耕地占用税税法

耕地占用税法相关知识点（一）耕地占用税概念及特点耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

特点①兼具资源税与特定行为税的性质②采用地区差别税率③在占用耕地环节一次性课征④税收收入专用于耕地开发与改良（二）纳税义务人负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。

包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

(外商投资企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。

)（三）征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

（占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

）解释：所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。

其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

注意：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

（四）税率考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。

税率规定1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。

注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%（见下表）（五）税收优惠税收优惠免征1．军事设施占用耕地。

2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减征1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

免征或减征1.农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述二、耕地占用税的税率与征收标准三、耕地占用税的优惠政策四、耕地占用税的申报与缴纳五、耕地占用税的监管与法律责任六、耕地占用税对我国农业的影响七、展望耕地占用税法的未来发展正文：耕地占用税法是我国为了保护耕地资源、促进农业可持续发展而制定的一部专门法律。

本法于2019年8月30日通过，2020年9月1日起正式实施。

本文将对耕地占用税法的相关内容进行解读，以帮助广大农民和相关从业者更好地了解和遵守这一法律法规。

一、耕地占用税法概述耕地占用税法旨在规范耕地占用行为的税收制度，保障国家粮食安全和农业可持续发展。

本法所称耕地占用，是指建设单位和个人在建设过程中，占用耕地进行非农业用途的行为。

耕地占用税是对这一行为进行税收调控的一种手段。

二、耕地占用税的税率与征收标准耕地占用税的税率分为两种：一是按照占用面积征收，税率为每平方米2元；二是按照耕地类型和地区差异征收，税率在每平方米1元至5元之间。

具体税率由各省、自治区、直辖市税务部门根据本地区实际情况制定。

三、耕地占用税的优惠政策为了鼓励农业发展和保护生态环境，耕地占用税法规定了以下优惠政策：1.农村居民占用耕地建设住宅，按照当地适用税率的50%征收；2.占用耕地建设农田水利设施、农村道路、绿化带等，免征耕地占用税；3.经批准建设的公共设施项目，如学校、医院等，按照当地适用税率的50%征收。

四、耕地占用税的申报与缴纳耕地占用单位或个人应在收到土地使用权证书之日起30日内，向税务部门申报耕地占用税。

纳税人在申报时，应提供土地使用权证书、建设项目批准文件等相关材料。

耕地占用税可以一次性缴纳，也可以分期缴纳。

具体缴纳方式由各省、自治区、直辖市税务部门规定。

五、耕地占用税的监管与法律责任税务部门负责耕地占用税的征收管理，对耕地占用行为进行监督检查。

对于未按照规定申报、缴纳耕地占用税的单位和个人，税务部门有权依法追究其法律责任。

耕地占用税是如何计算的？耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。

其计算公式为：应纳税额等于实际占用耕地面积(平方米)乘以适用定额税率。

耕地是农民取得农业收入最重要的物质资料，而有些农民并不在耕地上面种植农作物，却用来修建厂房等。

如果这样做的话，农民要依法缴纳耕地占用税。

这项税就是为了保护我国耕地资源而征收的，按照每平米收取。

那么耕地占用税是如何计算的？下面我们一起看看小编的这篇文章吧。

▲一、耕地占用税是如何计算的？由于在中国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，各地耕地占用税平均税额。

有些地区人烟稠密，耕地资源相对匮乏；而有些地区则人烟稀少，耕地资源比较丰富。

各地区之间的经济发展水平也有很大差异。

考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。

其计算公式为：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率▲二、耕地占用税的特点是什么？耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点，主要表现在：1、兼具资源税与特定行为税的性质耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。

2、采用地区差别税率耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应中国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点。

3、在占用耕地环节一次性课征耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。

国务院文件国发[198727]号中华人民共和国耕地占用税暂行条例各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》发给你们，请遵照执行。

一九八七年四月一日第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。

第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。

占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二至十元；（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；（四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。

农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围，根据本地区情况具体核定。

第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。

纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

第七条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：（一）部队军事设施用地；（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（三）炸药库用地；（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

第八条农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。

耕地占用税法解读耕地占用税法解读随着我国城市化的快速发展，耕地资源的减少已经成为农业可持续发展的一个严重问题。

为了保护和合理利用耕地资源，我国实行了耕地占用税。

本文将对耕地占用税法进行解读，以加深对该税法的理解。

一、耕地占用税的目的和意义耕地占用税是指在城市化和工业化进程中，对非农业建设部门或个人占用耕地的行为所征收的一种税种。

该税的目的是为了控制耕地非农化程度，保护耕地资源，促进农业可持续发展。

耕地占用税在一定程度上能够限制非农业建设对耕地的占用，减少耕地面积的减少，从而保护耕地资源。

二、耕地占用税的征收范围和对象根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国耕地保护法》，所有对耕地进行占用的单位和个人，都要按照法律规定缴纳耕地占用税。

占用范围包括城市扩张、工业用地建设、基础设施建设等。

征收对象既包括国有企事业单位，也包括民营企业和个人。

三、耕地占用税的计算方法耕地占用税根据占用的耕地面积和地块地理位置的不同而有所差异。

具体计算方法如下：1. 对城市扩张占用的耕地，根据地块所在城市的情况，可以按照不同的标准进行计算。

主要依据是根据城市用地总规模、城市建设强度等因素综合考虑，每年设定不同的税额标准。

2. 对工业用地建设占用的耕地，可以根据工业用地的规模和用地性质进行计算。

比如，对于大型工业企业，税费标准较高；对于小型企业，税费标准相对较低。

3. 对于基础设施建设占用的耕地，可以按照投资额和建设规模进行计算。

原则上，投资额越大、建设规模越大的项目，所需缴纳的税费也越高。

四、耕地占用税的用途和管理耕地占用税的主要用途是用于农业可持续发展和耕地资源的保护。

具体用途包括：加大对农业的支持力度，用于农业科技研发、农业生产投入等方面；用于耕地保护基金的设立和管理，用于补偿因耕地占用而受损失的农民等。

为了保证耕地占用税的有效征收和管理，我国相关政府部门制定了相应的税收管理措施。

包括税法的宣传和普及工作，加大对纳税人的监督和检查力度，建立健全税费征收和管理的制度和机制等。

耕地占用税法相关知识点（一）耕地占用税概念及特点 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单 位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种 税。

兼具资源税与特定行为税的性质 采用地区差别税率 在占用耕地环节一次性课征 税收收入专用于耕地开发与改良（二） 纳税义务人 负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。

包括在我国境内占 用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

（ 外商投资 企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。

）（三） 征税范围 包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有 和集体所有的耕地。

（ 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业 建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

） 解释 ： 所谓 “耕地 ”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。

其中，园地 包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

注意 ：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地， 也视为耕地 特 点八（四）税率考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调 节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上 采用了地区差别定额税率。

1 •人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10〜50元；2 •人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为 8〜40元；3 .人均耕地超过 2亩但不超过3亩的地区，每平方米6〜30兀; 4 .人均耕地超过 3亩以上的地区，每平方米 5〜25元。

税率 规疋 注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适 用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的 50% （见下表）五） 税收优惠免 1．军事设施占用耕地征 2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。

2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

《中华人民共和国耕地占用税法》问题解答一、《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）何时开始施行？《耕地占用税法》于2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，自2019年9月1日起施行。

2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。

二、耕地占用税法的立法目的是什么？《耕地占用税法》第一条规定立法目的：合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。

三、耕地占用税的纳税人是如何规定的？《耕地占用税法》第二条第一款规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

四、耕地占用税的计税依据是什么？应纳税额是如何计算的？《耕地占用税法》第三条规定：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

五、耕地占用税的税额是如何规定的？《耕地占用税法》第四条规定耕地占用税的税额如下：（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

《耕地占用税法》第十二条第二款同时规定，占用农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。

耕地占用税法实施细则耕地占用税法实施细则是指在耕地占用税法的基础之上，制定出来的更为详细、具体、可操作的实施规范，旨在保护耕地资源、促进耕地保护与利用。

本文将详细介绍耕地占用税法实施细则的相关细则。

一、耕地分类在耕地占用税法实施细则中，将草地、林地、荒地等非耕地排除在外，只将具有耕作条件的土地定义为耕地，其根据所属的行政区域、地理位置、土地材质、以及开垦程度而进行分类。

分类主要依据土地材质和开垦程度，耕地分为优质耕地、普通耕地、次优耕地、较差耕地等四个等级。

不同的耕地等级，征收的费用也不同。

二、耕地征收标准耕地征收标准主要含有税率、计算方式、减免等方面的规定。

首先，税率是指征收的税费比例，在实施细则中规定，各省市应在政府批准的耕地征收费标准的基础上，结合当地的实际情况、资源状况、经济发展水平等因素，制定适度的税率。

计算方式则是指根据征收标准计算应收取的耕地占用税费用。

对于征收对象，分为单个单位和个人、团体和企业，计算方法也因此有所不同。

减免则是指对于符合减免条件的单位、个人，可以免征或者减免耕地占用税，尤其对于耕地规模较小、农作条件较差的农户，应给予一定的减免政策。

三、耕地占用税财政安排耕地占用税财政安排主要涉及税款的分配和使用，按照规定，税款应当用于保护和利用耕地，促进农业可持续发展和城乡统筹发展。

采取农户自愿参与、政府扶持的方式，逐步推进土地流转、规模经营等现代农业经营模式，开展土地整理、土地利用、土地管理等活动，促进农业现代化和增加农民收入。

同时，加强耕地基本农田保护，合理调配农业优势资源，加大对主产区耕地保护和永久基本农田保护的投入。

四、耕地占用税征收实施管理在耕地占用税征收实施管理方面，实施细则规定，各级地方政府应当加强宣传和培训工作，提高纳税人的知晓度和配合度。

行政部门应当建立完善的管理机制，明确责任，加强工作配合。

税务部门要执行国家和地方有关财政规定和耕地占用税法等法律法规，确保税款征收和管理，妥善处理税务纠纷和投诉等工作，提高行政实施水平。

耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述1.耕地占用税法的定义2.耕地占用税的作用二、耕地占用税法的主要内容1.纳税人和征税范围2.税率及税额计算方法3.税收优惠和减免政策三、耕地占用税法的实施与监管1.实施时间及地点2.监管部门的职责3.违法行为的处理四、耕地占用税法对我国土地资源保护的意义1.促进土地资源的合理利用2.提高土地使用效率3.保障国家粮食安全及生态环境正文：耕地占用税法解读一、耕地占用税法概述耕地占用税法，顾名思义，是对占用耕地的行为征收的一种税收法规。

该法规旨在保护我国有限的耕地资源，提高土地使用效率，保障国家粮食安全及生态环境。

二、耕地占用税法的主要内容1.纳税人和征税范围耕地占用税的纳税人为占用耕地的单位或个人。

征税范围包括占用耕地的全部或部分土地，用于非农业建设、房地产开发、基础设施建设等非农业生产活动。

2.税率及税额计算方法耕地占用税采用差别税率制度，根据占用耕地的类型、用途和地理位置等因素设定不同的税率。

税额计算方法为：税额= 耕地面积× 单位税额。

3.税收优惠和减免政策耕地占用税法规定了一些税收优惠政策，如对占用耕地用于农业产业化经营、农村居民住房建设等特定用途的给予减免税。

三、耕地占用税法的实施与监管1.实施时间及地点耕地占用税法自2019 年1 月1 日起实施，适用于全国范围内的耕地占用税收。

2.监管部门的职责各级地方税务部门负责耕地占用税的征收管理工作。

同时，自然资源、农业农村、生态环境等部门应协同税务部门，共同做好耕地占用税的监管工作。

3.违法行为的处理对于未经批准擅自占用耕地、未按照规定缴纳耕地占用税等违法行为，税务部门有权责令改正，并依法予以处罚。

情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四、耕地占用税法对我国土地资源保护的意义1.促进土地资源的合理利用耕地占用税法的实施，有助于促使单位和个人在占用耕地时更加审慎，合理利用土地资源，提高土地使用效率。