浅议会计师事务所变更

浅议《公司法》在信贷工作中的应用

[摘 要]《公司法》是规定公司法律地位、调整公司组织关系、规范公司在设立、变更与终止过程中的组织行为的法律规范的总称，是规范公司的组织和行为的根本性法规。因此，在银行的信贷工作中，对该法的深入研究和探讨，就显得尤为必要。

[关键词]公司法；信贷；银行

在银行的信贷客户中，企业客户无疑占有举足轻重的作用。从法理上来说，企业可大致分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司。毫无疑问，在各种企业类型中，公司制企业是其中的最常见类型。尤其是在《公司法》正式颁布后，很多国有企业、集体企业都经过公司制改造后设立为公司制的形式。

本文所述及的《公司法》，如无特别说明，是指2005年10月27日经第十届全国人大通过的《中华人民共和国公司法》。该法经过了较多修改，主要是在资本制度和公司治理方面。对银行而言，公司法律制度的完善和修订，对银行债权保护无疑具有重要意义，但同时，新公司法也赋予了公司主体更大的自治空间，这同时意味着银行作为相对人要承担更多的注意义务和风险。

考虑到公司法条款众多，内容极为丰富详尽，本文仅就其在银行信贷工作中的若干应用进行分析，以下为具体条款在信贷实践中的应用：

一、公司的章程

通观整部《公司法》，出现频率最高的一个关键词就是“章程”。在英语词汇中，章程和宪法是同一个词：constitution，由见章程之于公司，正如同宪法之于国家，其重要性不言而喻。

公司章程是规范公司组织和活动的基本规则，是设立公司的一个基本条件。设立一个公司除了必须有法定的股东或发起人、法定最低资本、组织机构、场所外，还必须制定公司章程。公司章程是连接人与物两个要件的关键节点。是公司、股东、董事、监事和经理等必须遵守的“宪法”。

在信贷工作中，银行的相关人员，如营销人员、授信审批人员均应认真阅读授信申请企业提供的公司章程，尤其应关注其中的相对记载事项和任意记载事项，如有的企业章程明文规定，公司向银行申请授信应取得股东会的授权，并可能对其后的程序有严格限定，如银行在办理时忽略，就很有可能会带来授信风险。

浅议审计机关的审计风险及防范问题　闻庆新（新疆昆仑神衣股份公司）　摘要：审计是伴随着市场经济活动的产生而产生，因社会经济生活中存　在大量的不确定性和欺骗性，相应产生了一定的审计风险。审计关系各方都　应当积极了解审计风险，正确认识审计风险，国家审计机关更应当采取积极　有效的方式，预防和控制审计风险，防范和降低审计风险，使审计在维护社会　主义市场经济秩序方面发挥应有的监督作用。　关键词：审计风险形成防范措施　Ｏ引言　从古今中外的审计发展史来看，有审计就有审计风险。我国改革　开放以来，随着国家社会政治、经济的不断快速发展，经济活动领域　的不断扩大，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风　险也就随之增大。如何规避审计风险也就成为国家各级审计机关不　断探讨的问题。　１审计风险的概念和特征　在风险导向审计模式中，应该如何界定审计风险的概念，在职业　界和学术界有着不同的认识。审计风险的概念是从审计过程认识的，　审计风险是指审计客体的财政财务收支中存在重大错弊（其中包括　重大错报风险和检查风险）而没有被审计人员发现，作出不恰当的审　计意见的可能性。　审计风险的特征　１．１审计风险的客观性。现代审计的一个显著特征，就是采用抽　样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特　性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以　控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据　样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要　承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经　济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实　际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些　风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的　损失而已。　１．２审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与　预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活　动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计　活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。从　总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差，重要　的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目　的交易量大，经济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等。从每一个　具体风险看，也是由多因素组成。　１．３审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的～　个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结　果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定　时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，　但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停　留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以　后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再　进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。　所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有　一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环　境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。　１．４审计风险的偶然性。审计风险是由于某些客观原因，或审计　人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人　员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重　后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一　前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控　制才有意义。　７６　１．５审计风险的可控性。审计风险是审计活动中的固有现象，即　审计风险是客观存在的，但是审计人员可以采取有效的审计方法，通　过有效的审计程序去抑制、降低或控制审计风险。　２审计风险的防范与控制　要想使审计风险得到有效控制，则需要从外部和内部两个方面　入手。即不仅要从外部给审计工作创造良好的社会环境，而且事务所　本身也要从实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准　备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风　险，避免风险损失。　２．１创造良好的社会环境良好的执业环境是注册会计师赖以　生存和发展的客观条件，只有有了良好的执业环境，注册会计师才能　在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得以保证。但　是，从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所及注册　会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、　违心地出具虚假审计报告。一旦出现问题，就会使自己处于非常被动　的地位。　２＿２转变观念，强化风险意识应该看到，正确认识审计风险是　职业界自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。随着人们对审计　期望值的不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，职业界将会　更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，　高质量完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计　人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上，观念上深入理解审　计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控　制审计风险。　２．３引入风险管理的模式首先，事前对审计风险进行评估。为　保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户　所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点，制　定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可　接受的范围内。这主要包括客户和客户管理者两个方面。客户方面主　要有经营环境因素分析，组织结构因素分析；管理者方面主要有管理　者品行、能力分析和管理者变更情况分析等。其次，事中对审计风险　进行有效控制。主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的　程序以规避风险，降低风险，转移风险。　２．４提高审计人员的综合素质一是认真学习相关法规，加强职　业道德和廉政建设。经常开展法制宣传教育和法律知识讲座，让审计　人员做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影　响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合依据，审计结论客观公　正。经常进行职业道德教育和廉政建设教育，用制度规范、约束审计　人员的行为，防止滥用职权、徇私舞弊，玩忽职守和以权谋私。二是提　高审计人员的计算机运用水平。　２．５加强自我保护，促进有关法规的健全其一，签订业务约定　书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受托方的审计责任，　明确业务的性质，范围及双方的权力和义务，是具有法律效力的契　约。这样一旦发生法律诉讼就有可能将审计风险损失减少到最低限　度。其二，提取风险基金或购买责任保险。在西方国家投保充分的责　任险是会计师事务所的一项重要保护措施。在我国《注册会计师法》　规定会计师事务所应按规定建立职业风险基金，办理职业风险。但　保险公司还未开展责任险业务，行业协会应积极与保险公司磋商，　努力促成该项业务。其三，促进法律、法规的健全。从当前的诉讼案　件中不难看出注册会计师在法律上的弱小。因此，注册会计师事务　所应团结起来，利用自身的影响促成有关法律的修正，以维护自身　的利益。　２．６采取有效措施，避免审计人员的人身侵害审计的职业风险　还体现在审计人员的人身安全方面。审计机关是经济监督执法部门，

会计学专业论文选题（共520个选题）

一、财务会计 方面（387个选题）

1. 我国税务代理制度的现状及发展对策研究

2. 银广夏事件对我国上市公司会计舞弊治理的启迪

3. 我国企业财务能力分析指标体系初探

4. 浅谈我国货币资金的内部控制

5. 浅议固定资产折旧对企业所得税的影响

6. 宏达电器股分应收账款管理的探讨

7. 浅议增值税转型对企业财务的影响

8. 湖北正和科技会计内部控制问题浅析

9. 剖析财务信息失真的诱因及其防范办法

10. 浅谈我国企业盈余管理现状与分析

11. 浅析我国公司治理结构模式与财务管理目标选择

12. 剖析科龙事件审计风险的成因与防范

13. 出口业务反倾销会计问题与对策研究

14. 新会计准则下关于固定资产会计处置的若干转变的思考

15. 浅析经济环境对会计的影响

16. 浅析管理会计方式在企业短时间经营决策中的应用现状与对策

17. CPA非审计服务与审计独立性的关系研究

18. 浅析防治企业财务报告舞弊的社会思考

19. 我国会计监督存在的问题及对策

20. 市场需求对会计人材培育模式的启迪 21. 新准则下我国运用公平价值计量模式的思考

22. 浅论新会计准则下会计政策的选择

23. 公平价值下的股票期权会计探讨

24. 浅议如何提高会计人员的职业判断能力

25. 浅析我国会计信息失真的原因及对策

26. 浅析社会保障基金会计与审计监管问题

27. 浅谈网络经济对财务会计师的影响

28. 浅论企业无形资产的会计处置

29. 浅谈企业会计电算化存在的问题及对策

30. 基于供给链的本钱管理问题探讨

31. 浅谈会计信息失真的原因及对策

32. 由美对华反倾销案谈会计在反倾销中的作用

33. 注册会计师职业道德建设问题及对策浅析

34. 债转股对企业治理结构及企业价值的影响分析

35. 浅析利得与损失的确认与计量

36. 职业领导人个人税务规画分析

第２０１１年第８期　（总第３８０期）　商　业　经　济　ＳＨＡＮＧＹＥ　ＪＩＮＧＪＩ　Ｎｏ．８，２０１　１　Ｔｏｔｅｌ　Ｎｏ．３８０　

【文章编号】１００９－６０４３（２０１１）８－０１０７－０２　

浅议内部审计　

在企业风险管理中的作用　

薛树芳　

（中勤万信会计师事务所有限公司　河南分公司，　河南郑州４５０００８）　

【摘要】　内部审计作为一项自律机制，是企业有效控制风险保证正常运营不可或缺的手段，它能帮助企业及时　

有效地控制风险，实现企业利益最大化。充分发挥内审在风险管理中的作用，应采取转变内审手段和方法，完善内审准　

则、提高内审人员的素质、加快实施监督与服务相结合的运行机制等措施，从而有效地识别和控制风险。提高企业风险　

管理的有效性。　【关键词】　内部审计；风险管理；作用　

【中图分类号】Ｆ２３０　【文献标识码】Ｂ　

随着社会经济的发展和企业管理的进步，以经营权　

和所有权两权分离为标志的现代企业制度蓬勃发展，委　

托代理关系中经营者和所有者的利益不一致及信息不对　

称，使得企业管理中存在着大量的道德风险和逆向选择。　为了维护所有者权益保护受托资产，企业需要加强内部　

经济监督与经营管理，因此，以财务审计为核心的内部审　

计应运而生。初期的内部审计主要以查错防弊为目的，通　过审查账簿和报表来了解受托责任的履行情况，监督管　

理者行为及结果。随着企业规模的扩大跨国公司迅速崛　起，企业的管理层级和管理幅度不断增加，企业管理由　

“内部牵制”发展到“内部控制”，相应的内部审计职责范　

围也扩大到“内部控制测试与评价”上来。此时，内部审计　主要以实现资本保全、取得经营效果和效率、确保财务报　

告的可靠性为目标。进入２１世纪，市场环境瞬息万变，内　

部审计的职责进一步扩大，风险成为决定企业内部审计　

方向的基础。内部审计介入风险管理，提升了风险管理的　

水平，并在企业风险管理中发挥了重要的作用。　

一、内部审计的内涵　

内部审计是企业治理的重要组成部分，是企业内部　的一种独立客观的监督评价活动，旨在增加价值和改善　组织运营。它通过系统规范的方法审查和评价企业经营