安徽省2015年下半年年注会《审计》：专家工作考试题

2015年下半年安徽省内审师《内部审计基础》：工作性质考试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。

每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。

内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未退过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。

以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？A：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

B：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

C：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

D：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。

2.下面的流程图描述了A：程序编码检查；B：平行模拟；C：整合测试设施；D：控制重复处理。

3.控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。

让员工参与控制自评的原因是Ⅰ。

更好地激励员工做正确的事情。

Ⅱ。

员工对待其工作是客观的。

Ⅲ。

员工能够独立地评价内部控制。

Ⅳ。

管理人员需要员工的反馈信息。

A：Ⅰ和ⅡB：Ⅲ和ⅣC：Ⅰ和ⅣD：Ⅱ和Ⅳ4.如果审计人员认为标准成本系统存在重大问题，下一个审计步骤应该是A：与分部经理面谈确定标准成本系统没有及时得到更新的原因。

B：对产品进行随机抽样，从追踪采购业务，审查标准成本组合到审查标准成本记录。

C：使用通用审计软件比较标准成本和销售价格，以便按产品类别编制贡献毛利(grossmargin)清单，选择贡献毛利高的项目进一步调查。

D：将所有差异列表确定它们的来源和处理权，例如是否被分配到存货或商品销售成本中。

5. 如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序，那么，最有效的审计程序应该是A：应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本，根据样本追踪程序修改授权表格；B：选取所有程序修改申请表样本，将申请表追踪C：将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。

2015 年度注册会计师全国统一考试《审计》真题（3）21、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A、对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B、受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C、对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D、就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员21、【正确答案】 D【答案解析】选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

22、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。

A、扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B、要求被审计单位在报告期未或邻近期末的时点实施存货盘点C、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D、利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查22、【正确答案】 A【答案解析】控制测试目标是测试控制的运行有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。

23、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C、注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报D、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告23、【正确答案】 C【答案解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

完成审计工作后发现由于舞弊导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。

24、下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大B、在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小C、在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大D、在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大24、【正确答案】 D【答案解析】选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小；选项C，除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

2015年注册会计师《审计》精选试题及答案（二） 1、单选题 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。

在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是（ ）。

A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征 B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额 C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单 D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。

选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。

2、单选题 下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的是（　）。

A、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境 B、对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平 C、注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序 D、注册会计师必须执行控制测试 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。

对于B，注册会计师不得未经风险评估将相关风险设定为高水平；选项C，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上；选项D，是否执行控制测试取决于注册会计师的专业判断，在预期内部控制无效或者执行控制测试不经济的情况下，注册会计师可以不执行控制测试。

3、多选题 风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有（　）。

A、注册会计师审计过程中不能够依赖被审计单位的内部控制 B、注册会计师评估财务报表重大错报风险 C、注册会计师设计和实施进一步审计程序应对评估的重大错报风险 D、注册会计师根据审计结果出具恰当的审计报告 【正确答案】BCD 【答案解析】本题考查的是风险导向审计。

2015年度注册会计师考试《审计》真题一、单项选择题1、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A、除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险B、在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险2、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级B、非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D、职责分离或独立审核不充分3、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A、阅读董事会和管理层的会议纪要B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明4、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B、总体审计策略不受具体审计计划的影响C、制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D、具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案5、下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。

A、询问治理层、管理层和内部审计人员B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C、组织项目组内部讨论D、实施实质性分析程序6、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A、鉴定业务提供高水平保证B、代编财务信息提供合理保证C、对财务信息执行商定程序提供低水平保证D、财务报表审阅提供有限保证7、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D、除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报8、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。

2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析一、单项选择题本题型共25 小题，每小题 1 分，共25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。

1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险【答案】B【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误。

2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【答案】A【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。

注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C 错误。

注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误。

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当C.评价会计估计的合理性D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础【答案】A【解析】选项B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。

4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员【答案】B【解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外(由此可以判断出来，选项B 不属于注册会计师的专家，注册会计师本身是会计和审计领域的专家)的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

2015审计师考试试卷一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分。

每小题只有一个正确答案，请从四个备选答案中选择一个正确答案，并将其序号填入题干后的括号内。

）1. 根据《审计准则》，审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的基础。

下列关于充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A. 充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论B. 适当性是指审计证据的质量能够支持审计结论C. 充分性和适当性是相互独立的D. 审计证据的充分性和适当性是相辅相成的2. 在审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行了解和评估。

下列关于内部控制的说法中，正确的是（）。

A. 内部控制仅包括被审计单位的会计系统B. 内部控制是被审计单位为了确保财务报告的可靠性而建立的一系列政策和程序C. 内部控制可以完全防止财务报告出现重大错报D. 内部控制是注册会计师审计工作的一部分，但不是被审计单位的责任3. 注册会计师在审计过程中，应当关注被审计单位的持续经营能力。

下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。

A. 持续经营假设是编制财务报表的一个基本假设B. 如果存在对持续经营能力的重大不确定性，注册会计师应当在审计报告中予以说明C. 持续经营假设的评估仅在财务报表截止日进行D. 持续经营能力的评估需要考虑未来一定期间内的情况（以此类推，直至第30题）二、多项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题有多个正确答案，请从四个备选答案中选择所有正确答案，并将其序号填入题干后的括号内。

多选、少选、错选均不得分。

）31. 在审计过程中，注册会计师可能需要对被审计单位的财务报表进行调整。

下列关于财务报表调整的说法中，正确的有（）。

A. 财务报表调整是注册会计师对被审计单位财务报表的修改B. 财务报表调整应当基于充分、适当的审计证据C. 财务报表调整应当在审计报告中披露D. 财务报表调整是被审计单位管理层的责任32. 注册会计师在审计过程中，应当对被审计单位的财务报表进行分析性复核。

2015年注册会计师全国统一考试《审计》试题答案一、单项选择题1. 【答案】 C【解析】B、D错：代编财务信息、执行商定程序属于相关服务业务，不提供保证；A错：鉴证业务包括审阅业务，而审阅提供有限保证。

【知识点】合理保证和有限保证2. 【答案】 C【解析】如没有发现舞弊导致的重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

【知识点】与舞弊相关的责任3. 【答案】 A【解析】职业怀疑与客观和公正、独立性两项（并非所有）职业道德基本原则密切相关。

【知识点】保持职业怀疑4. 【答案】 D【解析】专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足；监管环境属于外在，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足；独立性属于灵魂，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。

【知识点】了解组成部分注册会计师5. 【答案】 D【解析】B直接违反相关规定（规定明确要求“包括”）；C犯了“绝对化”错误：注册会计师通常不鉴定文件记录的真伪，但有时也需要鉴定；D属于明文规定；A也犯了“绝对化”错误：当证据之间存在矛盾时，注册会计师应当追加程序，证实或排除矛盾，而不是直接采用外部证据。

【知识点】审计证据的可靠性6. 【答案】 D【解析】控制测试测的是内部控制是否执行的属性，故属性抽样适用于控制测试；细节测试测的是余额，即变量。

B、C都属于具体的变量抽样，都适用于细节测试。

【知识点】统计抽样与非统计抽样7. 【答案】 B【解析】选项A、C、D属于风险应对阶段实施的工作。

【知识点】风险评估程序和相关活动8. 【答案】 A【解析】B错：具体审计计划的实施情况反过来可能会导致修改总体审计策略；C：确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心；D错：在实务中，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。

2015年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）单选题
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点评：实验班模拟试题三单选题第21题和简答题第4题、特色班模拟试题三单选题第18题、特色班模拟试题四单选题第15题、《全真模拟试卷》模拟试题六多选题第5题、杨闻萍老师基础班、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

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1、
点评：实验班模拟试题三简答题第5题、特色班模拟试题一简答题1、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

3、
点评：实验班模拟试题一综合题、特色班模拟试题一简单题第2题、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

4、
点评：实验班模拟试题一简答题第4题、实验班模拟试题四简答题第4题、特色班模拟试题二简答题第6题、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

1、
2、。

2015年注册会计师考试《审计》真题及答案解析一、单选题1.下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是()A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【参考答案】D【考点解析】选项ABC属于注册会计师的专家，选项D没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331。

2.下列有关审计证据的说法中，正确的是()A.外部证据与内部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【参考答案】C【考点解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当【参考答案】B【考点解析】参考教材P358倒数第5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

4.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()A.内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策【参考答案】B【考点解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。

2015年下半年安徽省内审师《内部审计基础》：利用外部专家的服务试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。

每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于A：教育管理层，使其明确确保内部审计部门不断了解机构改革情况的重要性。

B：确认管理层和内部审计师所忽略的风险。

C：明确审计范围或需要审计的可审计业务。

D：从审计计划中排除所有低风险领域。

2.一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。

为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。

这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。

Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。

Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。

Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。

A：a.只有I、Ⅱ和ⅢB：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有C：c.只有I、Ⅱ和ⅣD：d.只有l和Ⅱ3.目前，对大多数组织来说，互联网是获得各种信息的重要途径。

当组织在利用互联网资源时，感到最困难的是下列哪一项？A：a.无法获得所需的设备。

B：b.无法获得访问的授权。

C：c.无法实现物理连接。

D：d.很难定位最好的信息源。

4.要证实销售部门新购计算机的存在性，最具说服力的信息是A：询问管理人员B：观察业务客户的处理程序C：实地检查D：外部提供的文件5. 内部审计师对应收账款周转的初步的分析揭示出以下比率2001 2002 20034.36.27.3以下哪项是应收账款周转率减少的最有可能的原因A：提供的现金折扣增加；B：信贷政策的放开；C：缩短到期时间；D：增加现金销售额。

6. 以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职责？A：首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。

2015注册会计师考试《审计》试题及答案注册会计师考试备考过程中做练习试题是很有必要的，尤其是一些有针对性的真题或者模拟题，下面是注会考试网提供的：“2015年注册会计师《审计》试题及解析，可以有针对性进行2015年注册会计师《审计》进行模拟练习。

祝考生朋友们备考愉快!单项选择题1、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

A.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间B.对财务报表产生重大影响的战略决策C.注册会计师发现管理层的舞弊行为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质【答案】D【解析】选项D为不宜沟通事项，因为注册会计师就“计划的审计范围和时间安排”作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

2、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度【答案】A【解析】就“计划的审计范围和时间安排”，注册会计师可能与治理层沟通的事项包括以下三个方面：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险(选项B);(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案(选项C);(3)在审计中对重要性概念的运用(非选项A)。

如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度也属于可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

3、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期【答案】C【解析】选项C属于审计项目组内部的决策，无需与治理层沟通。

安徽省2015年注册会计师《审计》：完成审计工作考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。

该机构被要求对家庭经济条件进行调查。

资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。

机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。

审计范围应该是A：a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。

B：b.该机构在发放国家基金时的效率性。

C：c.提供给国家政府的发放报告的准确性。

D：d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。

2、对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。

B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。

C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。

D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。

3、以下哪项内容肯定是存货计价风险模型的组成内容A：存货损耗费用B：年度销售预报C：产品质量保证政策D：卖方定价政策4、根据《标准》的规定，首席审计执行官制定的目标应该包括两个方面，即A：可计量性和可实现性B：经预算和批准C：经计划和可实现性D：被要求和批准5、为确保数据能完整地从终端微机传送到主机，且不存在任何外加的数据，下面哪一项计算机控制程序将最有效？A：采用校验位技术，以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中；B：采用批控制总数校验，包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数；C：设置密码，确保只有经批准的人才能将数据发送到主机；D：设置字段编辑控制，由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。

6、一般来说。

市场风险小的金融资产具有的特点是A：违约风险大B：变现力风险大C：收益率高D：流动性高7、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。

——（总文14页）——试题附答案欢迎下载一、单项选择题M注册会计师正在执行风险评估程序，并确定进一步的审计策略，请根据专业判断回答下列所列示的问题。

1.注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

下列( )属于财务报表整体广泛相关的风险。

[A]会计计量过程复杂[B]存在复杂的联营或合资[C]存在未决诉讼和或有负债[D]存在重大的关联方交易2.注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额；列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

下列关于识别的重大错报风险的叙述错误的是( )。

[A]财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境[B]薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报丧产生广泛影响，但仍然受限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师仍应当采取具体应对措施[C]在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系[D]控制与认定直接或间接相关；关系越间接控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越小3.M注册会计师对G公司与2007年度财务报表相关的内部控制制度进行控制测试，M注册会计师确定的在95%的可信赖程度下，预期总体误差率为1.25%，可容忍误差率为5%。

由于抽样查出的误差数为4，发现误差数超过预期误差数2，虽然没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，注册会计师也不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超5%，此时注册会计师[A]降低对这一内部控制的信赖，实施更多的实质性细节测试程序[B]执行替代的控制程序[C]重新进行较大量的控制测试[D]发表保留意见审计报告4.注册会计师在进行控制测试中常运用属性抽样，属性抽样主要有固定样本量抽样、停——走抽样、发现抽样三种抽样方法。

( )主要用于：查找重大非法事项，它有极高的可信赖程度。

[A]固定样本量抽样[B]发现抽样[C]停——走抽样[D]固定样本量抽样和停一走抽样5.由于被审单位与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖；则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在()。

2015年安徽省注会《审计》：审计报告的作用试题本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

本大题共30小题，每小题2分，60分。

)1、把生产程序库和测试程序库分开的一个活动是以下哪一个的例子: A：输入控制 B：并发控制 C：组织控制 D：物理安全2、旁证是A：不能作为法庭上陈述的证据B：口头陈述的或者是不能直接引用的证据C：不被公众所知晓的但可以接受的证据D：可以被发现但不可以接受的证据3、通过以下哪种方式可以最好地防止拥有充分技术的人员绕过安全程序对生产程序进行修改？A：定期运行测试数据。

B：制定合适的职责分离。

C：对已完成工作的报告进行检查。

D：将生产程序与独立控制的拷贝进行比较。

4、以下哪项控制程序最不能有效地防止出现向伪造的供应商发出定单的舞弊行为？A：要求必须从经批准的供应商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的职员保存。

B：要求根据实际生产情况，向经批准的供应商付款。

C：要求与所有主要的产品元器件供应商签订购货合同。

D：要求各月从所有供应商处购货总额不能超过该月的采购预算。

5、在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是A：帮助理解审计事项B：是一种获取信息的不经济的方法C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计6、某组织使用电子资料交换和联机系统，因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文件资料。

某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么以下哪项审计程序最为适当A：对主要供货商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额B：运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致C：对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额D：运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发确性。

2015年CPA考试《审计》考试真题及答案2015年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数分布：单选25题25分；多选10题20分；简答题6题36分；综合题1题19分。

较2014年题型及分值分布未发生变化。

据考生反映客观题有难度，整体难度低于2014年。

一、2015年CPA考试《审计》单选题1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【答案】D【金程CPA解析】选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

做对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331.2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【金程CPA解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当【答案】B【金程CPA解析】参考教材P358倒数第5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。

安徽省2015年下半年注会《审计》：错报的定义考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。

该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。

从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。

调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。

客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。

仅寄出一次邮件。

如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。

在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。

内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。

他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。

与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点A：更容易精确测度研究变量；B：可以在自然背景下观察到与顾客的互动；C：意料之外或异常的事件更容易被观察到；D：人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。

2、以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告A：用于沟通需要立即引起关注的信息；B：用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；C：在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展；D：消除了发出最终的业务报告的必要性。

3、有人向内部审计协会董事会报告了一位CIA在进行逃税活动，那么此人接下来很可能A：立即被内部审计准则委员会取消CIA资格B：没有事，此行为超出正常工作范围C：受到协会的职业实务董事长的谴责。

D：由董事会审查并取消CIA资格4、某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。

审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。

2015年安徽省注册会计师考试《审计》：非无保留意见的审计报告试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列有关内审职业界中使用的“准则”一词的含义，不正确的是A：用于评价和衡量内审部门的业绩的标准；B：有关内部审计师所必备的最基本的道德准则；C：用来解释内部审计实务的公告；D：能运用于各种类型内审部门的标准。

2、下列哪一项是数据字典所具有的功能?A：a.用来确定系统的用户。

B：b.为目标和资源确定优先级和安全规则。

C：c.可以划分两个连续业务的界限。

D：d.组织和共享有关对象和资源的信息。

3、要发现局域网响应时间的恶化情况，应用以下哪种方法最好？A：性能监视B：程序编码比较软件C：平行测试D：综合测试设施4、对于传统的系统，程序改变控制保证所产生的系统是从经批准的程序的正确版本中产生。

在客户机/服务器环境中的处理有可能增加程序改变控制的复杂性。

在客户机/服务器环境中要求而在大型主机环境中不要求的一个程序改变控制的功能是保证；A：程序版本的变换在全网络上同进行；B：程序紧急改动的过程应制定成条文的规定并遵守执行；C：合适的用户参加程序变换测试；D：从测度资料库到成品资料库的传送要受到控制。

5、某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议，讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。

在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。

副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序(SOP)调查表。

相对于下一年度业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性A：虽然SOP调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。

B：增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。

2015年安徽省注册会计师考试《审计》：审计准则模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、对舞弊存有怀疑的内部审计师应该A：确定损失已发生；B：与参与资产控制的人员访谈；C：确认受该案件牵连的人员；D：内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。

2、职业道德要求IIA成员在审计过程中保持三种优秀品质，具体是指A：及时、清醒、明晰；B：诚实、客观、勤奋；C：知识、技巧、纪律；D：准时、忠诚、高贵；3、以下哪项内容按正确的时间顺序列举了这些审计步骤____Ⅰ、创建审计业务计划；Ⅱ、召开撤出会议；Ⅲ、开展现场工作；Ⅳ、进行审计时间安排；Ⅴ、出具审计发现总结报告。

A：正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ；B：正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ；C：正确的顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ；D：正确的顺序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。

4、在对合同进行检查时，首席审计执行官怀疑供应商在合同招标过程中获得不正当利益。

在获知首席执行官是供应商所在公司董事会的成员之后，首席审计执行官应采取何种行动？A：向高级管理层，不包括该首席执行官，提交一份报告草案。

B：与组织的外部审计师联系以寻求协助。

C：收集证明材料，向审计委员会的主席报告该审计发现。

D：立即通知董事会。

5、内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进行风险估计。

该电子数据表包括下列因素①部门经理完成利润指标的压力。

②经营活动的复杂程度；③部门员工的胜任程度；④部门内会计账户受主观影响的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局决策影响。

内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。

其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。

审计主管对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。

下列关于风险评估程序的陈述中，正确的是A：风险分析是不恰当的。