信息技术对审计的影响及对策研究

1

大数据模式下审计工作存在的问题及建议

大数据模式下审计工作存在的问题及建议

谢菲

关键词：大数据 审计工作 问题及对策

伴随着互联网、物联网、云计算和社交网络等现代信息技术在我国的快速发展和普遍应用，产生了海量的数据，使得各个行业和领域的数据呈现爆炸式的增长，数据的规模不断扩大，包含的内容也变得愈加复杂和多样，我国步入了大数据时代。大数据在社会和经济发展过程中发挥着重要的作用，对各行各业的长远、健康发展产生了深刻的影响，由于大数据的量非常大，数据类型复杂多样，数据的处理和运算速度快，因此有助于提升审计工作的效率，不断推动审计工作方法与技术的更新，为审计工作创造更多发展机遇的同时，也带来了一定的挑战。所以我国的审计行业要充分认识到大数据对自身工作的影响，会计师事务所和相关审计人员要抓住大数据给自身工作带来的机遇，更好的应对其挑战，不断提升审计工作的效率、质量和水平，从而实现自身的长远健康发展。

一、大数据的内涵和特点

大数据这一概念出现于20世纪90年代。对大数据的内涵分析，比较认可的是：由海量的数据集合而成，传统的软件和工具没有办法在一定的时间范围内对其进行收集、使用、分析和处理，由于数据量非常庞大，数据类型复杂多样，对数据处理与分析整合的能力提出了很高的要求。大数据时代，主要有以下几个方面的特点：

（1）在大数据的时代背景下，通过传统的抽样调查来分析数据的方式已经不再适用，取而代之的是全数据管理模式，在这一新型的模式下，对数据分析的样本就是总体，因此可以借助大数据，对行业和领域进行细致的考察与分析，更好地帮助人们了解审计工作的实际现状和所遇到的切实问题。

（2）传统的数据分析与整理，往往在意的是数据的因果关系，忽视了数据相关关系的比较和分析，因果关系不容易被证实，可是相关关系就不一样，它通常是显而易见的，所以研究、分析和证明相关关系所需要的成本代价比较小，有助于人们对数据进行更好的分析、整理和预测，提升人们数据处理的效率、质量2

中国软科学２０１５年第２期　

信息技术服务业创新发展的影响因素与对策研究　

李淑娟　

（哈尔滨理工大学管理学院，黑龙江哈尔滨１５００４０）　

摘要：转型期中国ＩＴ服务业发展问题突出，亟待创新破解。本文基于社会心理学视角，在借助于有效问卷　调查与文献检索的基础上，选取社会认同、心理距离、信息技术水平与知识共享等紧密关联因素，构建了ＩＴ服　务业创新发展的概念模型。研究表明，在ｌＴ服务业创新发展过程中，社会认同和心理距离对知识共享具　有调节作用，心理距离是强于社会认同的调节变量，社会认同对心理距离具有积极和显著的影响，并且信　息技术水平与社会认同和心理距离相关。由此，本文提出了推动ＩＴ服务业发展的组织内部、组织外部相　应创新发展对策。　关键词：信息技术服务业；社会认同；心理距离；信息技术水平；知识共享　中图分类号：Ｆｏ６２．５　文献标识码：Ａ　文章编号：１００２—９７５３（２０１５）０２—０１３８—０８　

Ａ　Ｓｔｕｄｙ　ｏｎ　ｔｈｅ　Ｆａｃｔｏｒｓ　Ｔｈａｔ　Ｉｎｆｌｕｅｎｃｅ　Ｉｎｎｏｖａｔｉｖｅ　

Ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｏｆ　ＩＴ　Ｓｅｒｖｉｃｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　ａｎｄ　ｔｈｅ　Ｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇ　Ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ　

ＬＩ　Ｓｈｕ－ｊｕａｎ　（Ｓｃｈｏｏｌ　ｏｆＭａｎａｇｅｍｅｎｔ，Ｈａｅｒｂｉｎ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　ｏｆＳｃｉｅｎｃｅ　ａｎｄ　Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ，Ｈａｅｒｂｉｎ　１５００４０，Ｃｈｉｎａ）　

Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｄｕｒｉｎｇ　ｔｈｅ　ｔｒａｎｓｉｔｉｏｎ　ｐｅｒｉｏｄ　ｔｈｅ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｐｒｏｂｌｅｍ　ｏｆ　ＩＴ　ｓｅｒｖｉｃｅ　ｉｎｄｕｓｔｒｉｅｓ　ｅｍｅｒｇｅｓ　ａｓ　ａ　ｍａｊｏｒ　ｉｓｓｕｅ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ　ａｎｄ　ｄｅｍａｎｄｓ　ｐｒｏｍｐｔ　ｓｏｌｕｔｉｏｎ　ｔｈｒｏｕｇｈ　ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ．Ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　ｐｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅ　ｏｆ　ｓｏｃｉａｌ　ｐｓｙｃｈｏｌｏｇｙ，ａｎｄ　ｏｎ　ｔｈｅ　ｂａｓｅ　ｏｆ　ｑｕｅｓｔｉｏｎｎａｉｒｅ　ａｎｄ　ｌｉｔｅｒａｔｕｒｅ　ｒｅｔｒｉｅｖａｌ，ｔｈｅ　ｃｌｏｓｅｌｙ　ｃｏｎｎｅｃｔｅｄ　ｆａｃｔｏｒｓ　ｏｆ　ｓｏｃｉａｌ　ｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ，ｐｓｙｃｈｏｌｏｇｉｃａｌ　ｄｉｓｔａｎｃｅ，ｔｈｅ　ｌｅｖｅｌ　ｏｆ　ＩＴ　ａｎｄ　ｋｎｏｗｌｅｄｇｅ　ｓｈａｒｉｎｇ　ａｒｅ　ｓｅｌｅｃｔｅｄ　ｔｏ　ｆｏｒｍ　ｔｈｅ　ｃｏｎｃｅｐｔｕａｌ　ｍｏｄｅｌ　ｔｈｅ　ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ　ａｎｄ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｏｆ　ＩＴ　ｓｅｒｖｉｃｅ　ｉｎｄｕｓｔｒｙ．Ｔｈｅ　ｒｅｓｕｌｔｓ　ｓｈｏｗ　ｔｈａｔ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｐｒｏｃｅｓｓ　ｏｆ　ＩＴ　ｓｅｒｖｉｃｅ　ｉｎｄｕｓｔｒｙ　ａｎｄ　ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ｓｏｃｉａｌ　ｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ　ａｎｄ　ｐｓｙｃｈｏｌｏｇｉｃａｌ　ｄｉｓｔａｎｃｅ　ｈａｖｅ　ｍｏｄｅｒａｔｉｎｇ　ｅｆｆｅｃｔ　ｏｎ　ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌ　ｋｎｏｗｌｅｄｇｅ　ｓｈａｒｉｎｇ；ｐｓｙｃｈｏｌｏｇｉｃａｌ　ｄｉｓｔａｎｃｅ　ｉｓ　ａ　ｓｔｒｏｎｇｅｒ　ｍｏｄｅｒａｔｉｎｇ　ｖａｒｉａｂｌｅ　ｔｈａｎ　ｓｏｃｉａｌ　ｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ；ｓｏｃｉａｌ　ｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ　ｈａｓ　ｐｏｓｉｔｉｖｅ　ａｎｄ　ｓｉｇｎｉｆｉｃａｎｔ　ｅｆｆｅｃｔ　ｏｎ　ｐｓｙｃｈｏｌｏｇｉｃａｌ　ｄｉｓｔａｎｃｅ：ａｎｄ　ｔｈｅ　ｌｅｖｅｌ　ｏｆ　ＩＴ　ｈａｓ　ｒｅｌｅｖａｎｃｅ　ｗｉｔｈ　ｓｏｃｉａｌ　ｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ　ａｎｄ　ｐｓｙｃｈｏｌｏｇｉｃａｌ　ｄｉｓｔａｎｃｅ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｔｈｉｓ　ｓｔｕｄｙ　ｐｕｔ　ｆｏｒｗａｒｄ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ａｎｄ　ｅｘｔｅｒｎａｌ　ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ　ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ　ｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇ　ｔｏ　ｐｕｓｈ　ｆｏｒｗａｒｄ　ｔｈｅ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｏｆ　ＩＴ　ｓｅｒｖｉｃｅ　ｉｎｄｕｓｔｒｙ．　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ＩＴ　ｓｅｒｖｉｃｅ　ｉｎｄｕｓｔｒｙ；ｓｏｃｉａｌ　ｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ；ｐｓｙｃｈｏｌｏｇｉｃａｌ　ｄｉｓｔａｎｃｅ；ＩＴ　ｌｅｖｅｌ；ｋｎｏｗｌｅｄｇｅ　ｓｈａｒｉｎｇ　

大数据技术对会计审计工作的影响

作者：杜炜

来源：《今日财富》2022年第24期

在互联网技术不断更新迭代的背景之下，大数据的诞生和应用逐渐得到了各行各业的重视。步入信息化时代，没有大数据作为依靠的会计审计工作是无法满足现实需求，得到快速发展的。然而，尽管大数据技术在社会的地位逐渐提升，但其在会计审计工作中的发展和融合的过程中依旧面临着巨大的挑战。

大数据作为现代社会中科学技术发展的必然产物之一，与人工智能、云计算共同成为新时代技术发展的三种力量，在人们的生活和社会的生产中发挥着巨大的影响。科学技术日新月异的时代要求不断创新转型升级，大数据技术也应运而生并为全球各行各业经济的持续发展不断地提供信息助力，所以不论审计是属于国家安全审计、社会发展审计还是企业内部审计，会计审计工作中运用大数据技术都能促进企业的良性发展，并且通过结合大数据自身的科学性和系统性优势，促进了自身的转型升级，从而推动社会全行业领域的拓宽和创新发展。

一、会计审计工作的现状

（一）审计工作质量良莠不齐

在传统的会计审计工作中，专职人员主要是依据精准的数据分析，对比财务和业务数据的方法进行审计，这样的审计工作大多基于事后审计，审计结果缺乏实时性和预测性。并且审计的数据来源大多存在真实性的考量，审计人员无法在规模庞大、板块分散、层级多和链条长的庞大数据中进行全部的数据审计，只能采用分层抽样的方法，无法看清数据全貌以及复杂数据的关系，也无法得出财务状况的前因后果关系，长久下来，审计工作的质量良莠不齐，存在很大的随机性和特殊性。 （二）审计模式混乱

在目前的经济环境和时代环境之下，大数据已经开始渗透到人们的点滴生活之中，企业的生产、销售、用户体验、售后服务等诸多方面也有庞大的大数据痕迹，面对大数据带来的新的审计环境的改变，新的审计模式面临着巨大的挑战，先进的企业和单位已经开始搭建自己的数据库平台，利用数据仓库的逻辑延伸，对大量有效的数据进行整理分析和管理，数据的捕捉、管理和处理技术都已经趋于完善，审计工作的效率和质量得到保障。而一些大数据技术落后的企业和单位，则没有管理和分析数据的能力，导致数据泄露和数据真实性存疑，审计工作无法可持续性开展，企业发展空间无法拓展。

随着信息时代的到来，信息技术正在改变　着人类社会传统的工作方式、管理方式、生产方　式、消费结构，甚至整个社会经济结构。它极大　地加速了社会、经济、科技、文化等领域内深层　次的制度变革与创新，在军队审计领域也不例　外。下面笔者仅就其对审计工作的影响谈一些　想法。　一、审计理论基础的变化　审计实践经验的总结和成果，是审计理论　的基石和出发点，是连接审计理论与其他学科　理论之间的桥梁和纽带。换句话说，审计理论基　础是其他学科和审计理论体系之间相互交叉、　相互渗透的部分。随着科学技术的发展特别是　信息技术的发展，科学技术和审计学之间的影　响和渗透日益明显。在审计理论基础中技术占　据了十分重要的位置。　在信息技术时代下，信息技术以其特有的　高速化、集成化、虚拟化和智能化等特点加速　了各国在政治、经济、社会、文化等各个领域内　的相互交流与合作，产生了既有冲突又有合　作，既有同化又有异化的新一轮人类融合过　程。就审计领域而言，桌面审计系统从绕过计　Ｉ圈囊仁业，．，　孥分　）　算机审计发展到利用计算机审计方式，几乎已　经将所有的审计技术、审计内容、审计方法包　容到了网络审计之中。可以毫不夸张地说，审　计人员无时无刻不需要利用信息技术手段处　理各种审计业务和工作。审计理论基础作为支　撑审计理论的根基，也受到了信息技术的巨大　冲击，其内涵、外延均发生了巨大的变化。当　代审计的内容不但包容了传统审计理论基础　的基本内容，而且还将与审计学科相关的新兴　学科观点、高科技信息技术理论等其他学科理　论引入审计理论基础的范围，并相互交融、渗　透，从多角度、全方位地为审计理论服务。信　息技术刺激了审计理论基础的变革，它将先进　的信息技术理论、网络时空观，深层次地植根　于审计理论基础，将先进的高科技信息技术应　用于审计实务工作之中，审计理论在信息技术　环境下得到了不断的增加和巩固。信息技术广　泛地应用于审计领域之中，与传统的审计理论　进行不断地分化与组合，使审计理论基础从广　度和深度上得到了不断的扩张。　二、审计目标的多元化　审计目标是审计行为的出发点，是审计活　动要达到的境地，一切与审计有关的环境变化　都对其目标产生一定的影响。国家审计的目标　则是评价各级财政收支及有关经济活动的真　实、合法与效益；社会审计的目标是对被审计　单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方　法的一贯性表示意见；内部审计的目标是为本　组织服务，最终达到促进提高管理水平，促进　提高经济效益的目的。尽管三者的目标有所差　异，但重点都放在查错防弊这个根本目的上。　而在信息环境下，我们觉得应该提高一步，ＩｒＩ’　审计将由揭露会计资料的错弊转向包括揭露　并指出其根源与后果，增加了对相关利益进行　审计的多元化目标。　具体来说，原先的查错防弊目标仍存在，　但应增加指出在系统中产生差错的根源以便　完善系统和分析对利益相关者产生何种影响　等内容。会计信息系统产生差错，有两种可能　性：