第六章增值税法律制度-増值税的出口退(免)税制度(5)-出口退税率

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第六章 增值税法律制度知识点：増值税的出口退（免）税制度（2）-适用增值税免税政策的出口货物劳务● 详细描述：下列企业出口的货物劳务，除另有规定外，给予免税，但不予退税： 1.出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税： （1）增值税小规模纳税人出口的货物； （2）避孕药品和用具，古旧图书； （3）软件产品； （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品； （5）国家计划内出口的卷烟； （6）已使用过的设备。

其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备； （7）非出口企业委托出口的货物； （8）非列名生产企业出口的非视同自产货物； （9）农业生产者自产农产品； （10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物； （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物； （12）来料加工复出口的货物； （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物； （14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物； （15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

　2.出口企业或其他单位视同出口下列货物劳务免征增值税： （1）国家批准设立的免税店销售的免税货物； （2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务； （3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的以下出口货物劳务免征增值税： （1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务； （2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务； （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

中级《经济法》高频考点：增值税的出口退（免）税制度(一)出口免税并退税1.出口企业出口货物【注意1】出口企业可以是“生产企业”也可以是“外贸企业”。

【注意2】出口方式包括“自营出口”和“委托出口”。

【注意3】出口货物即可以是“有形动产”也可以是“提供加工修理修配劳务”。

2.出口企业或其他单位“视同”出口货物(7项)(1)出口企业“对外援助、对外承包、境外投资”的出口货物;(2)出口企业经海关报关进入“国家批准”的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等并销售给境外单位、个人的货物。

【理解】进入特殊区域就相当于出口了。

(二)出口只免税但不退税1.出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税(1)“小规模纳税人”出口的货物;(2)避孕药品和用具，古旧图书;(3)软件产品;(4)含黄金、铂金成分货物，钻石及其饰品;(5)国家“计划内”出口卷烟;(6)已使用过的设备;(7)非出口企业委托出口;【注意】生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物执行免税并退税，其他企业委托出口只免税不退税。

(8)农业生产者自产农产品;(9)来料加工复出口等;2.出口企业或其他单位视同出口下列货物劳务免征增值税：(1)国家批准设立的“免税”店销售的免税货物;(2)“特殊区域”内的企业为境外的单位个人提供加工修理修配;(3)特殊区域内企业之间销售特殊区域内的货物。

3.未按规定申报或未补齐退(免)税凭证的免征增值税。

(三)出口不免税也不退税的货物1.取消出口退(免)税的货物。

2.出口企业或其他单位“销售给特殊区域内”的生活消费用品和交通运输工具。

3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被停止办理增值税退免税。

4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

5.出口企业或其他单位增值税退免税凭证有伪造或内容不实的货物。

6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。

出口退税与增值税政策在全球贸易中，出口退税是一项常见的政策手段，旨在鼓励和促进国家的出口业务。

在国际贸易竞争激烈的背景下，通过减少企业的成本负担和提供经济激励，出口退税政策被广泛应用于许多国家和地区。

本文将探讨出口退税政策与增值税政策之间的联系。

一、出口退税政策的基本概念和作用出口退税政策是指在企业将产品或服务出口至国外时，通过将企业在出口环节缴纳的进口环节增值税（国内市场销售时应缴纳的增值税）进行退还或免除，以达到降低企业成本、增强竞争力的目的。

出口退税政策的主要作用有以下几个方面。

首先，出口退税政策可以减轻企业负担，提高出口竞争力。

进口环节增值税作为一种间接税种，意味着最终由消费者承担。

但在出口过程中，企业仅需要缴纳进口环节增值税，而无需缴纳出口环节增值税。

通过退还或免除这部分增值税，可以降低企业的成本，从而提高产品在国际市场上的价格竞争力。

其次，出口退税政策还可以促进外贸发展，提升国家的国际竞争力。

出口退税政策有助于扩大出口规模和市场份额，从而增加国外直接投资、吸引外资，并推动技术进步和产业升级。

通过促进外贸发展，国家出口业务的增加将带动相关产业的发展，形成产业链和价值链的完整闭环。

最后，出口退税政策对于国家外汇收入和经济平衡具有积极的作用。

通过降低企业的出口成本，出口退税政策可以提高企业的利润率和竞争能力，从而增加国内外汇收入。

同时，通过提高企业的出口行为，还可以减少国内市场的供应过剩问题，实现国内外市场的均衡发展。

二、出口退税政策与增值税政策之间的关系出口退税政策与增值税政策之间存在着密切的联系和相互影响。

增值税是指在商品或服务的生产、流通和消费环节中，按照一定比例征收的税费。

而在出口退税政策中，企业在出口过程中缴纳的进口环节增值税可以进行退还或免除。

首先，出口退税政策是增值税政策的一种具体体现。

增值税作为一种普遍存在于国内市场的税种，对企业进行征收，其中包括了进口环节和出口环节。

而出口退税政策侧重于对境外市场的出口行为进行激励和补贴。

出口增值税应税货物的退税率在国际贸易中，出口业务对于一个国家的经济发展具有重要的作用。

为了促进出口业务的发展，许多国家采取了一系列措施，其中之一就是对出口增值税应税货物进行退税。

退税是指对出口的增值税应税货物，按照一定比例将其缴纳的增值税款项返还给出口企业的一种政策。

通过退税政策，可以有效地提高出口企业的竞争力，减少出口成本，增加出口量，促进经济增长。

在不同国家和地区，出口增值税应税货物的退税率存在一定的差异。

退税率的具体设定取决于各国的国情、政策目标以及经济需求等因素。

首先，退税率的设定涉及到国家的经济状况和政策目标。

在发展中国家和新兴经济体中，由于出口业务对国家经济的重要性较大，退税率通常较高。

这样做的目的是为了吸引更多的外资、促进出口业务的发展，增加就业机会，推动国内产业的转型升级。

其次，退税率也取决于国家的财政状况和税收政策。

一些发达国家在经济繁荣时期，为了防止出口企业恶意逃税，会对退税率进行限制。

而在经济衰退时期，为了刺激出口业务，政府可能会提高退税率，以帮助企业渡过难关。

此外，退税率的设定还与国家的对外贸易政策和竞争环境有关。

一些国家为了保护本国产业不受国际竞争的冲击，可能会限制退税率，以避免本国企业被外国企业取代。

而另一些国家则采取较高的退税率，以提高本国产品在国际市场上的竞争力。

在中国，出口增值税应税货物的退税率根据具体产品和行业进行分类设定。

一般而言，退税率从0%到17%不等。

高技术产品和环境友好产品往往享受较高的退税率，以鼓励技术创新和环境保护。

而一些传统行业可能退税率较低或者不予退税，以鼓励企业进行产业升级和转型。

退税率的设定对于出口企业和国家经济都具有重要的意义。

对于出口企业而言，高退税率意味着降低成本，提高竞争力，增加利润。

这将促进企业的发展，扩大就业规模，推动产业升级。

对于国家经济而言，高退税率可以促进出口贸易的发展，增加外汇储备，改善贸易结构，推动经济增长。

然而，退税政策也面临一些挑战和问题。

增值税出口退税政策及操作流程随着全球经济一体化的发展，跨国贸易逐渐增多。

为了促进出口贸易的发展，国家制定了增值税出口退税政策。

本文将详细介绍增值税出口退税政策的相关规定，并提供操作流程以帮助企业顺利享受退税政策。

一、增值税出口退税政策的主要内容增值税出口退税是指对出口商品的增值税部分，按照一定比例予以退还给出口企业。

这项政策的主要目的是鼓励出口，提高我国商品的国际竞争力。

1. 适用范围增值税出口退税政策适用于符合条件的货物和劳务的出口。

货物包括实物商品、储蓄式服务贸易和加工修理修配劳务等。

劳务包括技术、咨询、设计等。

2. 退税比例根据国家相关规定，不同的商品和劳务适用不同的退税比例。

退税比例一般为出口货物增值税的百分之十五至十七，但也有一些特别关键的行业可以享受更高比例的退税。

3. 退税程序退税程序分为两个环节：出口报关环节和验退环节。

出口报关环节是指出口企业向海关申报出口货物，并提供相关证明材料；验退环节是指海关根据出口货物的实际出境情况进行核对验退。

二、增值税出口退税操作流程1. 出口企业备案出口企业首先需在税务部门备案并取得出口企业资格认定证书。

该证书是企业享受增值税出口退税政策的凭证。

2. 出口商品申报和备案出口企业需要在出口货物真实出口前，在海关申报和备案。

企业应准备好以下材料：销售合同、货物清单、提单等。

备案通过后，企业可办理出口报关手续。

3. 出口报关和缴税出口企业办理出口报关手续时，需要向海关提供相关的申报材料。

海关根据企业的申报情况，核定应缴的相关税款。

4. 退税申报企业在成功办理出口报关手续并缴税后，可在税务局进行退税申报。

退税申报时，企业需要携带相关证明材料，如出口货物的发票、报关单、退税申报表等，以证明其符合退税条件。

5. 退税审批税务局根据企业提交的材料进行退税申请的审批。

审批通过后，即可进行退税操作。

6. 退税实施企业按照国家相关规定的退税比例来实施退税操作，将退税款项打入企业指定的账户。

内部真题资料，考试必过，答案附后第一节增值税法律制度概述一、增值税的概念【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。

按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（）。

A.甲乙之间的交易环节B.甲丙之间的交易环节C.丙丁之间的交易环节D.丁向消费者销售的环节二、增值税的类型三、我国增值税的历史沿革（略）四、增值税的计税方法第二节增值税法律制度的主要内容一、增值税的纳税人【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（）。

A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司【例题·多选题】根据现行增值税的规定，下列选项属于增值税小规模纳税人的有（）。

A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元二、增值税的征收范围（一）销售货物【考题·单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产【考题·多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。

A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其它单位【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料【例题·多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

第六章增值税法律制度第一节增值税法律制度概述知识点一：增值税的概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。

知识点二：增值税的类型我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。

消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。

知识点三：增值税的计税方法增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。

各国最常用的是购进扣税法。

第二节增值税法律制度的主要内容知识点一：增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。

(一)销售货物1.一般销售货物包括电力、热力、气体在内。

2.视同销售货物3.混合销售4．增值税特殊应税项目属于增值税征收范围的特殊项目，主要有：(1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税；(2)银行销售金银的业务，征收增值税；(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税；(4)缝纫业务，征收增值税；(8)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。

5．非增值税应税项目非增值税应税项目，即不征收增值税而征收营业税的项目，主要有：(1)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；(2)体育彩票的发行收入，不征收增值税；(3)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税；(4)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；(5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税；(二)提供应税劳务(三)进口货物知识点二：增值税的税率增值税均实行比例税率征收率1．征收率统一化为3%纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：（1）一般纳税人+ 销售自己使用过的+ 未抵扣进项税额+ 固定资产，按简易办法3%征收率减按2%征收增值税。

增值税的出口退税政策与操作详解随着国际贸易的不断发展，出口退税政策作为促进出口贸易的一种重要手段，在我国得到了广泛的应用。

其中，增值税的出口退税政策是其中的重要组成部分。

本文将详细介绍增值税的出口退税政策，并对其操作进行全面解析。

一、增值税的出口退税政策概述增值税的出口退税政策是指在我国出口商品进行增值税纳税时，依法享受退还一定比例增值税的政策。

这一政策的出台旨在促进对外贸易，提高我国商品在国际市场的竞争力，吸引更多外资流入。

退税的比例根据不同的商品种类和税率而定，通常在11%至17%之间。

二、增值税的出口退税政策的操作流程1. 出口企业登记备案：出口企业必须按照规定向国家税务机关提出增值税一般纳税人的备案申请，并通过相应的审核后获得纳税人资格。

2. 纳税申报和核销：出口企业按照规定在每月的17日前向国家税务机关进行增值税的纳税申报，并在核销时提交相关的出口货物报关单、发票、合同等证明材料。

3. 退税申报和审核：出口企业在纳税申报后，需根据国家税务机关规定的时间节点向其提交出口退税申请，并提供相关的申报文件和材料。

税务机关将对申请进行审核，审批通过后，将按照规定时间将退税款项划入企业的银行账户。

三、增值税的出口退税政策操作的注意事项1. 准确把握退税政策的适用条件：出口企业必须仔细了解退税政策的适用范围和条件，确保自身符合退税的要求。

2. 严格按照规定提交申报文件：出口企业在进行退税申报时，必须提供真实、准确、完整的相关申报文件和材料，如有虚假情况发生，将面临处罚和追究法律责任的风险。

3. 合理规避可能的退税风险：在进行出口退税操作时，出口企业可以通过选择合适的退税方式、合理组织生产和销售等方式，规避可能的退税风险，确保退税的顺利进行。

四、结语增值税的出口退税政策对于我国外贸发展的促进作用不可忽视。

出口企业在享受退税政策的同时，也需要严格遵守相关的规定和要求，保证申报的准确性和合规性。

希望本文对于读者理解增值税的出口退税政策，并正确操作相关流程，有所帮助。

出口退税管理制度出口退税管理制度是指国家针对出口企业所制定的一系列政策措施，旨在鼓励出口，促进国家贸易发展。

本文将详细介绍出口退税管理制度的相关内容，包括出口退税的基本概念、出口退税的范围和条件、出口退税的程序和流程、以及出口退税的管理和监督等方面。

一、出口退税的基本概念出口退税是指国家对出口企业所缴纳的增值税、消费税等税款，按照一定比例予以退还的一种政策。

出口退税的实施，可以降低企业的出口成本，提高出口产品的竞争力，从而促进国家贸易的发展。

二、出口退税的范围和条件1. 出口退税的范围出口退税的范围包括增值税、消费税等税种。

不同税种的退税比例和计算方法有所不同，具体规定见国家税务总局的相关通知。

2. 出口退税的条件（1）出口货物需要满足的条件出口的货物在增值税、消费税征收范围内，并且属于退税的产品。

货物必须是报关离境出口的货物，对出口到出口加工区保税物流园等海关监管的特殊封闭区的货物也视同离境。

出口货物在财务上做了销售处理。

卖出去的货已经收到钱，完成收汇结算。

外贸企业出口货物必须同时具备以上4个条件，生产企业还需要特别注意一点，即申请退税的货物必须是企业的自产货物或视同自产货物才能办理退税业务。

（2）出口企业需要具备的条件公司经营范围要有：货物或技术进出口（工商局）。

必须是一般纳税人，小规模纳税人只能出口免税，不能退税（税务局）。

办有进出口经营权：其中包含报关单位备案证明、电子口岸卡申领（国际贸易单一窗口）以及外汇名录登记（国家外汇管理局）。

贸易型企业做出口退（免）税备案，生产型企业做出口免、抵、退备案（税务局）。

报关是以企业名义自主报关，出口单证齐全，买单报关没有出口记录退不了税。

供应商可开具13%的增值税专用发票，有征才有退。

三、出口退税的程序和流程1. 出口退税的申请企业应当在出口货物报关离境后，按照税务部门的规定，向所在地税务机关申请办理出口退税。

2. 出口退税的审核税务机关接到企业的出口退税申请后，应当对企业的出口货物、税收等信息进行审核，确保企业符合出口退税的条件。

增值税的出口退税政策解析随着全球经济的快速发展和国际贸易的不断扩大，出口退税政策在各国之间逐渐成为一种公认的手段，以促进贸易便利化和国际竞争力提升。

作为一种常见的贸易政策，我国的增值税出口退税政策对于推动出口经济发展、促进国内产业升级和加强国际竞争具有重要意义。

本文旨在对我国增值税的出口退税政策进行全面解析。

一、出口退税政策的背景和意义1. 出口退税政策的背景在全球贸易中，不同国家存在着不同的税制和税率，这导致了企业在跨国贸易过程中面临着税负差异的挑战。

为了解决这个问题，各国纷纷采取出口退税政策，将全国范围内向出口企业征收的部分或全部增值税退还给企业，以降低企业的税负，增强其在国际市场的竞争力。

2. 出口退税政策的意义出口退税政策对于经济发展和国际贸易具有重要意义。

首先，它能够促进出口经济的发展，鼓励企业增加出口，扩大出口规模。

其次，它可以提升国内企业的国际竞争力，使其在国际市场中更具优势。

此外，出口退税政策还能够促进国内产业升级和技术创新，推动经济结构的优化和产业升级。

二、我国增值税的出口退税政策1. 出口货物退税的基本原则我国的增值税出口退税政策基于以下几个基本原则：按商品应税销售额退税、核销环节税款、依法合规办理退税手续，以及退税金额和贸易关系真实性相对应。

2. 出口退税的适用范围和方式一般而言，我国增值税的出口退税政策适用于以出口货物和技术服务为主的贸易活动。

实际操作中，出口退税的方式根据不同情况可以分为实物退税和电子退税两种，以满足企业的实际需求。

3. 出口退税流程和操作要求出口退税的流程主要包括退税申报、税款核销和退税核查等环节。

退税申报应提交相关证明文件和报表，确保申报的准确性和合规性。

纳税人在退税过程中还需要按照法定要求开展内部管理和风险控制，以防止退税过程中的滥用和违规行为。

4. 出口退税政策的优势和问题出口退税政策的优势在于降低企业的税负和成本，提升企业的国际竞争力。

然而，这一政策也存在一些问题，如退税额度的限制和流程的繁琐等。