增值税税率调整(2篇)

·120·消费与投资经济与社会发展研究

增值税税率调整对企业的影响

江苏财会职业学院　姜周

摘要：随着经济的不断发展，党中央、国务院对增值税的税率不断进行调整，增值税税率于2018、2019年进行了连续两次下调。调整税率对

于实体经济的发展有积极的影响作用，尤其可以说是广大中小企业的福音。整体来说，调整增值税税率这一举措会给企业带来各方面的影响，本文对调整增值税率会给企业带来怎样的影响进行了研究分析，然后据此提出了相应的策略建议。关键词：增值税；税率调整；企业；影响

2018年9月，我国提出了一系列的措施

来深化增值税的改革，期望能够以缓解市场的

税务负担。首先是过去五年我国在“营改增”

这一方面取得了优异成绩，截至2018年9月，

减税累积达2.3万亿元。然后我国指出进行增

值税税率调整的目的是为了能够让税制的改

革更加完善，能够给市场继续减负，从而促进

市场经济得到更好的发展前景，尤其是对小

微企业以及工业企业的良好发展有极大的促

进作用。2018年4月5日，由税务局与财政

局联合发布通知，对增值税税率进行调整，到

2019年3月21日，由财务部、国家税务局、

海关总署联合发布通知，对增值税税率再次

进行了调整。

一、增值税税率的调整对企业的影响（一）对企业税负的影响

按照国务院政策要求，对增值税税率进行

了下调，即由原适用税率16%下调到13%，

原适用税率10%下调到9%，进行税率调整以

后，企业的税负就会随之受到相应的影响。举

个例子来说，如果某个含税商品的售价是120

万元，其中含税成本是100万元，假如原税

率是16％税负就是100×16％＝16万元，降

税为13％就是100×13％＝13万元；假如原

税率是10％税负就是100×10％＝10万元，

降税为9％就是100×9％＝9万元。通过对比，

可以发现调整税率可以减轻企业税负。

（二）对企业利润产生的影响

严格按照利润链来说，对增值税税率进

行调整理论上并不会对企业的利润造成影响，

但是，利润产生的过程是一个动态的过程，当

补充协议

甲方:

乙方:

甲乙双方于 年 月 日就 项目，已签订《 》合同（简称“原合同”）【合同额（含税）： 元，其中：不含税金额 元，税额 元，合同增值税税率： %】。

根据财政部、税务总局和海关总署联合下发的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（公告2019年第39号）文件，自2019年4月1日起“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9% 。

鉴于以上条件，甲、乙双方遵循平等、自愿、公平、公正原则，对以下内容协商一致，签订此补充协议：

1、经双方确认，甲方收到乙方于2019年4月1日前开具的发票共计 元。其中11%税率的发票 元（不含税金额 元，税额 元）；10%税率的发票 元（不含税金额 元，税额 元）。

2、2019年4月1日前，甲方已收发票未支付的款项，甲方按照已收发票金额支付。如乙方所提供的发票有误或因乙方原因导致发票被退回，则甲方按照发票的不含税金额及最新税率调整应付款。

3、2019年4月1日（含）后，乙方向甲方提供税率为 9 %的增值税 （专用/普通）发票。

4、按原合同不含税金额及相应税率调整合同价款，调整后合同价款为 元（大写： ；其中不含税金额 元，税额 元）

调整金额：￥ - 元（含税）

明细如下：

序号 发票类型 单位 不含税金额 增值税额 增值税率 含税金额 备注 1 增值税发票 元 11% 2018年5月1日前收票额

税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法

第1页 第三节 税率与征收率（考核3-4分）

【知识点一】增值税的税率

（新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。

（二）适用10%税率的列举货物有：

1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志（含境外图书）；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。

（三）零税率0%

1.出口货物。

2.境内单位和个人提供的国际运输服务。

【解析】国际运输服务是指：

在境内载运旅客或者货物出境；

在境外载运旅客或者货物入境；

在境外载运旅客或者货物。

3.航天运输服务。

4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

①研发服务。

②合同能源管理服务。

③设计服务。

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

⑤软件服务。

⑥电路设计及测试服务。

⑦信息系统服务。

⑧业务流程管理服务。

⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

⑩转让技术。

5.其他零税率政策。

（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

关于调整增值税税率的通知

财税〔2018〕32号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。 七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。

财政部 税务总局

2018年4月4日

财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知

财税[2018]33号 2018-4-4

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：