商业银行财务审计工作底稿之交易性金融负债

c
ABC
2.将本年 度金融机
abc
ABC
3.比较本 年 4.按度各各类月
abc
ABCE 款项金
abce
额，复核
5.实施截止性测试，抽查资产负债表日前后的金融机构往来利息收入，检查金融机构往来利息收入的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重
D 大金融机构往来利息收入应予以调整；结合对资产负债表日应收利息的函询程序，查明有无未经认可的大额金融机构往来利息收入；
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附 后）进行复核。
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附 后）进行复核。
未审数
本年发生额
本期审定数
√ -
2008版
所属会计 师事务 被审计单 位：
审查项目：
立信会计师事务所（特殊 普通合伙） XXX银行股份有限公司
金融机构往来利息收入
会计期间：
进一步审计程序表
2012年度
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
一、审计 目标与认
审计目标
A
利润表中 记录的金
B
所有应当 记录的金
C
与金融机 构往来利
D
金融机构 往来利息
d
6.根据评
估的舞弊
F
风 7.检险查等金因 融机构往
f
索引号
四、调整 事项说明
本科目无 需调整事
五、本期 发生数：
六、审计 结论： 1、 本科 目经审计 2、 本科 目经审计
3、 因
七、复核 记录：
本业务负 责人已对 本项目负 责人已对
上年审定数（或未审数）
上年发生额
本期审定数
原因，本科目余额不能确认：

商业银行负债业务审计分析商业银行作为金融体系中的重要组成部分，其负债业务是其资产和负债双方面的重要组成部分，也是其业务运作的重要基础。

负债业务审计分析是对商业银行各项负债业务进行审计的过程，通过对其负债业务的主要内容、特点、风险及内部控制情况等方面进行综合分析，旨在全面了解其负债业务的合规性、稳健性以及运作情况，为相关各方提供客观、公正的审计意见和建议。

本文将对商业银行负债业务审计分析进行深入探讨。

一、商业银行负债业务概述商业银行的负债业务主要包括存款、同业及其他金融机构存放款项、拆借款项、发行债务工具以及各类其他负债。

存款是商业银行的主要负债业务，包括活期存款、定期存款、协定存款、储蓄存款等各种存款形式，是商业银行最主要的筹资来源，也是其风险最小的资金来源。

同业及其他金融机构存放款项是商业银行向其他金融机构存放的款项，主要包括同业存款、拆借存款等，是商业银行获取流动性资金的重要途径。

拆借款项是商业银行从其他金融机构融入的款项，是商业银行获取短期流动性资金的重要方式。

发行债务工具是商业银行通过发行债券、商业票据等债务工具筹集长期资金的重要途径，是商业银行多元化融资的重要手段。

其他负债是商业银行各项其他负债的总称，主要包括各类应付款、预收款等，是商业银行负债的补充和延伸。

二、商业银行负债业务审计目的商业银行负债业务审计的目的是全面了解商业银行负债业务的情况，包括负债业务的合规性、稳健性、运作情况等方面。

具体包括以下几个方面：1. 审计负债业务的合规性。

审计负债业务的合规性，包括存款业务的合规性，同业及其他金融机构存放款项的合规性，拆借款项的合规性等方面，是否符合国家相关法律法规的规定，是否符合监管机构的指导意见，是否符合商业银行自身的内部规章制度。

2. 审计负债业务的稳健性。

审计负债业务的稳健性，包括存款结构的稳健性，同业及其他金融机构存放款项的结构的稳健性，拆借款项的结构的稳健性等方面，是否符合商业银行自身的风险承受能力，是否具有充分的流动性保障，是否具有足够的资金储备等。

项目 期初资金余额 加：本期账户存款 加：证券卖出 加：分红派息 加：结息 减：账户取款 减：证券买入 期末资金余额
说明 /Notes :
编制人： 编制日 期： 复核人： 复核日 期：
K认 见“其他货币资金”底稿
备注
见“其他货币资金”底稿。
-
已经函证确认。
结论 /Concl usion:
客户名称：
报表截止日: 科目：
审计目 标：
核对开户是否合 法，余额是否正确 。
审计过 程：
开户的证券公司： 一、查验股票、债 券开投户资信的息资资金料账索户 引： 查验结果： 二、查验证券账户 开查户验合结法果性：证券账 户1、有 个证，券其中： 营业部的证券账号 开户资料索引 结论：开户合法/不 实三。、获取公司“证 券四投、资核声定明财”务面，金查 额与证券公司对
证券账 号：
确认 货币资金”底稿
备注
货币资金”底稿。 确认。

立信会计师事务所（特殊普通合伙)
2012版
交易性金融资产分析表－成本复核1－汇总表
注：如公司交易性金融资产买卖交易较少，适用于仅填此表；如企业交易性金融资产买卖较多，此表可填列买卖的汇总金额，用成本复核2分析每个交易性金融资产的成本结转。
所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙）
索引号：
被审计单位：
#REF! #REF! #REF!
#REF! #REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF!
#REF!
日期：2013.XX.XX
#REF!
复核员：复核员B
日期： 2013.XX.XX
基金投资 小计
权益工具 投资
小计
指定为以 公允价值 计量且其 变动计入 本期损益 的金融资
产
小计
衍生金融 资产
小计
其他
小计 合计 审核员：审核员A
#REF! #REF! #REF! #REF!
#REF! #EF! #REF!
#REF! #REF! #REF!
XXX银行股份有限公司
会计期间： 2012.12.31
页 次：
二级明细
内容
查验索引
期初数
数量
成本
本期增加
数量
日期
成本
数量
日期
本期减少 成本
处置收入
实现的利 得(或损益) (处置收入
－成本)
期末余额（未审数）
数量
成本
复核成本结转
应结转成 本金额
差异
ZB - 10
审计调整 成本
与对账单 核对情况
债券投资 小计

了解内部控制CC-5项目：/期间：编制：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位筹资与投资循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。

2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。

3.执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：-5-1：了解内部控制汇总表-5-2：了解业务流程-5-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行了解内部控制汇总表CC-5-1项目：/期间：编制：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额注：（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。

（2）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。

在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

2.特别风险注：（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。

（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

交易性金融负债交易性金融负债是指企业在交易性金融工具方面所承担的债务。

在企业的负债中，交易性金融负债是一种针对金融市场的特殊负债，其特点是企业在交易性金融工具方面承担的风险和套利机会。

本文将探讨交易性金融负债的定义、特征、分类以及对企业经营的影响。

一、交易性金融负债的定义交易性金融负债是指企业在交易性金融工具方面所承担的债务。

交易性金融工具包括股票、债券、期货、期权和衍生工具等，其特点是可以方便地进行买卖和交易。

企业通常通过购买、销售和持有这些交易性金融工具来获取利润，但也存在着市场风险和价格波动的风险。

因此，企业在使用交易性金融工具时需承担相应的负债。

二、交易性金融负债的特征1. 可买卖性：交易性金融负债的特征之一是可以方便地进行买卖和交易。

企业可以根据市场情况，随时买入或卖出交易性金融工具，以追求利润或规避风险。

2. 利润和亏损的风险：持有交易性金融工具的企业面临着价格波动和市场风险。

企业在对交易性金融工具进行交易时，可以获得资本增值的利润，但也有可能遭受亏损。

因此，交易性金融负债的特征之一是承担利润和亏损的风险。

3. 短期持有：为了更好地利用市场机会，企业通常以短期持有交易性金融工具为目标。

这与长期持有金融工具的投资目标不同。

4. 可变现性：交易性金融工具具有良好的流动性，可以很容易地变现。

这使得企业可以随时根据市场情况进行买卖，以便获得更好的利润。

三、交易性金融负债的分类交易性金融负债可以根据其持有时间的长短划分为两类：短期交易性金融负债和长期交易性金融负债。

1. 短期交易性金融负债：短期交易性金融负债是指在一年以内到期的交易性金融工具。

企业将短期交易性金融负债作为短期资金的来源，以满足短期资金需求。

2. 长期交易性金融负债：长期交易性金融负债是指在一年以上到期的交易性金融工具。

企业通过持有长期交易性金融负债来获取长期投资收益，并进行风险管理。

四、交易性金融负债对企业经营的影响1. 资金成本：通过购买和持有交易性金融工具，企业需要支付一定的利息成本。

审计工作底稿编制指引—投资收益一、会计记录概况ABC股份有限公司投资收益上年审定数为38,572,500.00 元，本年未审数为52,537,984.25 元。

具体数据见“投资收益明细表”（底稿见SI003）。

二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制投资收益明细表并复核；第三步：检查投资收益的金额是否正确；第四步：检查投资收益是否记入正确的会计期间；第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第六步：与报表附注进行核对；第七步：其它需执行的程序。

三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制投资收益明细表并复核。

审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取投资收益明细表（底稿见SI003），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。

审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SI003）。

（二）审计程序：检查投资收益的金额是否正确。

审计目标：完整性、准确性、截止、分类审计过程：1、与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合，验证投资收益；2、对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性；3、检查会计处理是否正确。

审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SI003、SI004、SI005）。

（三）审计程序：检查投资收益是否记入正确的会计期间。

审计目标：截止审计过程：结合投资和银行存款、应收股利等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。

审计结论：未发现重大异常事项情况（底稿见SI005）。

（四）审计程序：检查投资收益列报。

审计目标：列报审计过程：编制投资收益披露表，检查投资收益列报是否恰当（底稿见SI002）。

3.4考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。
ADE
4．确定交易性金融资产余额正确，有价证券存在。
4.1获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；
4.2会同被审计单位的主管会计人员盘点库存有价证券，编制“有价证券盘点表”。注册会计师实施监盘，并检查有价证券名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；
CE
3．就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：
3.1考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况；
3.2复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；
3.3考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由；
BC
5．确定交易性金融资产的会计记录完整，并确定所购入有价证券归被审计单位所有。
5.1取得证券交易账户流水单，对照检查账面记录是否完整，检查购入证券是否有本企业控股公司的股票；
5.2分别自本期增加，本期减少中选择适量样本，追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关交易性金融资产的购入、发生的交易费用、售出、处置及投资收益确认与计量的金额正确，记录完整。并确认持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2．实质性分析程序。
2.1复核交易性金融资产金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核；
2.2计算交易性金融资产收益占利润总额的比例，分析被投资单位对交易性金融资产收益的依赖程度，判断其盈利能力和稳定性。

审计底稿修订的主要内容说明本次底稿修订主要基于近几年审计准则和企业会计准则修订情况，对相关底稿内容进行修订、补充和完善。

考虑到中小会计师事务所承做的以中小企业审计项目居多，因此，本套底稿仅是中小企业的常见业务的最低审计要求，对于大型企业和公众公司以及其他特殊要求业务，应根据审计准则和企业具体情况计划实施适用审计程序，提高审计质量，降低执业风险。

各类底稿此次修订的主要内容如下：一、综合类工作底稿修订的主要内容（一）业务约定书主要修订内容1.根据1111号准则指南，删除第三项第2段中“不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险”中的“不可避免地”。

2. 根据1111号准则指南，删除第三项第6段中的“（包含披露）”3.《小企业会计准则》版，删除第三项第7段“7．乙方从与甲方治理层沟通过的事项中，确定对本期财务报表审计最为重要的事项（关键审计事项）。

这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，乙方不对这些事项单独发表意见。

”4. 根据1111号准则指南，第三条第11段（《小企业会计准则》版为第10段，合并业务约定书为第12段）增加“（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；”5.第九项中《中华人民共和国合同法》，自2021年1月1日起废止，改为《中华人民共和国民法典》6.“一、审计目标和范围”项，将第2小点内容调整至“三、乙方的责任”项下。

7.“二、甲方的责任”项，第2小点增加“（3）将已知的甲方所有内部控制缺陷告知乙方”；第4、5小点整合为1项；增加资产负债表日后事项告知责任；细化甲方为乙方工作提供必要工作条件和协助内容。

8.针对合并报表审计，存在组成部分注册会计师沟通问题，增加甲方的协助及安排事项的内容。

9.考虑到客户舞弊可能带来的民事赔偿等支出风险，为规避该类风险，在“二、甲方的责任”项下“乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。

”后增加以下内容，供参考：“如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，乙方将不承担由此引发的民事赔偿责任。

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解（一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项.顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。

现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。

此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。

正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分,也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。

超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。

观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9％上行至15%左右,随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15％-16%的水平；同时，超储率也从3％-5%左右的平台下降至如今1%—3％左右的平台上,这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一.此外,在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。

比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降;12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。

2。

发放贷款及垫款。

该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。

华联股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，所得税率33%，2009年1月1日科目余额如下表：科目余额如下表：科目名称科目名称 借方金额借方金额 科目名称科目名称贷方金额贷方金额 库存现金 800 短期借款 120000 银行存款 561720 应付票据 80000 交易性金融资产 6000 应付账款 381520 应收票据 98400 其他应付款 20000 应收账款 120000 应付职工薪酬 44000 坏账准备 -360 应交税费（不含增值税）14640 预付款项 80000 应付利息 400 其他应收款 2000 长期借款 640000 材料采购 90000 其中：一年内到期的长期负债 400000 原材料 220000 股本 2000000 包装物 15220 盈余公积 40000 低值易耗品 20000 未分配利润20000 库存商品 672000 材料成本差异 14780 长期股权投资 100000 固定资产 600000 累计折旧 -160000 在建工程 600000 无形资产 240000 长期待摊费用80000 合计3360560 合计3360560 该公司2009年发生如下经济业务：年发生如下经济业务： 1、 购入原材料一批，用银行存款支付共计70200元，其中进项税10200元，材料未到。

元，材料未到。

2、 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

元。

3、 又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本40000元。

元。

4、 收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

上月支付。

5、 对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中增值税20400元，该商品实际成本72000元，商品已发出，款项尚未收到。

元，商品已发出，款项尚未收到。

第十六条规定，由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师通常需要依赖控制测试而不能完全依赖实质性程序。在评价商业银行内部控制的预期可信赖程度时，注册会计师
应当着重考虑计算机信息系统和电子转账系统的使用方式和电子化程度对内部控制可信赖程度的影响，包括核心计算机信息系统、电子资金转账系统和其他信息技术系统及其
所属会计师事务所：
会计师事务所 （特殊普通合
被审计单位：
XXX银行股份有 限公司
审查项目：
总体审计策略
总体审计策略
会计期间： 2012.12.31
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
日期： 日期：
2013.XX.XX 2013.XX.XX
索引号： 页次：
BD-1
（提示：总体审计策略编制日期不应早于业务约定书签署日，不应晚于实际审计工作 开始日。） 一、审计范围
报告要求 适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息 按照其他财务报告编制基础进行转换） 适用的审计准则
内容
与财务报告相关的行业特别规定
例如：监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等
由组成部分注册会计师审计的组成部分的范围
……
`
二、审计时间安排
（一）报告时间要 求
关联性。
第三十一条规定，
计算机信息系统和电子资金转账系统的广泛使用，对注册会计师评价商业银行的内部控制有重要影响。
注册会计师应当对影响系统开发、修改、接触、数据登录、网络安全和应急计划的相关内部控制进行评价。
注册会计师应当考虑商业银行使用电子资金转账系统的程度，评价交易前监督控制和交易后确认及调节程序的完整性。）
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B

监盘汇总表 制造费用检查表
明细账与报告核对 表
抽盘核对表
复核表 折旧检查表
审核表1
审核表2
项目 短期借款 交易性金融负责 应付票据 应付账款
程序表 程序表 程序表 程序表
审定表 审定表 审定表 审定表
明细表 明细表 明细表 明细表
利息计算检查表 检查表 检查表
替代测试表
短期借款检查表 核对表
（二）负债类
审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 跌价测试表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表
三、实质性程序工作底稿
（一）资产类
银行存款明细表 现金监盘表
银行存单检查表
银行存款调节表
明细表
函证汇总表
监盘表
明细表
明细变动表1
明细变动表2
检查表
核对表
明细表
盘点检查表
增加检查表
减少检查表
明细表
增加检查表
减少检查表
明细表
明细表
明细表
分析表
摊销计算表
明细表
明细表
明细表
明细表
测算表1
测算表2
检查表
银行存款函证汇总表 出售检查表
通用审计工作底稿 替代测试表
银行询证函 货币资金收支检查表
计划实施的实质性程序 坏账准备表
程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表
程序表 程序表 程序表 程序表
程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表

截止日 2012/12/31
-
原因，本科目余额不 能确认：
审核员A 审核员A
对本科目实施的审计 程序（底稿附后）进
对本科目实施的审计 程序（底稿附后）进
未审数
期末余额
本期审定数
√
银行审计程序表
所属会计师事务所：
被审计单 位： 审查项目：
会计师事务所（特殊 普通合伙） XXX银行股份有限 公司
一般风险准备
会计期间：
2012.12.31
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
日期： 日期：
2013.XX.XX 2013.XX.XX
索引号：
QD
页次：
一、审计 目标与认
审计目标
资产负债
A
表中记录
被审计单位所有应当记录的一般风险准备是否均已记录，一般风险准备的增减变动符合法律、法
B
Байду номын сангаас
规等的相关规定。
C
一般风险 准备以恰
D
一般风险 准备已按
a 存在
√
b 完整性
√
财务报表认定 c
权利和义务
d 计价和分摊
√
二、与审 计计划的
项目
评估的重 大错报风 控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底 稿）
ABC 查一般风险准备的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东（大）会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。
abc
4.根据评估
D
的 5.检舞查弊专风项 储备的列
d
四、调整 事项说明
本科目无 需调整事
e 列报和披露
√ 列报和披露

XXX公司FB交易性金融负债2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：交易性金融负债实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：索引号： FB财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：页次：一、审计目标与认定对应关系表：二、计划实施的实质性程序：2013/1/12013/1/2交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：2、检查交易性金融负债的初始确认及相关交易资料：已取得并检查交易性金融负债的初始确认及相关交易资料，未发现异常，可以确认。

计提索引XXX3、检查交易性金融负债在资产负债表日的会计处理：已检查交易性金融负债在资产负债表日的会计处理，未发现异常，可以确认。

具体索引XXX4、对交易性金融负债进行函证：已对交易性金融负债进行函证。

具体索引XXX5、细节测试：已执行细节测试程序，未发现异常，可以确认。

具体索引XXX6、公司交易性金融负债期末较期初增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。

注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。

交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：X交易性金融负债明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB2交易性金融负债分析表－成本复核1－汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB3负债交易性金融负债分析表－成本复核1－汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB3交易性金融负债实现的利得与利润表中实现的收益核对底稿被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/22、本期公允价值变动金额与利润表中“公允价值变动损益－交易性金融负债”核对：3、本期公允价值变动金额与递延所得税资产（负债）变动数核对：交易性金融负债实现的利得与利润表中实现的收益核对底稿被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB4复核人：李四日期：2013/1/2交易性金融负债发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-1交易性金融负债函证控制表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-2交易性金融负债函证控制表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-2交易性金融负债－期末公允价值复核表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB6交易性金融负债－期末公允价值复核表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB6“交易性金融负债”期后测试凭证抽查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB7细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2交易性金融负债细节测试表2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-2交易性金融负债细节测试表2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-2交易性金融负债索引号： FB10被审计单位名称：XXXXX公司期末核对期初核对正确正确。

如何对交易性⾦融负债的账务进⾏处理在现实情况中，⼀些企业想在短期内获取利益，就通过融资的办法实现，这种⾏为就会产⽣⼀些负债，称之为交易性⾦融负债。

这些负债需要进⾏⼀些会计上的处理才会让企业的财务报表更好看，那么怎样处理？店铺⼩编为⼤家介绍。

如何对交易性⾦融负债的账务进⾏处理⼀、交易性⾦融负债的定义交易性⾦融负债，指企业采⽤短期获利模式进⾏融资所形成的负债，⽐如应付短期债券。

作为交易双⽅来说，甲⽅的⾦融债权就是⼄⽅的⾦融负债，由于融资⽅需要⽀付利息，因⽐，就形成了⾦融负债。

交易性⾦融负债是企业承担的交易性⾦融负债的公允价值。

符合以下条件之⼀的⾦融负债，企业应当划分为交易性⾦融负债：1、承担⾦融负债的⽬的，主要是为了近期内出售或回购；2、⾦融负债是企业采⽤短期获利模式进⾏管理的⾦融⼯具投资组合中的⼀部分；3、属于衍⽣⾦融⼯具。

企业公允价值能够可靠计量的⾦融负债符合以下条件之⼀的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性⾦融负债：1、该指定可以消除或明显减少该⾦融负债在计量⽅⾯存在较⼤不⼀致的情况；2、企业风险管理或投资策略的书⾯⽂件已载明，该⾦融负债以公允价值为基础进⾏管理和评价并向关键管理⼈员报告。

⼆、交易性⾦融负债的主要账务处理1、企业承担的交易性⾦融负债，应按实际收到的⾦额，借记“银⾏存款”、“存放中央银⾏款项”、“结算备付⾦”等科⽬，按发⽣的交易费⽤，借记“投资收益”科⽬，按交易性⾦融负债的公允价值，贷记本科⽬(本⾦)。

2、资产负债表，按交易性⾦融负债票⾯利率计算的利息，借记“投资收益”科⽬，贷记“应付利息”科⽬。

资产负债表⽇，交易性⾦融负债的公允价值⾼于其账⾯余额的差额，借记“公允价值变动损益”科⽬，贷记本科⽬(公允价值变动)；公允价值低于其账⾯余额的差额做相反的会计分录。

3、处置交易性⾦融负债，应按该⾦融负债的账⾯余额，借记本科⽬，按实际⽀付的⾦额，贷记“银⾏存款”、“存放中央银⾏款项”、“结算备付⾦”等科⽬，按其差额，贷记或借记“投资收益”科⽬。

xx会计师事务所xx部
2101交易性金融负债
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
1、了解被审计单位管理层对交易性金融资产计价的复核政策。

2、了解被审计单位对交易性金融负债确认及处置的授权审批制度及不相容职务分离制度。

3、了解被审计单位交易性金融负债计量所使用的会计政策。

三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。