管理用财务报表体系(2)

财务报表管理制度财务报表管理制度1编制会计报表的目的,是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成果、现金流量等信息。

因不同使用者有不同需要,所以报表的式样及种类,亦应按实际的需要编制。

国家对会计报表的格式有统一的规定,但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委托方及其用户不一定足够及适合。

因此,财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。

这些报表的格式并没有固定要求,较据灵活性,视各物业的具体情况而定,但应以符合物业管理法规、用户公约、管理合约要求,清楚表达各物业的财务状况为原则。

以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的.事项:一、收支表(损益表)1.按用户公约的规定要求独立核算的部分,已各自编制独立收支表。

2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构成列示。

3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类,合约性开支有专表说明。

此举可以提供决策者更多有用数据,来处理资金调动及制定预算。

4.关于一些非经常性而金额大的费用,已给予重点注释,令使用者了解该等费用的实际用途。

5.本月实际收支与预算收支及上月收支比较,并对有重大差异的项目作出分析,便于有关部门有所了解以加强控制。

二、资产负债表1.已对该物业名下持有的固定资产,提供明细表。

2.附有管理处员工工资明细表。

3.附有往来单位往来账项明细表,特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。

4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明细表。

5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。

财务报表管理制度2第一条：报表管理是指对外的财务及有关经济指标报表的管理，包括资产负债表、利润表、现金流量表、主要经济指标汇总表、决算报告等。

第二条：编制报表必须以国家财务、统计等制度法规为依据，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚、报送及时。

已报出报表中发现有误，应及时予以更正。

第三条：会计报表的月结期为月末，年报为12月31日。

财务成本管理管理用的财务报表的编制方法公式：（1）经营资产=总资产-金融资产金融资产=货币资金（1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金/除销售收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+带利息的短期应收票据+短期权益性投资+应收利息+短期权益性投资的应收股利（长期权益性投资的应收股利属于经营资产）（2）经营负债=总负债-金融负债金融负债=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+带利息应付票据+优先股+应付利息+应付股利+融资租赁引起的金融负债A公司是一家位于中国某市的公司。

近年来，A公司想在全国范围内通过托营、合并与自筹自建方式大力发展经营业务。

一家投资公司准备对A公司进行投资，现想对A公司的经营业绩进行评价。

为了分析比较，该投资公司选取了B公司作为参照对象，B公司是该行业的龙头企业。

A与B公司的财务数据如下图所示：项目A公司B公司款，递延所得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。

（1）计算A公司与B公司的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。

例以A公司本期为例A公司经营资产=总资产-金融资产=313565-（21376+0+0+0+0）=292189A公司金融资产=货币资金+带息应收票据+应收股利（短投）+应收利息+可供出售金融资产=21376+0+0+0+0=21376A公司金融负债=短期借款+应付票据（可能）+应付股利+一年到期的非流动负债+长期借款+长期应付款+递延所得税负债=70200+0+0+6773+33784+0=110757A公司经营负债=总负债-金融负债=184908-110757=74151A公司净经营资产=经营资产-经营负债=292189-74151=218038A公司净金融负债=金融负债-金融资产=110757-21376=89381A公司经营利润=总利润+金融损益=14699+6638=21337A公司税后经营利润=A公司经营利润*（1-1436/14699）=19252.51A公司税后利息=利息费用*（1-1436/14699）=5989.509（）比较两个公司的财务指标方法总结：一、财务报表分块（计算资产是只看资产，计算负债是只看负债）二、找出可能的科目，做标记三、结合注释，计算相应的科目。

管理用财务报表分析知识重点讲解此部分是第二章的重点，同时也是企业价值评估的基础，因此学好本部分还是非常有必要的，接下来丫头就来给大家说说如何学好该知识点。

第一步：掌握金融类经营类资产负债的划分管理用财务报表最大的特点就是分别考虑了经营活动和金融活动，因此我们首先要把握金融资产金融负债的划分，丫头不建议大家死记硬背，我们可以通过其性质和特点做出判断，一般金融类资产和负债属于筹资活动产生的，筹资就要付出一定的代价，通常需要计息。

因此金融类资产和负债包括短期计息的应收票据和应付票据以及应收和应付利息，融资租赁形成的长期应付款也是为了融资产生的，因此属于金融负债，而长期权益性投资是为了控制经营而持有的，因此属于经营性资产，短期权益性投资属于金融资产，对应的应收短期权益性投资的股利属于金融资产，该部分知识点也可以和会计上金融资产和金融负债分类相联系，分清楚金融类项目和经营性项目在第三章预测企业外部融资需求也可以用得到，因此该部分知识点还是非常重要的。

如果不能运用自己理论知识进行判断的，那大家还是记忆一下。

金融资产：货币资金分情况，可供出售的金融资产，交易性金融资产，持有至到期投资，应收利息，短期权益性投资，应收短期权益性投资的股利，债权投资，短期计息应收票据，金融资产形成的递延所得税资产金融负债：交易性金融负债短期借款长期借款应付债券一年内到期的非流动负债融资租赁形成的长期应付款优先股应付优先股股利应付利息金融负债形成的递延所得税负债第二：记住管理用财务报表的框架结构以及计算思路管理用资产负债表：重点记忆结构框架普通的资产负债表左方是资产，右方是资产来源负债+所有者权益，管理用资产负债表也是一样，只不过左方代表的是经营活动，右方是金融活动，左方经营资产-经营负债=净经营资产，右方是净负债+所有者权益，我们先记住最基础的，然后在对公式做拓展，净经营资产又等于什么？经营性营运资本+净经营性长期资产，经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，这就告诉我们一个思路就是财管公式虽然很多，我们可以记忆最基础的，然后在此基础上做发散。

管理用财务报表探析文章阐述了管理用财务报表的含义及作用，分析了管理用财务报表在我国的应用现状及传统财务报表的缺陷与管理用财务报表的优点。

认为管理用财务报表的列报方式更易于理解，财务分析指标更完整，财务分析体系更系统，因而能更好的满足企业内部经营管理的需要及信息使用者的需求。

标签：管理用财务报表；传统财务报表；优缺点；作用财务报表是传递会计信息的主要方式，也是会计信息的重要载体。

传统财务报表模式由美国财务会计准则委员会于1978年提出，此报表是能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，并对外报送给会计信息使用者的一种书面文件。

目前，这种传统财务报表被广大企业广泛使用，它既能提高会计工作水平，也能很好的规范会计行为。

但随着经济环境的变化以及市场经济制度的日益发展，传统财务报表已无法满足信息使用者多元化的需求，其所提供的信息也无法完全适用于公司的内部经营管理及企业的财务分析。

在当前这种形势下，为了能更好的满足企业内部经营管理的需要及信息使用者的需求，管理用财务报表便应运而生。

一、管理用财务报表的含义及作用管理用财务报表，就是以传统财务报表为基础，将企业日常活动按经济性质分为金融活动和经营活动两个方面，并在此基础上对财务报表的要素进行重新分类并列报。

与传统财务报表相比较，管理用财务报表的逻辑性、可理解性和合理性更强，列报项目也更加清晰。

同时管理用财务报表对杜邦体系的核心公式改进了不少，不但能合理分析企业的经营战略，也能更准确的定位企业的财务政策。

不仅如此，管理用财务报表还可以更清晰的反映企业的财务状况、经营成果、现金流量及企业的财务业绩，从而帮助企业管理层掌握更多的财务信息并进行资本结构分析，更好地做出各项财务预测及决策，正确引导企业进行筹资决策，开展筹资管理，并吸引更多的投资者。

同时企业使用管理用财务报表体系，也有利于管理当局了解企业各项收益、支出的来源，加强成本控制，并根据业务活动对报表项目的分解预测主体的未来现金流量，从而使管理当局更准确的预测企业的实体现金流量，正确的对企业的价值进行评估，最终实现企业价值最大化的长远目标。

管理用财务报表第一篇：管理用财务报表一、引言财务报表是一种用来记录和呈现一个企业或组织的财务状况、经营成果和现金流量的工具。

它为管理层提供了重要的信息，用以辅助决策和监督企业的运营。

本篇将探讨管理用财务报表的重要性、内容和使用方法，帮助管理层更好地理解和应用财务报表。

二、财务报表的重要性1. 了解企业财务状况：财务报表能够提供企业的资产、负债、所有者权益和利润等信息，帮助管理层了解企业的经营状况。

2. 分析经营成果：财务报表可以反映企业的利润、净利润和收入等情况，提供经营成果的衡量指标，为管理层评估企业的经营绩效提供依据。

3. 管理现金流量：财务报表中的现金流量表可以揭示企业的现金收入和支出情况，帮助管理层合理规划和管理企业的现金流量。

4. 辅助决策：管理层可以通过分析财务报表来做出各种关键决策，如投资决策、融资决策和成本控制等。

三、财务报表的内容财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表三个主要部分。

1. 资产负债表：反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。

资产负债表遵循会计基本等式，即资产=负债+所有者权益。

2. 利润表：显示了企业在特定时期的收入、成本和利润情况。

利润表可以帮助管理层了解企业的盈利能力。

3. 现金流量表：提供了企业在特定时期的现金流入和流出情况。

现金流量表有助于管理层了解企业的现金状况和现金流动性。

除了这些主要报表外，财务报表还可以包括附注、管理讨论与分析等内容，用于进一步解释和说明财务数据。

四、管理用财务报表的使用方法1. 比较分析：管理层可以通过比较不同时间段的财务报表，了解企业在不同时期的变化趋势，从而评估企业的发展情况。

2. 比率分析：利用财务报表中的各项指标和比率，如利润率、资产收益率等，帮助管理层评估企业的经营绩效和财务健康状况。

3. 趋势分析：通过分析财务报表中的数据趋势，如销售增长率、成本变化率等，帮助管理层了解企业的发展方向和潜在风险。

4. 预测分析：根据历史财务数据和市场环境，管理层可以利用财务报表进行预测和预测，以辅助决策和规划企业的未来发展。

公司财务报表与分析管理制度一、总则为了规范公司财务报表的编制和分析工作，确保财务报表的真实性、准确性和完整性，提高公司财务管理水平，根据国家有关法律法规和公司章程的规定，特制定本制度。

二、财务报表的编制1. 财务报表编制的原则（1）真实性原则：财务报表应当真实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

（2）准确性原则：财务报表应当准确计算各项财务指标，确保报表数据准确无误。

（3）完整性原则：财务报表应当包括所有相关的财务信息，不得遗漏重要事项。

（4）及时性原则：财务报表应当及时编制，确保公司内部管理和外部监管的需要。

2. 财务报表的编制周期（1）月度报表：每月末编制上月末的财务报表。

（2）季度报表：每季度末编制当季度的财务报表。

（3）年度报表：每年末编制全年财务报表。

3. 财务报表的编制流程（1）收集和整理财务数据：财务部门负责收集和整理公司的财务数据，包括收入、成本、费用、资产、负债、所有者权益等。

（2）编制财务报表：财务部门根据财务数据编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

（3）财务报表审核：财务报表编制完成后，由财务部门负责人进行审核，确保报表的真实性、准确性和完整性。

（4）财务报表审批：财务报表审核无误后，由公司法定代表人审批，审批通过后方可对外报送。

三、财务报表的分析1. 财务报表分析的目的（1）了解公司的财务状况：通过财务报表分析，了解公司的资产、负债、所有者权益等财务状况。

（2）评价公司的经营成果：通过财务报表分析，评价公司的收入、成本、费用等经营成果。

（3）预测公司的未来发展：通过财务报表分析，预测公司的盈利能力、偿债能力、发展能力等未来发展情况。

2. 财务报表分析的内容（1）偿债能力分析：分析公司的流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评价公司的偿债能力。

（2）营运能力分析：分析公司的存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等指标，评价公司的营运能力。

（3）盈利能力分析：分析公司的毛利率、净利润率、净资产收益率等指标，评价公司的盈利能力。

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注册会计师考试辅导《财务成本管理》第二章讲义5
管理用财务分析体系
（一）改进财务分析体系的核心公式
＝净经营资产净利率＋（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆 ＝净经营资产净利率＋经营差异率×净财务杠杆 ＝净经营资产净利率＋杠杆贡献率
依据上述体系，权益净利率的驱动因素包括：
1.净经营资产净利率=税后经营净利润÷净经营资产
=税后经营净利率×净经营资产周转次数 2.税后利息率 3.净财务杠杆
（二）杠杆贡献率（经营差异率×净财务杠杆）分析 1.经营差异率的分析
1）经营差异率＝净经营资产净利率－税后利息率
2）含义：每借入1元债务资本投资于经营资产所产生的收益偿还利息后的余额 3）应用：衡量借款是否合理的重要依据之一
2.净财务杠杆分析：提高净财务杠杆→财务风险上升→债务利率提高→经营差异率缩小 【例题·计算分析题】（2011年）
B 公司是一家生产企业，其财务分析采用改进的管理用财务报表分析体系。

该公司2009年、2010年改进的管理用财务报表相关历史数据如下：。

管理用财务报表公式详解一、管理用资产负债表⑴资产＝经营资产+金融资产＝（经营性流动资产+经营性长期资产）+（短期金融资产+长期金融资产）；⑵负债＝经营负债+金融负债＝（经营性流动负债+经营性长期负债）+（短期金融负债+长期金融负债）；⑶净经营资产＝经营资产-经营负债＝经营营运资本（经营性流动资产－经营性流动负债）+净经营性长期资产（经营性长期资产－经营性长期负债）＝净投资资本；【说明】净经营资产等于投资者提供的净投资资本,又称之为“净资本”或“投资资本”。

⑷净金融负债＝金融负债-金融资产＝净负债；由于：资产＝负债+所有者权益；所以有：经营资产+金融资产＝（金融负债+经营负债）+股东权益；从而有：（经营资产-经营负债）＝（金融负债-金融资产）+股东权益；因此得到：净经营资产＝净负债+股东权益；⑹扩展一下：第14章对营运资本的再认识财务报表中的“营运资本”＝流动资产－流动负债＝长期资金－长期资产＝长期筹资净值；财务报表中的“营运资本”＝管理用报表中的“经营性营运资本”-“短期净负债”。

其中“短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产”。

推理过程如下：经营营运资本=经营性流动资产－经营性流动负债；短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产；要求：掌握（1）、（2）、（4）的公式，其余的内容可以自行推导出来。

二、管理用利润表净利润＝经营损益+金融损益＝税后经营净利润--税后利息费用=税前经营利润×(1-所得税税率)—利息费用×(1-所得税税率)；其中：税前经营净利润＝利润总额+税前利息费用；税后利息费用＝利息费用×(1-所得税税率)；注：财务费用、公允价值变动损益属于金融损益。

要求：公式十分简单，分清楚金融损益与经营损益即可。

三、管理用现金流量表1、对实体现金流量的理解（1）实体现金流量＝金融现金流量；（2）实体现金流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加－资本支出；其中：营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧摊销；而税后经营净利润＝净利润＋税后利息；资本支出＝净经营长期资产增加+折旧摊销；（3）实体现金流量是营业现金毛流量超出经营资本增加和资本支出的部分。