消费税的特性(1)

财税理论与实务必消费税消费税，在财税领域中扮演着重要的角色。

它作为一种特殊的税收形式，对特定商品或服务的销售环节征收。

本文将探讨财税理论与实务中必须了解的消费税问题。

1. 消费税的基本概念与分类消费税是指对商品和服务的消费环节进行征税，属于间接税的一种形式。

消费税按照征收对象可以分为两类：商品消费税和服务消费税。

商品消费税适用于对实物商品的消费进行征税，如烟草、酒类等；而服务消费税针对的是对特定服务的消费进行征税，如旅游服务、银行手续费等。

2. 消费税的征税方式消费税的征税方式主要有两种：ad valorem税和specific税。

ad valorem税是按照商品或服务的价值比例征收的税费，一般以百分比形式表示，如10%；而specific税是按照商品或服务的数量或者规格来征收的税费，一般以固定金额表示，如每支烟草征收1元消费税。

3. 消费税的目的与影响消费税的征收目的有多个方面。

首先，它可以有效调节商品和服务的消费行为，以引导人们对高税收商品和服务的减少消费。

其次，消费税作为财政收入的重要来源之一，可以用于国家的经济建设和社会福利的提升。

然而，消费税的征收也可能对经济和社会产生一定的影响，如可能导致商品价格上涨，影响消费者购买力等。

4. 消费税的计算与申报消费税的计算涉及到商品或服务的价值和税率的确定。

对于ad valorem税，计算方法为：税额 = 商品或服务的价值 ×税率；而对于specific税，计算方法为：税额 = 商品或服务的数量 ×单价 ×税率。

申报消费税需要按照相关法规和规定填写申报表格，如适用的商品分类、销售额等，并在规定时间内缴纳相应税款。

5. 消费税的优点与挑战消费税作为一种特殊的税收形式，具有一些独特的优点。

首先，它能够实现税负的转嫁，即将税负转移到最终消费者身上，减轻了生产者的税负。

其次，消费税的征收相对简单，便于实施和管理。

然而，消费税也存在一些挑战，如可能增加了低收入群体的负担，引发社会不公平等问题。

消费税政策对经济增长的影响及应用随着国民经济的发展，税收政策在经济社会中的作用愈加显著。

其中，消费税作为税收体系中的一种，对国民经济的发展有着重要的影响。

本文就消费税政策对经济增长的影响及应用进行探讨。

一、消费税政策的内涵和特性1.1 消费税的内涵消费税是对消费者购买、使用某些特定商品或接受某些服务行为征收的税金。

相对于其他税种而言，消费税的征收对象是最终消费者，而非生产者或中间流通环节。

消费税是一种间接税，主要通过税负转嫁的方式影响着企业和个人的经济行为。

1.2 消费税的特性（1）稳定性：由于消费税的征收对象是最终消费者，因此随着经济发展、市场变化，消费税稳定性较高。

（2）公平性：消费税对所有消费者适用，因此消费税征收具备较好的公平性。

（3）成本低：相对于其他税种而言，消费税的征收成本较低。

（4）税收基础宽：消费税的税收对象是所有购买特定商品或服务的消费者，在税收基础上具备较高的可拓展性。

二、消费税政策对经济增长的影响2.1消费税政策对经济增长的促进作用（1）推动内外需平衡：消费税的征收鼓励节约消费，同时，鼓励经济结构调整，降低不必要消费和浪费。

消费税在促进整个经济内外需平衡方面扮演了重要角色。

（2）提高税收收入：消费税作为一种税收体系，自身的税率较低，但征收范围广，征收对象众多。

因此，消费税对财政收入的增加贡献显著。

（3）推动产业升级：消费税对特定商品的征税有助于升级消费品质量和规格。

2.2 消费税政策对经济增长的限制作用（1）推高通胀水平：消费税负的上升对消费者的购买力有一定影响，加之对某些商品的限制，导致社会物资紧缺，价格上升，推高通胀水平。

（2）引发产业起伏：消费税对某些商品的征收导致对应产业的消费下降，加之多数综合效应，引起相关产业的起伏。

三、消费税政策的应用3.1 调整消费税税率较高的消费税税率会降低消费者购买行为。

针对去年疫情期间，我国政府在一些商品上调整了消费税税率，有些减低，有些提高，以应对市场变化和为推动经济恢复做出贡献。

关键词：消费税；地方税；利弊分析；改革建议目前，我国地方税体系设置存在一些不足，主要体现在主体税种缺失、收入偏低、税源分散、调节经济功能弱，导致地方财权和行政权不平等。

因此本文将进一步探究消费税作为地方税的可能性，希望能为解决以上矛盾做出努力。

一、消费税作为地方税的优势（一）税源稳定、丰富改革开放以来，我国经济迅速发展，人们的生活目标也逐渐从吃穿暖转变为追求更好的物质和精神生活条件，人们的消费水平也有了很大的提高，这为消费税的征收提供了良好的基础，使得消费税收入稳步增长，来源稳定。

根据国家统计局的数据，国内消费税是全国第四大税种，仅次于增值税和两种所得税。

消费税发展前景好，我国应纳税项目少，仍有发展空间。

（二）消费税便于管理消费税征收单一化，使得消费税的征收管理更加便利，也有利于监管，降低偷税漏税的可能性，保障地方和国家财政收入，使政府更好地履行职能。

消费税的特点是由消费者承担。

主要从生产、加工和批发环节征收，税源集中稳定并且需要保证缴纳消费税的商品是特殊的固定商品。

由于需要保证商品的特定属性，这也就导致了我们的征收范围比较明确，征收环节简单，便于管理。

（三）消费税具有一定调整作用消费税对特定的商品进行征税，而商品的属性是可以自由选择的。

也就是说政府能够根据行业的不同发展情况来自由选择所要征税的商品，并随时根据市场的状况来对征税政策做出调整，这其中的灵活性是很大的。

例如，通过对部分奢侈品进行征税，可以在一定程度上增加消费者的税负，从而起到抑制奢侈消费的作用，同时也能起到提高消费税税率的作用。

而对于低收入人群或对于一些生活必需品，消费者则不必缴纳消费税，对这部分人群的生活也不会造成太大影响。

因此消费税有着调整个人所得税的作用，对于缓解不同收入人群之间的矛盾也有着很好的效果。

［1］二、消费税作为地方税的不利之处（一）弱化消费税的调节功能消费税具备可选择特性，其在调整个人所得税，缓解不同收入人群矛盾的作用上十分显效。

消费税名词解释
消费税（ConsumptionTax），又称消费者税，是一种由政府征收
的一种税收。

通常，消费税是政府在税收制度中使用的重要工具，用于改善经济政策并对个人消费者和商业消费者征收税。

消费税是一种根据消费者购买物品和服务所产生的税费，一般由企业，个人和其他机构来交纳。

换句话说，它是由消费者在购买物品或服务时所交纳的税费，而非企业内部产生的税费，以便为政府获得财政收入。

消费税可以分为两个主要类别：一种是直接消费税，即直接将税费加到物品或服务的零售价格上；另一种是间接消费税，即政府直接从制造商或服务提供者处征收，然后将其转移给消费者。

消费税是政府完成一系列财政、经济和法律政策的一种重要工具，可以把税收变成一种改善社会的手段，不仅可以收取财政收入，还能影响经济结构和消费行为，从而改善社会的发展环境。

消费税可以帮助政府实施多种财政政策，并改善公共服务。

例如，政府可以提高消费税以减少不必要的消费和在公共设施上投入更多
资金，从而提高社会服务水平。

政府也可以降低消费税，以支持小企业发展。

此外，消费税可以帮助政府控制普遍的消费水平，以维护社会的的平等目标。

因此，消费税可以作为一种公共金融机制，帮助政府实施财政政策，进而改善社会环境。

它也可以帮助政府更有效地管理经济，社会和政治现代化。

政府可以根据每个种类的消费税来实施不同的政策，
从而把财政收入转化为更好的社会发展和社会福利。

总之，消费税是一种强大的税收制度，可以帮助政府实施社会改善政策，提高政府财政收入，改善社会的发展环境，控制普遍的消费水平，支持小企业发展，改善公共服务水平，实现社会公平与平等，从而促进社会发展。

消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.二、特点——“五性”1。

征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2。

征税环节单一性—-某一环节一次征收（除卷烟）;3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4。

税收调节特殊性-—①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5。

转嫁性——消费者承担。

三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则(看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品,包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5。

具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的.（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理,原有税负水平。

第二节纳税人★★的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人.1。

境内:起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体)3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1。

比例税率：10档：1%～56%2。

定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3。

定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1。

纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;2。

消费税的概念特点与征税范围消费税的概念特点与征税范围 消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

下⽂是相关的概念，特点以及征税范围知识，欢迎⼤家阅读与了解。

概念： 消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

销售税是典型的间接税。

消费税是1994年税制改⾰在流转税中新设置的⼀个税种。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的⼀个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。

现⾏消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰⽕，化妆品，成品油，贵重⾸饰及珠宝⽟⽯，⾼尔夫球及球具，⾼档⼿表，游艇，⽊制⼀次性筷⼦，实⽊地板，汽车轮胎，摩托车，⼩汽车等税⽬，有的税⽬还进⼀步划分若⼲⼦⽬。

消费税实⾏价内税，只在应税消费品的⽣产、委托加⼯和进⼝环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不⽤再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

在消费税于1994年1⽉1⽇正式开征后，有⼈认为消费税是额外增加的商品税负，会引起物价的上涨，其实这是⼀种误解。

根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，先改为征收增值税后，这些产品的原税负有较⼤幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收⼊减收，需要将税负下降的部分通过再征⼀道消费税予以弥补。

因此，开征消费税属于新⽼税制收⼊的转换，征收消费税的消费品虽然还是征收增殖税，但基本上维持了改⾰前的税负⽔平。

对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。

特点 1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。

即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有⽬的地、有重点地选择⼀些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求; 2、按不同的产品设计不同的税率，同⼀产品同等纳税; 3、消费税是价内税，是价格的组成部分; 4、消费税实⾏从价定率和从量定额两种计算⽅法。

征税范围 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的⼀个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。

消费税是什么意思消费税是一种对商品和服务进行征税的税收制度。

它是根据个人购买商品和服务的消费行为来征收的一种间接税。

消费税是国家通过对商品和服务的销售环节征税的方式来获取财政收入的一种重要手段。

它通常以一定比例的税率，按照商业链条中每个环节的销售额或者利润额计算并征收。

消费税的征收对象包括各类商品和服务，如食品、衣物、电子产品、交通工具、旅游服务、金融服务等。

在许多国家，消费税根据商品的不同性质和消费水平进行分类，对不同类别的产品征收不同的税率。

一般来说，生活必需品征收较低的税率，而奢侈品和高档商品则征收较高的税率。

消费税的征收方式有两种：一种是在商品的生产和流通环节进行征收，称为生产环节征税；另一种是在最终消费环节征收，称为消费环节征税。

生产环节征税是对商品的每个环节进行征税，包括原材料、加工、分销等。

而消费环节征税则是在商品最终销售给消费者时征收。

两种征税方式都有其优缺点，不同国家根据自身国情和税收政策做出选择。

消费税作为一种间接税收，具有一定的优点。

首先，它能够分散纳税人的负担，因为消费税是按照消费的规模和水平来征收的，富人和穷人的税负会有差异，让富人承担更多的税收。

其次，消费税可以鼓励节约和减少不必要的消费，因为征税会增加消费者的购买成本，从而影响消费者的消费决策。

此外，消费税还能够控制通货膨胀，因为高税率会降低商品价格的增长速度。

然而，消费税也存在一些问题和挑战。

首先，高税率可能会导致商品价格的上涨，从而对低收入人群造成一定负担。

其次，消费税对于企业来说是成本的一部分，可能会导致企业利润减少或者商品产量下降。

此外，消费税在征收和管理方面也存在一定的困难，尤其是对于跨境交易和网络销售等新兴形式的征税问题。

在不同国家和地区，消费税的实施方式和税率各有不同。

例如，欧洲国家普遍采用了增值税（Value Added Tax，简称VAT）的形式来征收消费税，该税种按照商品的价值增量征收。

美国则实行了州销售税（Sales Tax），州政府根据商品的销售价格来征收税款。

所得税和消费税的异同点分析税收是国家收入的重要来源之一，也是国家财政调控和社会经济发展的重要手段。

其中，所得税和消费税是两种常见的税种。

本文将就所得税和消费税进行异同点的分析。

一、所得税和消费税的定义所得税是指对个人、家庭或企业取得的所得征收的一种税费。

它以税务主体对纳税人的各类所得进行计算，并按照一定的税率加以征收。

所得税的征收主体可以是中央政府、地方政府或两者共同征收。

消费税是指对消费品和劳务的销售所得征收的税款。

它是一种按照销售或使用商品和劳务的金额征收的税种，可以由中央政府或地方政府进行征收。

二、所得税和消费税的征收对象所得税的征收对象是纳税人的各类所得，包括个人工资、利息、股息、房屋租金、企业利润等。

根据纳税人的收入水平，所得税可以分为不同级别的税率，高收入者需缴纳更高的税费。

消费税的征收对象是商品和劳务的购买和使用者，即消费者。

消费税的税率一般是固定的，与商品或劳务的金额挂钩。

消费税的征收主要是通过对商品的销售额或劳务的收费金额进行征收。

三、所得税和消费税的征收方式所得税的征收方式主要有两种：直接扣缴和个人申报。

对于个人工资所得或企业利润，所得税可以通过直接扣缴的方式进行征收，即由企事业单位或雇主在发放薪资或分配利润时，按照一定比例直接扣除应缴的所得税款。

另外，个人还可以通过自行申报的方式缴纳所得税，需要在规定的时间内向税务机关申报自己的各项所得并缴纳相应的税款。

消费税的征收方式主要是通过商品或劳务的销售环节进行征收。

在商品出售或劳务提供时，销售者或服务提供者需要在交易金额中加上相应的消费税款，并在购买者支付款项时收取并上缴给财政部门。

四、所得税和消费税的税率调整所得税的税率根据国家税法进行调整，一般会根据国家的财政状况、税收政策以及税收目标的变化进行相应的调整。

所得税的税率可以根据不同的纳税人身份和所得水平进行差异化设定，以实现税收的公平与合理。

消费税的税率一般相对简单，多为固定税率。

2 我国消费税概述2.1 我国消费税的概念特点及历史沿革。

2.1.1 我国消费税的概念。

目前，全球有一百多个国家征收名为消费税的税种，但是其所定义的消费税的内涵并不相同。

刘剑文①（2013）认为消费税是针对消费品和特定的消费行为所课征的一种商品税，它可以分为一般消费税和特别消费税。

一般消费税是对所有消费品所普遍开征的一种消费税，而特别消费税则是指仅针对特定的消费品或特定的消费行为进行课税的一种消费税。

日本消费税是对日本国内销售的商品和服务，依据价格按比例普遍征收的一道附加税，其征税范围包括食品和生活必需品，所以属于一般消费税。

②美国消费税是对产品的最终销售额征收一定比例的税负，所以也属于一般消费税。

然而，我国消费税是仅针对特定的消费品课征的一种商品税，所以我国的消费税属于特种消费税。

2.1.2 我国消费税的特点。

因为我国消费税属于特种消费税，所以我国消费税具有以下特点：第一，征收范围具有选择性。

不是对所有的消费品和消费行为都征收消费税，目前只对一部分消费品征收消费税。

第二，征收环节相对单一。

不是在消费品的生产、流通和消费的每个环节多次征收，一般只在生产、流通或者消费的某一环节一次征收。

第三，征收方式具有灵活性。

根据课税消费品不同的性质，以及征管成本的不同，对不同的消费品选择不同的征收方法。

第四，税率具有差别性。

根据消费品的种类、档次或某一成分的含量，以及消费品市场供求状况、价格水平及国家政策等，对消费品制定不同的税率。

第五，税负具有转嫁性。

消费税的税负最终会转嫁到消费者的身上。

2.1.3 我国消费税制度的历史沿革。

2.1.3.1 我国消费税制度的发展过程。

我国自 1950 年开始，通过一些税种的开征、停征，税率的调整对特定消费品的消费行为进行干预，影响消费者的消费选择。

详言之，在新中国建立之后，政务院就决定开征特种消费税，并于 1951 年针对特种消费行为，如电影戏剧、筵席、旅馆等依照《特种消费行为税暂行条例》征收特种消费行为税，3 年后该税并入营业税。

教案课题：消费税教学目的、要求： 1.熟悉消费税的纳税环节规定；2.掌握消费税的具体税目与适用税率规定。

教学重点、难点：重点：不同应税产品的纳税环节的差异；难点：卷烟的纳税环节与计税方法。

授课方法：讲授法、案例分析法、小组讨论法教学参考书及教具（含电教设备）：教材、多媒体教学授课执行情况及分析：板书设计或授课提纲教学环节教学内容师生活动时间分配复习回顾新课引入新课讲解提问：增值税的范围？消费税（一）一、消费税特点（★）1.征税项目具有选择性（消费品、消费行为）2.征税环节具有单一性（卷烟、超豪华小汽车除外）3.征税方法具有多样性（从价、从量、复合）4.税收调节具有特殊性（增值税+消费税）5.消费税具有转嫁性（间接税）二、纳税环节纳税人（★★★）三、消费税税目税率（★★）1.从有形动产货物中选择了15类消费品税目（15个）类别包括不包括不健康烟、酒调味料酒奢侈品贵重首饰及珠宝玉石高尔夫球及球具游艇（机动艇）高档手表（≥10000元）高档化妆品（≥10元/毫升,15元/片）不含税价10000元以下的手表护肤护发品，一般化妆品舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩环保鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料体育上用的发令纸、鞭炮药引线竹制筷子、木质工艺筷子电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车教师提问，学生回答。

教师讲授，学生认真听讲并做好笔记。

宣传法制意识。

5分钟25分钟教学环节教学内容师生活动时间分配新课讲解2.税率（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

（3）复合计税：只适用于白酒、卷烟。

卷烟每标准条调拨价格税率甲类卷烟≥70 56%加0.003/支（生产环节）乙类卷烟＜70 36%加0.003/支（生产环节）各类卷烟11%加0.005/支（批发环节）雪茄烟36%烟丝30%四、消费税计税依据（★★★）1.销售额＝全部价款＋价外费用销售额含消费税，不含增值税2.不包括代垫运费，政府性基金行政事业性收费。

消费税的特点有哪些
什么是消费税?
消费税是对特定的消费品和消费⾏为在特定的环节征收的⼀种税。

消费税具有以下⼏个特点:
(1)征收范围具有选择性，也就是说，它只是钻则⼀部分消费品和消费⾏为征收，⽽不是对所有的消费品和消费⾏为征收。

(2)征收环节具有单⼀性，也就是说，它只是在消费品⽣产、流通或消费的某⼀环节⼀次征收，⽽不是在消费品⽣产、流通和消费的每⼀个环节征收。

(3)征收⽅法具有灵活性，也就是说，它可以根据每⼀课税对象的不同特点，选择不同的征收⽅法。

即可以采取对消费品指定单位税额依消费品的数量实⾏从量定额的征收⽅法，也可以采取对消费品或消费⾏为制定⽐例税率依消费品或消费⾏为的价格从价定率的征收⽅法。

(4)税率、税额具有差别性，可以根据消费品的不同种类、档次(豪华程度、结构性能)过者消费品中某⼀物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况、价格⽔平、国家的产业政策和消费政策等情况，对消费品制定⾼低不同的税率、税额。

(5)税负具有转嫁性，也就是说，消费税⽆论是在哪个环节征收，也⽆论是实⾏价内征收，还是价外征收，消费品中所含的消费税最终要转嫁到消费者⾝上。

有些消费税，直接由消费者负担，例如就消费⾏为征收的筵席税。