2018年税务师考试《税法一》第八章知识点关税完税价格

2018税务师《税法一》考点：税率的适用、一般进口货物完税价格、出口货物的完税价格、税法的概念与特点【知识点】税率的适用税率的适用进出口税则，即以《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口货物和物品关税税率表，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

一、进口关税税率目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定期限内可实行暂定税率。

二、出口关税税率(了解)我国真正征收出口关税的商品很少，税率比较低。

【知识点】一般进口货物完税价格一般进口货物完税价格以成交价格为基础的完税价格进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货物完税价格=货价+采购费用(包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用)进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(CIF)为完税价格。

到岸价格是指货物在采购地的正常价格，加上国外已征的出口税和运抵我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等一切费用。

进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：【知识点】出口货物的完税价格以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定。

包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

但不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费;不包括出口关税税额;出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金，如单独列明，应当扣除。

完税价格=(离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金)/(1+出口关税税率) 【知识点】关税减免关税减免关税减免分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种类型。

除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。

一、法定减免关税(一)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

(二)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

(三)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

(四)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。

关税完税价格总结进出口货物的完税价格，是海关以该货物的成交价格为基础审查确定。

成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。

完税价格按照一般货物进口、特殊货物进口、出口货物及进境物品等情形分别确定。

与进出口货物相关的成交价格，有FOB、CFR、CIF三种。

FOB（含义为“船上交货价”或“离岸价格”）CFR（含义为“成本加运费”或“离岸加运费价格”）CIF（含义为“成本加运费、保险费”或“到岸价格”）一、一般进口货物的完税价格进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方支付实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

2.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

3.由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

4.与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的材料、部件、零件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。

5.作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

6.卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。

【总结】与进口货物有直接关系的、最终由买方承担的相关成本计入完税价格，否则不计入。

（二）不计入完税价格的调整项目（四）进口货物完税价格确定的其他方法（5种）1.相同货物的成交价格估价方法。

2.类似货物的成交价格估价方法。

3.倒扣价格估价方法。

（以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定）4.计算价格估价方法。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！2018年税务师考试《税法一》第八章知识点税率的适
用
2018年税务师考试《税法一》第八章知识点汇总
第三节税率的适用
一、进口关税税率：
进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。

2011年1月27日起，实施进境物品税(针对自然人纳税人)。

二、出口关税税率--一栏比例税率。

三、税率的运用
1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：
(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。

(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。

注册税务师[2018年]税法一考试真题与答案解析一、单项选择题1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是（）。

A.购买自用应税车辆B.进口自用应税车辆C.在境内购买自用进口车辆D.以抵债方式取得并自用应税车辆1.D。

解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

2.关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税2.D。

解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是（）。

A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税3.B。

解析：选项A错误：纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算交纳资源税;选项B正确：纳税人以自采原矿加工精矿产品，在原矿移送使用环节时不交纳资源税，在精矿销售或自用时交纳资源税;选项C错误：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算交纳资源税;选项D错误：纳税人以自采原矿洗选加工后的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送环节计算交纳资源税。

018税务师考试《税法一》试题及答案一、单项选择题 (每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意。

)1. 下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是( )。

A. 个体工商户不得办理一般纳税人资格登记B. 新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C. 登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份D. 除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人【正确答案】 D【答案解析】选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记;选项B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

2. 某公司2015年5月进口10辆小轿车，每辆小轿车的关税完税价格为人民币12万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该公司进口小轿车应缴纳消费税( )万元。

A. 6B. 7.5C. 8D. 7.89【正确答案】 D【答案解析】进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) ×消费税税率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(万元)。

3. 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。

2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。

另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2014年12月收取。

该企业当月应纳消费税( )万元。

A. 0.6098B. 0.6115C. 1.3598D. 2.2615【正确答案】 A【答案解析】只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：关税法
2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！
关税法
内容精讲
【考点1】关税税率
(一)进口关税税率种类：分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。

(二)税率的运用
【考点2】关税完税价格
(一)进口货物完税价格
进口货物完税价格=货价+采购费用(运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用)。

需要计入完税价格的项目：6项
不需要计入完税价格的项目：5项
(二)出口货物的完税价格
(三)运输及相关费用、保险费计算：估算比例
下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；
(3)进口关税及其他国内税收；
(4)为在境内复制进口货物而支付的费用；
(5)境内技术培训及境外考察费用。

【考点3】应纳税额计算：与进口消费税、增值税
完税价格——关税——组价——进口增值税和消费税
【考点4】关税减免
【考点5】关税征收管理
【考点6】船舶吨税：
对从中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶,按照船舶净吨位征收。

关注税收优惠。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！2018年税务师考试《税法一》第八章知识点关税概述2018年税务师考试《税法一》第八章知识点汇总
关税概述
一、关税的起源与发展
二、关税的概念
三、关税的特点
(一)征收的对象是进出境的货物和物品;
(二)关税是单一环节的价外税;
(三)有较强的涉外性。

【考题·单选题】(2010年)关于关税特点的说法，正确的是( )。

a.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
b.关税是多环节价内税
c.关税是单一环节的价外税
d.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
『正确答案』c
『答案解析』选项a，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项b，关税是单一环节的价外税;选项d，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

四、关税的分类
(一)按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。

(二)按征税标准分类：分为从量税、从价税。

(优缺点)。

第八章关税一、单项选择题1、下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。

A、买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费B、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用D、境外考察费用2、2018年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。

该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格为（）万元。

A、615B、613C、623D、6103、某企业2018年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2018年5月，在海关规定的期限内复运进境。

经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。

已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税（）万元。

A、0B、6.6C、8D、8.24、我国目前对棉花实行滑准税。

滑准税应纳税额的计算公式为（）。

A、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率B、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额C、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率D、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率5、下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是（）。

A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税C、关税是多环节的价内税D、关税只对进出关境的货物和物品征收6、下列不属于关税的征税对象的是（）。

A、出境的贸易性商品B、入境的旅客随身携带的行李物品C、境内个人之间转让的位于境外的不动产D、在海关放行前损失的货物7、下列关于关税税率的说法中，正确的是（）。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！2018年税务师《税法一》复习讲义：关税征收管理征收管理项目
内容
关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前
2.纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳
3.不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月
关税强制执行
两种形式：1.征收关税滞纳金滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金比率（0.5‰）×滞纳天数关税滞纳金起征点为50元2.强制征收一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，资格证，高会课件，联系QQ：37863298如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
关税退还
纳税义务人遇下列情况之一，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，并加算同期活期存款利息，逾期不予受理：1.因海关误征，多纳税款的2.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。