增值税的税率和调整

·120·消费与投资经济与社会发展研究

增值税税率调整对企业的影响

江苏财会职业学院　姜周

摘要：随着经济的不断发展，党中央、国务院对增值税的税率不断进行调整，增值税税率于2018、2019年进行了连续两次下调。调整税率对

于实体经济的发展有积极的影响作用，尤其可以说是广大中小企业的福音。整体来说，调整增值税税率这一举措会给企业带来各方面的影响，本文对调整增值税率会给企业带来怎样的影响进行了研究分析，然后据此提出了相应的策略建议。关键词：增值税；税率调整；企业；影响

2018年9月，我国提出了一系列的措施

来深化增值税的改革，期望能够以缓解市场的

税务负担。首先是过去五年我国在“营改增”

这一方面取得了优异成绩，截至2018年9月，

减税累积达2.3万亿元。然后我国指出进行增

值税税率调整的目的是为了能够让税制的改

革更加完善，能够给市场继续减负，从而促进

市场经济得到更好的发展前景，尤其是对小

微企业以及工业企业的良好发展有极大的促

进作用。2018年4月5日，由税务局与财政

局联合发布通知，对增值税税率进行调整，到

2019年3月21日，由财务部、国家税务局、

海关总署联合发布通知，对增值税税率再次

进行了调整。

一、增值税税率的调整对企业的影响（一）对企业税负的影响

按照国务院政策要求，对增值税税率进行

了下调，即由原适用税率16%下调到13%，

原适用税率10%下调到9%，进行税率调整以

后，企业的税负就会随之受到相应的影响。举

个例子来说，如果某个含税商品的售价是120

万元，其中含税成本是100万元，假如原税

率是16％税负就是100×16％＝16万元，降

税为13％就是100×13％＝13万元；假如原

税率是10％税负就是100×10％＝10万元，

降税为9％就是100×9％＝9万元。通过对比，

可以发现调整税率可以减轻企业税负。

（二）对企业利润产生的影响

严格按照利润链来说，对增值税税率进

行调整理论上并不会对企业的利润造成影响，

但是，利润产生的过程是一个动态的过程，当

补充协议

甲方:

乙方:

甲乙双方于 年 月 日就 项目，已签订《 》合同（简称“原合同”）【合同额（含税）： 元，其中：不含税金额 元，税额 元，合同增值税税率： %】。

根据财政部、税务总局和海关总署联合下发的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（公告2019年第39号）文件，自2019年4月1日起“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9% 。

鉴于以上条件，甲、乙双方遵循平等、自愿、公平、公正原则，对以下内容协商一致，签订此补充协议：

1、经双方确认，甲方收到乙方于2019年4月1日前开具的发票共计 元。其中11%税率的发票 元（不含税金额 元，税额 元）；10%税率的发票 元（不含税金额 元，税额 元）。

2、2019年4月1日前，甲方已收发票未支付的款项，甲方按照已收发票金额支付。如乙方所提供的发票有误或因乙方原因导致发票被退回，则甲方按照发票的不含税金额及最新税率调整应付款。

3、2019年4月1日（含）后，乙方向甲方提供税率为 9 %的增值税 （专用/普通）发票。

4、按原合同不含税金额及相应税率调整合同价款，调整后合同价款为 元（大写： ；其中不含税金额 元，税额 元）

调整金额：￥ - 元（含税）

明细如下：

序号 发票类型 单位 不含税金额 增值税额 增值税率 含税金额 备注 1 增值税发票 元 11% 2018年5月1日前收票额

关于调整增值税税率的通知

财税〔2018〕32号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。 七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。

财政部 税务总局

2018年4月4日

财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知

财税[2018]33号 2018-4-4

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

.

.. 2018年5月1日税率调整 增值税税率/征收率/扣除率表

☆☆如何记忆?☆☆

一.16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。

16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。

特殊情况要例外

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

饲料、化肥、农药、农机、农膜;

二.10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10%

10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。

当然，不是所有的服务都是10%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用16%;

2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%;

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。

转让土地使用权就适用10%税率

三.那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。

6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。

除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。 .