原产地标准（1）完全获得标准：完全获得标准是指产品在一个国家或地区内生产、加工、制作，且未使用其他国家或地区的原材料。

（2）实质性加工标准：实质性加工标准是指产品在一个国家或地区内进行加工、制作，且加工、制作的价值占产品总价值的30%以上。

（3）特殊标准：特殊标准是指针对特定产品或行业制定的特殊原产地标准。

2. 原产地证明（1）原产地证明的签发：原产地证明由进出口商品检验机构签发。

（2）原产地证明的管理：原产地证明实行统一管理，禁止伪造、变造、买卖、转让原产地证明。

3. 原产地标识的使用（1）标注要求：原产地标识应清晰、准确、易于识别，不得与产品名称、规格、型号等标识混淆。

（2）标注内容：原产地标识应包括产品名称、规格、型号、原产地国别等信息。

第六章关税法第一节征税对象及纳税人（了解）一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

第二节进出口税则（了解）一、进出口税则概况二、税则商品分类目录三、税则归类四、税率及运用第三节原产地规定（了解）一、全部产地生产标准二、实质性加工标准第四节关税完税价格（掌握）一、一般进口货物完税价格——以成交价格为基础的完税价格。

进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。

实付或应付价格调整规定如下：需要计入完税价格的项目：下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。

“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的货物或服务的价值；⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

不需要计入完税价格的项目：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。

二、特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品（二）保税区、出口加工区货物（三）运往境外修理的货物（四）运往境外加工的货物（五）暂时进境货物（六）租赁方式进口货物（七）留购的进口货样等（八）矛以补税的减免货物（九）以其他方式进口的货物【例题】2000年考题1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。

第六章关税法第一节关税概述关税的历史是十分悠久，随着商品经济的发展，特殊是当国与国之间浮现商品交换后，作为对进出国境商品征税的关税才在各国普遍开征起来。

据考证，最早的关税是为了保护过往客商交通安全而产生的，现代国家浮现以后，关税作为国家取得财政收入的一种重要手段曾经在历史上占有生分地位。

但是，在现代，特别是对于经济发达国家而言，关税已再也不是取得财政收入的重要手段，而是以关税为工具实现其贸易保护主义政策。

新中国成立以后，1951年5月政务院颁布了《中华人民共和国暂行海关法》、《中华人民共和国海关进出口税则》，统一了国家的关税政策，建立了彻底独立自主的保护关税制度。

以后进行了多次修改和补充，进一步完善了我国的关税制度。

现行关税法律规范是以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》为法律依据，以国务院于2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部份的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。

一、关税的概念关税是由设置在边境、沿海口岸或者境内的水、陆、空国际交往通道的海关对进出国境或者关境的货物和物品征收的一种税。

关税属于全值流转税。

关境与国境的区别与联系：•国境与关境是两个既有联系，又不彻底相同的概念。

国境是一个主权国家以边界为界限，全面行使主权的领域范围，包括领土、领海、领空。

关境又称税境或者海关境域，是一个主权国家行使关税权力的领域范围。

•通常情况下，国境与关境是一致的。

但如果几个国家结成关税联盟，组成一个共同关境实施统一的关税法令和对外税则，彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟成员国的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国的各自国境。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第六章讲义1关税法◆本章考情分析关税法是税法考试中的非重点章，命题中除选择题外，还可以与进口消费税、进口增值税一并出现在计算题或综合题当中，分值3分左右。

◆本章内容：6节第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则★第三节完税价格与应纳税额的计算★★第四节关税减免规定★第五节征收管理第六节船舶吨税（新增内容）◆本章内容讲解第一节征税对象及纳税人关税的简介关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。

关境与国境有时不一致。

【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。

一、关税的征税对象：是准许进出境的货物和物品。

二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。

A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人[答疑编号5787060101]『正确答案』AC第二节进出口税则一、进出口税则及归类进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

税则归类，就是将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以确定其适用的税率，计算关税税负。

二、关税税率及运用。

中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定（2024年修改）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】海关总署令第273号•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定第一条为了正确确定优惠贸易协定项下进出口货物的原产地，规范海关对优惠贸易协定项下进出口货物原产地管理，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》，制定本规定。

第二条本规定适用于海关对优惠贸易协定项下进出口货物原产地管理。

第三条从优惠贸易协定成员国或者地区（以下简称成员国或者地区）直接运输进口的货物，符合下列情形之一的，其原产地为该成员国或者地区，适用《中华人民共和国进出口税则》中相应优惠贸易协定对应的协定税率或者特惠税率（以下简称协定税率或者特惠税率）：（一）完全在该成员国或者地区获得或者生产的;（二）非完全在该成员国或者地区获得或者生产，但符合本规定第五条、第六条规定的。

第四条本规定第三条第（一）项所称的“完全在该成员国或者地区获得或者生产”的货物是指：（一）在该成员国或者地区境内收获、采摘或者采集的植物产品；（二）在该成员国或者地区境内出生并饲养的活动物；（三）在该成员国或者地区领土或者领海开采、提取的矿产品；（四）其他符合相应优惠贸易协定项下完全获得标准的货物。

第五条本规定第三条第（二）项中，“非完全在该成员国或者地区获得或者生产”的货物，按照相应优惠贸易协定规定的税则归类改变标准、区域价值成分标准、制造加工工序标准或者其他标准确定其原产地。

（一）税则归类改变标准，是指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中税则归类发生了变化。

（二）区域价值成分标准，是指出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格（FOB）中所占的百分比。

第三节完税价格与应纳税额的计算一、原产地规定（了解，能力等级1）【提示】原产地的确定直接影响进口关税税率的确定。

我国基本采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

（一）全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。

（二）实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。

以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。

实质性加工是指：（1）加工后，税则4位归类发生改变。

（2）加工增值部分占新产品总值超过30%及以上的。

【案例1】从南非买钻石（7102），在意大利镶嵌成铂金镶钻首饰（7113）,这铂金镶钻首饰的原产国就是意大利。

【案例2】意大利从南非购买100万欧元钻石，简单切割后对外销售140万欧元，税号前四位7102不变，看增值部分占新产品总值40/140=28.6%，钻石原产国是南非。

如果意大利简单切割后对外销售了150万欧元，50/150=33.3%，钻石原产国是意大利。

【相关链接】原产地的确定直接影响进口关税税率的确定。

二、关税的完税价格（一）一般进口货物的完税价格（掌握，能力等级3）1.成交价格为基础的完税价格（P162）完税价格是指货物的计税价格。

正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。

进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：2.对实付或应付价格调整的有关规定计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。

完税价格的构成因素不计入完税价格的因素基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费●向自己采购代理人支付的购货佣金和劳综合考虑可能调整的项目：●买方负担、支付的中介佣金、经纪费●买方负担的包装、容器的费用●买方付出的其他经济利益●与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费务费用●货物进口后发生的安装、运输费用●进口关税和进口海关代征的国内税●为在境内复制进口货物而支付的复制权费用（）。