信息技术对审计的影响

从历史的角度看大数据审计发展

大数据审计是指利用大数据技术和方法对企业、组织或个人的财务、经营、管理等各个方面进行审计和监督的一种审计方式。随着信息技术的快速发展和大数据技术的兴起，大数据审计正逐渐成为审计领域的新趋势。从历史的角度来看，大数据审计的发展经历了哪些阶段？本文将以此为主题，探讨大数据审计的历史发展脉络，并展望未来发展的趋势。

一、 大数据审计的起源

大数据审计的历史可以追溯到20世纪70年代的计算机辅助审计时代。当时，信息技术的应用开始在审计领域得到推广，计算机科技的发展带来了审计工作的数字化、自动化，为审计工作提供了技术保障。20世纪80年代，数据库技术和数据挖掘技术逐渐成熟，为大数据审计的发展奠定了基础。在这一阶段，大数据审计主要以计算机技术和数据库管理系统为支撑，主要应用于对企业数据的分析和监控，并没有形成系统化的大数据审计方法和理论体系。

随着信息技术的飞速发展，互联网和移动互联网的崛起使得数据呈现爆炸式增长，传统的审计方法已经不能满足对大数据的审计需求。为了适应大数据时代的审计需求，大数据审计开始逐渐成为审计领域的研究热点，大数据技术的应用开始走进审计领域，逐步形成了大数据审计的概念和方法体系。

1. 数据仓库技术的应用

数据仓库技术将企业数据进行集中存储和管理，并建立了大量的元数据，使得审计人员可以更加便捷地获取、共享和分析大量的数据。数据仓库技术的应用为大数据审计提供了基础，使得审计人员可以更加有效地进行数据的挖掘和分析，发现潜在的审计风险和问题。

2. 数据挖掘技术的兴起

随着数据挖掘技术的兴起，大数据审计逐渐转向对数据的分析和挖掘。数据挖掘技术可以帮助审计人员发现数据中隐藏的模式、规律和异常，对于企业的异常交易、不正常操作等问题进行监测和发现，为审计工作提供了新的理论和方法支持。

3. 人工智能技术的应用

随着信息技术的发展，人类社会的生活正在逐渐　改变，如传统的工作方式、管理方式、社会的经济结构　等，加快了社会、经济、科技等领域的制度变革与创新。　在经济管理领域，会计电算化的普及，使传统的审计方　法已不再适应，需要做出相应的调整，将传统的审计方　法与信息技术结合，全面持续检查和监督被审计单位　的经济活动，形成内部审计的信息化。　一、信息技术在内部审计中应用的必要性　１．信息技术的应用扩大了内部审计的业务范围。　信息技术在会计领域的应用，使得会计数据由以　往的财务凭证、会计账簿和财务报表等纸质化数据，转　换为通过计算机表示的无纸化数据。使得内部审计人　员对会计数据进行审查前，必须先对信息系统进行审　查，确保信息技术系统的安全性、完整性以及内部控制　等无形领域的可靠性。在信息技术环境下，传统内部控　制的一部分作用会丧失，内部审计人员必须采取更多　的程序，对内部控制进行评价，除了关注会计数据的真　实性外，还应更多的关注系统内部控制的设置和遵守　情况，定义的系统转换规则是否正确。　２．信息技术的应用提高了内部审计的审计效率。　信息技术的有效应用提高审计效率的主要表现：　由于会计数据的电子化，内部审计人员可以直接从会　计电子账簿中获取信息，传递工作底稿，减少了工作人　员间的交易成本，免去了手工取证、摘抄数据等时间，　提高信息获取的速度。审计电算化的实施，使得审计人　员可以利用计算机本身强大的查询、查账、分析功能，　便于对有关联的数据进行配比，缩短审计实施的时间。　通过计算机直接对被审计单位资金结构进行的分析，　关注资金来往频繁和数额较大的会计信息，优化了审　计方案的针对性。　’３．信息技术的应用增强了内部审计的监督效果。　传统的内部审计一般都属于事后审计，不能及时　的发现会计信息处理过程中存在的问题，而审计电算　化的实施，有利于审计过程与会计信息生成过程的同　步性，从会计信息生成开始实行全过程的同步的审计。　将内部审计从以往的事后审计，转向事前、事中审计，　在提高监督的效果的同时，为企业未来的决策提供更　真实的会计信息，有利于企业的日常经营管理。　二、信息技术在内部审计中应用的模式　信息技术在审计工作中的应用受许多因素的影　响，不但与被审计对象的信息系统有关，还与参与审计　的人员相关。从系统的角度而言，各单位使用的信息系　统各有不同，操作系统不同，数据库系统不同等等，需　要针对不同的审计环境，使用不同的信息技术手段。从　审计人员而言，每个人员学习的背景不同，使用的技巧　不同，对各系统的了解不同，在实施的过程中需要具备　专业胜任能力的审计人员，才能获得高质量的审计效　果。信息技术在内部审计中常用的模式主要有网络现　场审计模式、网上实时审计模式和嵌入模块审计模式。　１．网络现场审计模式。　这种现场审计模式一般是处于不联网的状态，借　助专业的审计软件，在开展内部审计工作需要时，将审　计软件与企业的财务数据库相连接，采集需要分析的　会计信息。通过开放式的数据连接工具将审计软件与　主机数据库连接，提取需要的信息进行审查。在采集和　分析数据时，审计人员要注意用户权限的设置，避免人　为操作失误导致数据非法的修改或删除。企业采用这　种模式有利于内部信息的保密，防止商业信息外泄。　２．网上实时审计模式。　审计人员主要通过网络与企业数据库连接，是一　种实时持续审计的模式。为确保企业信息的安全性，需　在网络连接和用户登入等处，设置权限密码，内部审计　人员远程进行审计。审计人员从进出数据库的网络通　信中提取详细的审计信息，搜集数据速度。审计软件的　运行可在隐蔽的模式下，有效避开恶意分子的视线。由　于网络活动易被追踪的特性，不管是否存在数据库漏　洞或恶意管理员，审计记录一般不会遭到篡改。这种模　式一般适应于总公司对分公司或集团公司对子公司进　行审计，节约了人力和物力，在提高审计效率的同时，　也保证了审计的质量。　３．嵌入模块审计模式。　嵌入模块审计模式主要是指在企业的计算机数据　处理系统中加入特定的审计程序，可以存储和处理需　要审计的数据，成为企业内部会计信息系统的一个组　Ｉ【４１】Ｉ

注册会计师审计（信息技术对审计的影响、审计工作底稿）模拟试卷3

(总分90, 做题时间90分钟)

单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1.

下列有关信息技术对内部控制影响的表述中，错误的是( )。

SSS_SINGLE_SEL

A 被审计单位采用信息系统处理业务，意味着人工控制被完全取代

B 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

C 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D 自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法

该问题分值: 2

答案:A

解析：被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。

2.

关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是( )。

SSS_SINGLE_SEL

A 公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

B 公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

C 注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

D 信息技术一般控制和应用控制分别有各自的控制目标，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

该问题分值: 2

答案:D

解析：选项D，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

3.

计算机辅助审计技术应用最广泛的领域是( )。

SSS_SINGLE_SEL

A 风险评估程序

B 审计抽样

C 实质性程序

D 控制测试

该问题分值: 2

答案:C

解析：最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。

技术协作信息

大数据时代企业审计工作面临的机遇与挑战

◎

王桐经济新常态下做好审计工作，对防范财务舞弊行为、保障企业健康发展有重要作用。大数据时代下，企业审计

的方法、模式也应当坚持创新，才能在新形势下突显审计职能作用。对于审计从业者来说，要客观看待大数据、云计

算等对审计工作带来多重影响。一方面，依托审计信息平台，审计效率、质量得以提升，审计方法更加灵活多样；另

一方面，也存在配套制度不完善、审计风险增加等挑战。在机遇和挑战并存的环境下，本文从完善审计监督机制、引

进信息保密机制、重视审计信息技术培训等方面，提出了大数据时代下企业审计把握机遇、应对挑战的可行性策

略，为企业加快审计信息化进程提供了一定的支持。财政金融

一、大数据时代企业审计工作的机遇

1.审计工作的环境得以优化。

独立性是保证审计结果可靠、可行的

关键因素。由于审计对象的特殊性、复杂

性，如果审计独立性不能得到保障，往往

会受到多方面的掣肘。大数据时代，从企

业经营信息的采集、到审计工作开展，再

到最终得出审计结果、出具审计报告，整

个过程都保证了公开、透明，为审计工作

开展创设了良好的环境。大数据审计一方

面让审计流程可查、可控，从而消除了审计

工作开展期间的各种阻力，让被审计对象

能够积极、主动配合完成审查；另一方面，

杜绝了审计人员的侥幸心理，能够遵循审

计流程和制度规范，认真、负责完成审计任

务，杜绝了以权谋私、审而不计、审而不判

的问题。由此来看，大数据时代企业审计

的公正性、客观性得到了明显提升。

2.审计方法和形式多样化。

以往的企业审计工作，除了审计流程

繁琐，审计周期较长外，还需要投入大量

的人力、物力，审计成本较高。大数据时

代，“互联网+审计”展现出了诸多应用优

势，例如不受时间、空间限制，让动态审计

更加便利。基于这些应用优势，大数据审

计逐渐成为一种主流模式并得到了广泛

运用。在大数据、云计算等技术的支持下，

远程审计通过简化工作流程，使得审计经

费大幅度降低。另外，开展审计工作所需