事务所变更与审计质量
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事务所变更与审计质量
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作者签名： 日期：年 月 日
摘 要
近几年来,上市公司变更会计师事务所的现象呈逐年递增的趋势,理论界和实务界普遍认为这种现象可能会导致审计质量降低。为了验证这种观点的可信程度并寻求相关的纠正措施,本文主要针对事务所变更对于审计质量所产生的影响来展开分析研究的。发现上市公司在变更会计师事务所后,还是对会计师的审计质量有一定影响的，发现了一些问题，当然有好的方面，也存在一些不足之处。通过对问题的具体分析与研究,我们对如何保证上市公司的审计质量提出了一些相关的意见和建议。
关键词：上市公司、审计质量、会计师事务所、变更
ABSTRACT
In recent years, the listed companies to change accounting firms was increasing year by year
trend of the phenomenon, theory and practice field that this phenomenon may lead to reduced
audit quality. In order to verify the credibility of this view and seek corrective measures related to
this article focused on the quality of the audit firm to change the impact analysis study to expand.
Found that accounting firms listed company after the change, or the quality of the auditing
accountants have a certain influence, and found some problems, of course, there are good aspects,
there are some shortcomings. Through analysis and study of specific problems, we have to ensure
that audit quality of listed companies made some relevant comments and suggestions.
Keywords: Listed companies, Audit quality, Accounting firms, Changes
目 录
毕业论文原创性声明和毕业论文版权使用授权书……………………………………………Ⅰ
摘 要……………………………………………………………………………………………Ⅱ
Abstract……………………………………………………………………………………………Ⅲ
目录………………………………………………………………………………………………错误！未定义书签。
第一章 引言………………………………………………………………………………………1
第二章 我国上市公司变更事务所的情况……………………………………………………2-3
2.1我国上市公司的特点…………………………………………………………………………2
2.2会计师事务所的特点…………………………………………………………………………2
2.3通过实例分析变更原因………………………………………………………………………3
第三章 会计师事务所的审计质量及解决的方法……………………………………………3-5
3.1会计师事务所审计质量控制制度的基本结构………………………………………………3
3.2会计师事务所提高审计质量的解决方法…………………………………………………4-5
A提高事务所员工的个人素质…………………………………………………………………4
B科学细分客户市场，合理进行市场定位……………………………………………………4
C完善审计质量的组织体系…………………………………………………………………….5
D充分向客户提示审计的风险性………………………………………………………………5
第四章 上市公司变更事务所…………………………………………………………………5-7
4.1上市公司变更事务所的特点…………………………………………………………………5
4.2上市公司更换事务所的原因和动机…………………………………………………………6
4.3变更事务所可能产生的后果…………………………………………………………………7
第五章 如何平衡事务所变更与审计质量的关系……………………………………………7-8
5.1从公司自身角度分析…………………………………………………………………………7
5.2从会计师事务所角度进行分析………………………………………………………………8
5.3平衡关系………………………………………………………………………………………8
第六章 结语……………………………………………………………………………………8
谢辞………………………………………………………………………………………………9
参考文献…………………………………………………………………………………………10
第一章 引 言
审计质量一直是审计研究的核心问题，而会计师事务所的变更是否会影响上市公司的审计质量也一时难以分辨，审计质量与会计师事务所之间是存在着一定的关联性的，而他们之间的这种关系就是本文所要研究的重点。
近几年来,上市公司变更会计师事务所的现象呈逐年递增的趋势,理论界和实务界普遍认为这种现象可能会导致审计质量降低。为了验证这种观点的可信程度并寻求相关的纠正措施,选择事务所变更与审计质量这个课题。通过从企业和会计师事务所两个不同角度来分析会计师事务所变更原因，假设双方都是理性的，从双方利益方面入手分析原因，然后分析会计师事务所变更后是否能保障审计质量，变更后对审计质量的影响，最后提出具体解决上市公司变更会计师事务所后对审计质量造成的影响的办法。
第二章 我国上市公司变更事务所的情况
2.1我国上市公司的特点
由于我国是社会主义国家，是具有中国特色的社会主义市场经济，所以与西方的资本主义市场下的上市公司比，在大多数特点相似的同时，还是有着自己的独特性的。
首先，上市公司必须是是股份有限公司，因为上市公司是要通过股票交易来运转的，而股份有限公司可为非上市公司。
其次，上市公司要经过政府主管部门的批准。按照《公司法》的规定，股份有限公司要上市必须经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准，未经批准，不得上市。
再次，上市公司发行的股票在证券交易所交易。发行的股票不在证券交易所交易的不是上市股票。与一般公司相比，上市公司最大的特点在于可利用证券市场进行筹资，广泛地吸收社会上的闲散资金，从而迅速扩大企业规模，增强产品的竞争力和市场占有率。因此，股份有限公司发展到一定规模后，往往将公司股票在交易所公开上市作为企业发展的重要战略步骤。从国际经验来看，世界知名的大企业几乎全是上市公司。上市公司是把公司的资产分成了若干分，在股票交易市场进行交易，大家都可以买这种公司的股票从而成为该公司的股东，上市是公司融资的一种重要渠道；非上市公司的股份则不能在股票交易市场交易。上市公司需要定期向公众披露公司的资产、交易、年报等相关信息，而非上市公司则不必。最后，在获利能力方面，并不能绝对的说谁好谁差，上市并不代表获利能力多强，不上市也不代表没有获利能力。当然，获利能力强的公司上市的话，会更容易受到追捧。
2.2会计师事务所的特点
会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。是由有一定会计专业水平，经考核取得证书的会计师组成的，受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。中国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证管理制度。[3]
在我国，政府发给会计师证书和会计师在社会上承办会计业务的制度。会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。会计师事务所符合下列条件的，可以是负有限责任的法人。特点如下：不少于三十万元的注册资本；有一定数量的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师；国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。
社会对会计师事务所在国家经济生活中地位的认可，经历了一个艰难曲折的历史过程，会计师事务所自身也走过了一条坎坷不平的发展道路。随着1992年后市场体制在中国的建立，企业改革的不断深化，资本市场空前活跃，人们也把会计师事务所看作盈利性的第三产业，投入了极大的热情。许多政府部门加大了支持的力度，竞相创办会计师事务所，并不断追加投资、充实人员、规范制度，促进了会计师事务所上规模、上水平、上档次。1997年党的十五大以来，人们开始认识到：发展会计师事务所是为社会主义市场经济奠基，发展会计师事务所是实现政府职能转换，构建市场经济机制，重新调整社会分工，促进国家政治体制改革的一个重要步骤；会计师事务所的产生与发展，也是区分计划经济与市场经济的一个显著标志。会计师事务所不应仅仅视为市场经济的服务所，追逐盈利的第三产业，更是担负着历史赋予特定社会职能的市场经济独立主体。为此，就必须把会计师事务所办成真正独立的社会中介组织，尽快实现其职能到位，1999年以来政府管理部门断然采取措施，促其加
