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2024年初级会计考试《经济法基础》真题+答案+解析(九)一、单项选择题1.下列关于法律渊源的表述中，不正确的是()。
A.全国人民代表大会及其常务委员会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律B.宪法由国家最高立法机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法C.没有法律、行政法规、地方性法规的依据，地方政府规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范D.民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例【答案】A【解析】选项A：全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律，全国人民代表大会常务委员会制定和修改除应当由全国人大制定的法律以外的其他法律。
2.有关非法人组织的下列表述中，正确的是()。
A.非法人组织不得以自己的名义从事民事活动B.非法人组织的出资人对该组织承担有限责任C.非法人组织只能确定一人代表该组织从事民事活动D.非法人组织解散的，应当依法进行清算【答案】D【解析】(1)选项A：非法人组织虽然不具有法人资格，但能够依法以自己的名义从事民事活动；(2)选项B：非法人组织的财产不足以清偿债务的，其出资人或者设立人承担无限责任，法律另有规定的除外；(3)选项C：非法人组织可以确定一人或者数人代表该组织从事民事活动。
3.根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是()。
A.记账凭证B.会计档案鉴定意见书C.会计档案销毁清册D.年度财务报告【答案】A【解析】选项BCD：应当永久保管。
4.2023年11月6日，甲公司在银行申请开立了基本存款账户。
该账户办理付款业务的最早日期为()。
A.2023年11月6日B.2023年11月8日C.2023年11月7日D.2023年11月9日【答案】A【解析】企业银行结算账户，自开立之日(2023年11月6日)即可办理收付款业务。
5.根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于伪造票据行为的是()。
2020年初级会计师《经济法基础》考试题库及答案三含答案【例题·单选题】纳税人因逃税涉嫌犯罪，有权利判决其承担刑事责任的机关是()。
A.人民政府B.人民法院C.国家税务局D.地方税务局『正确答案』B『答案解析』追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。
【例题·单选题】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为()。
A.5倍以上10倍以下B.1倍以上5倍以下C.10倍D.10倍以上15倍以下『正确答案』B【例题·单选题】纳税人的下列行为中，属于逃税的是()。
A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出，少列收入，少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口，骗取国家出口退税款的『正确答案』B『答案解析』选项A，属于抗税行为;选项C，属于未按照规定的期限办理纳税申报的行为;选项D，属于骗税行为。
【例题·单选题】下列各项中，属于契税纳税人的是()。
A.出租住房的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某『正确答案』D『答案解析』(1)在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人;(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、“出租”、抵押，不属于契税的征税范围。
【例题·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是()。
A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库『正确答案』B『答案解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。
【例题·单选题】下列各项中，不征收契税的是()。
A.张某受赠房屋B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元C.赵某抵押房屋D.夏某购置商品房『正确答案』C『答案解析』选项ABD，在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;选项C，土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
初级会计《经济法基础》考点：土地增值税
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土地增值税应纳税额的计算
1、应纳税额的计算公式。
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。
土地增值税的计算公式是：
应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率)
2、应纳税额的计算步骤
(1)计算增值额
(2)计算增值率
(3)确定适用税率
按照计算出的增值率，从土地增值税税率表中确定适用税率。
(4)计算应纳税额
土地增值税税收优惠
1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
3、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过
扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
4、居民个人转让住房免征土地增值税。
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常努力，可是在考试时却没有取得自己理想的成绩，那么我们在备考期间，应该如何备考更好呢?在学习的过程中，首先要把初级会计考试教材从头看一遍。
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第五单元土地增值税土地增值税的征税范围土地增值税的计税依据土地增值税的计算土地增值税的税收优惠土地增值税的纳税清算考点01：土地增值税的征税范围（★★★）（P232）1.土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人。
【解释】土地增值税只对有偿转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。
2.个人出售住房（1）增值税①在“北上广深”地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
②在“北上广深”之外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
（2）土地增值税自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
（3）印花税自2008年11月1日起，对个人销售或者购买住房暂免征收印花税。
（4）个人所得税个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
【案例】2019年10月，王某将其在北京购置仅1年的住房作价500万元（不含增值税）销售给张某。
其中：（1）出卖人王某应缴纳增值税（按照5％的征收率全额计征增值税）、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；（2）买受人张某应缴纳契税。
3.房地产的出租（1）土地增值税由于房地产的出租，未发生产权转让，不属于土地增值税的征税范围。
（2）契税土地、房屋的出租，不属于契税的征税范围。
（3）印花税转让、租赁住房订立的应税凭证，免征个人（不包括个体工商户）应当缴纳的印花税。
（4）增值税出租人按照“租赁服务”缴纳增值税，同时应缴纳城市维护建设税和教育费附加。
（5）房产税出租人应缴纳房产税，应纳税额＝不含增值税的租金收入×12％（或4％）。
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第四章增值税、消费税法律制度高频考点：1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别 （一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。
A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.比例税率『正确答案』ABD 『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。
（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。
A.纳税环节 B.免征额 C.超额累进优惠 D.起征点 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。
A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。
2020初级会计考试经济法基础必刷题第五章增值税、消费税法律制度1. 下列选项中，属于区别不同税种的重要标志的是（）。
A.计税依据B.纳税人C.征税对象D.税目[单选题] *ABC(正确答案)D答案解析：征税对象又称课税对象，是纳税的客体。
它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。
不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。
2. 我国目前税法中采用的税率有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率*AB(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：（1）选项A：我国现行税收法律制度中，已不采用全额累进税率。
（2）选项B：个人所得税中的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得采用超额累进税率。
（3）选项C：土地增值税采用超率累进税率。
3. 如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。
[判断题] *对错(正确答案)答案解析：起征点是指对征税对象开始征税的数额界限。
征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。
4. 下列税种中，属于海关系统主要负责征收和管理的有（）。
A.关税B.船舶吨税C.委托代征的进口环节增值税D.出口产品退增值税*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D答案解析：选项D：委托代征的进口环节消费税才是由海关代征。
5. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。
A.经营租赁服务B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务[单选题] *A(正确答案)BCD答案解析：（1）选项BC：属于“金融服务”；（2）选项D：属于“生活服务”。
6. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有( )。
A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：金融服务包括：（1）贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。
初级会计《经济法基础》考试考点:土地增值税法律制度2018初级会计《经济法基础》考试考点:土地增值税法律制度征税范围(★★★)(13年单选、14年多选)事项土地增值税不征征土地使用权出让★土地使用权转让★转让建筑物产权★继承★赠与（1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人赠与其他人（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业投资、联营将房地产转让到投资联营企业时（暂免）投资联营企业将该房地产再转让的（双方都是一般企业）投资、联营★（一方为房地产企业）房地产企业将部分开发房产自用或出租出售房地产交换个人互换自有居住用房企业互换合作建房建成后自用建成后转让出租★抵押抵押期间抵押期满“且”发生权属转移兼并★（暂免）代建★评估增值★土地增值税属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。
同学们在理解的基础上，关注出让与转让、投资联营。
应纳税额计算(☆)(一)计税公式土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额(二)新建项目具体扣除标准转让项目具体扣除项目扣除标准新建项目房地产企业拿地①取得土地使用权所支付的金额据实扣除（成本+契税）建房②房地产开发成本据实扣除③房地产开发费用利息明确利息＋（①+②）×5%利息不明确（①+②）×10%销售④与转让房地产有关的税金营、城、教（不包括印花税）优惠⑤加计扣除额（①＋②）×20% 非房地产企业拿地同同建房同同销售不同营、城、教、印(三)计算步骤1.确定收入——题目给出2.确定扣除项目金额(1)取得土地使用权所支付的金额——题目给出(2)房地产开发成本——题目给出(3)房地产开发费用——根据题目内容判定利息是否明确(4)与转让房地产有关的税金——题目给出(注意印花税迷惑)(5)计算加计扣除3.确定增值额——(1-2)4.确定增值额与扣除项目的比率(3/2)5.找税率6.算税额应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数(四)销售旧房具体扣除标准转让项目具体扣除项目扣除标准存量项目房①房屋及建筑物的评估价格重置成本价×成新率地②取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用据实扣除销售③与转让房地产有关的税金土地地同同销售同同初级会计职称考试频道。
2020年初级会计职称《经济法基础》模拟试题及答案二含答案1.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。
A.甲企业将自有厂房出租给乙企业B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院试听精讲课程2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是()。
A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的试听精讲课程3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。
A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业试听精讲课程4.某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。
则该企业应缴纳土地增值税()万元。
A.650B.700C.1850D.1900试听精讲课程5.甲房地产公司2015年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20000万元，准予从房地产转让收入额中减除的扣除项目金额12000万元。
已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.(20000-12000)×40%-20000 × 5%=2200(万元)B.(20000-12000)×40%-12000 × 5%=2600(万元)C.20000×40%-12000×5%=7400(万元)D.20000×40%-(20000-12000)× 5%=7600(万元)试听精讲课程6.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的是()。
初级会计职称考试《经济法基础》考点笔记第六章其他税收法律制度第四节土地增值税法律制度土地增值税纳税人土地增值纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方：转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。
土地增值税征税范围土地增值税的基本征税范围包括转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让以及存量房地产买卖。
1.征税范围的一般规定：(1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税;(2)土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税;(3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
土地增值税的征税范围具有国有、转让、取得收入三个关键特征。
2.征税范围的具体和特殊规定土地增值税税率实行四级超率累进税率即以纳税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。
土地增值税的计税依据土地增值税的计税依据是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物等产权的单位和个人征收的一种税。
增值额的计算公式为：增值额=转让房地产取得的收入一扣除项目(一)转让房地产取得的收入纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益;从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。
(二)扣除项目及其金额1.取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让)：包括地价款和取得使用权时按政府规定缴纳的费用。
2.房地产开发成本(适用新建房转让)：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用3.房地产开发费用(适用新建房转让)(1)纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：最多允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5%以内(2)纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：最多允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内4.与转让房地产有关的税金(适用新建房转让和存量房地产转让)：包括营业税、城建税、印花税。
一、土地增值税纳税人（★）二、土地增值税征税范围（★★）三、土地增值税应纳税额计算（含税率、计税依据、应纳税额）（★★★）四、土地增值税税收优惠（★★★）五、土地增值税征收管理（★★）概念：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
（有偿的行为）一、土地增值税纳税人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
二、土地增值税征税范围（一）一般规定1.转让国有土地使用权的行为征税，出让国有土地使用权的行为不征税。
2.转让地上建筑物及其他附着物产权的行为。
3.土地增值税只对有偿转让房产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
（二）特殊规定1.企业改制重组（1）非公司制企业整体改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司整体改制为股份有限公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。
（2）企业合并：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。
（3）企业分立：按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。
（4）作价投资：单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。
注意：以上情形不适用于房地产开发企业。
2.房地产开发企业将开发的部分房产，转为自用或用于出租等，未发生产权转移的，不征收土地增值税。
3.房地产交换：属于土地增值税的征税范围。
但是个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
4.合作建房：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
5.房地产出租房地产出租，没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。
6.房地产抵押对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。
待抵押期满后，视该房地产是否转移而确定是否征收土地增值税。
对于房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税额征税范围。
7.房屋的代建行为取得的收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税的征税范围。
8.房地产的重新评估房地产权属没有发生转移，也未取得收入，不属于土地增值税征税范围。
【例题1·单选题】（2017年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A.出租住房的孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司【答案】A【例题2·单选题】（2015年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。
A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建D.房地产的抵押【答案】B三、土地增值税应纳税额计算（一）适用税率土地增值税适用4级超率累进税率。
（二）应纳税额计算土地增值税应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数增值额=房地产转让收入-扣除项目金额增值率=增值额/扣除项目金额（三）计税依据1.应税收入纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
包括货币收入、实物收入和其他收入。
2.扣除项目准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目金额具体包括以下内容：（1）取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额包括以下两个方面：①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款a.协议、招标、拍卖等方式取得：土地出让金；b.行政划拨方式：补交的土地出让金；c.转让方式：向原土地使用权人实际支付的地价款。
②取得土地使用权缴纳的费用和税金（含契税和相关手续费等）。
（2）房地产开发成本房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
（3）房地产开发费用房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。
但在计算土地增值税时，房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进行扣除，应分别情况处理：①财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过商业银行同期同类的贷款利率计算的金额。
其他开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。
②财务费用中的利息支出，不能够按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。
注意：①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除。
②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
（4）与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金，是指在转让房产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加和印花税。
注意：增值税的处理：允许在销项税额中抵扣的，不得计入扣除项目；不允许在销项税额中抵扣的，可以计入扣除项目。
印花税的处理：房产企业，不可扣除；非房产企业，可扣除。
（5）其他扣除项目（仅适用于房地产企业）对从事房地产开发的纳税人可房地产开发成本和取得土地使用权支付金额之和，加计20%扣除。
提示：以上5个方面仅适用于新房的土地增值税计算。
【例6-7】2019年某国有商业企业利用库房空地进行住宅商品房开发，按照国家有关规定补交土地出让金2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800万元、其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售完毕，取得不含增值税销售收入共计9000万元；缴纳城市维护建设税和教育费附加45万元：缴纳印花税4.5万元。
已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
计算该企业销售住宅应缴纳的土地增值税税额。
【解析】（1）住宅销售收入为9000万元。
（2）确定转让房地产的扣除项目金额包括：①取得土地使用权所支付的金额=2840+160=3000（万元）。
②住宅开发成本为2800万元。
③房地产开发费用=（3000+2800）×10%=580（万元）。
④与转让房地产有关的税金=45+4.5=49.5（万元）⑤转让房地产的扣除项目金额=2840+160+2800+（2840+160+2800）×10%+49.5=6429.5（万元）。
（3）转让房地产的增值额=9000-6429.5=2570.5（万元）。
（4）增值额与扣除项目金额的比率=2570.5÷6429.5≈39.98%，增值额与扣除项目金额的比率未超过50%，适用税率为30%。
（5）应纳土地增值税税额=2570.5×30%=771.15（万元）。
（6）旧房及建筑物的扣除金额①按评估价格扣除a.房：旧房评估价格=重置成本×成新度折扣率；b.地：取得土地使用权所支付的地价款和按规定缴纳的有关费用；注意：对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。
c.转让环节的税金。
②按购房发票计算扣除a.转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票，经当地税务部门确认，可按发票所载；金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
b.转让环节缴纳的税金。
注意：对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
【例题1·单选题】（2016年）甲房地产公司2016年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。
已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（20000-12000）×40%-20000×5%=2200（万元）B.（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（万元）C.20000×40%-12000×5%=7400（万元）D.20000×40%-（20000-12000）×5%=7600（万元）【答案】B【例题2·单选题】（2013年）甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。
已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。
A.2000-900=1100B.6000×10%=600C.2000×10%=200D.（1000+6000）×10%=700【答案】D【解析】财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例；因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=（1000+6000）×10%=700（万元）。
【例题3·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算（新建房项目）土地增值税计税依据时不允许扣除的是（）。
A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款C.土地征用及拆迁补偿费D.超过贷款期限的利息部分【答案】D【例题4·多选题】（2016年）根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，准予扣除的项目有（）。
A.评估价格B.转让环节缴纳的税金C.取得土地使用权所支付的地价款D.重置成本价【答案】ABC【解析】选项D：重置成本价用于计算旧房及建筑物的评估价格，不能直接作为扣除项目金额扣除。
四、土地增值税税收优惠1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
注意：对于纳税人既建造普通标准住宅又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额。
不能分别核算或不能准确核算，其建造的普通住宅不适用这一免税规定。
2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
提示：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
