企业所得税汇算清缴会计分录大全（全文5篇）第一篇：企业所得税汇算清缴会计分录大全企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季按月（季）预缴（一般是分季度预缴）年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）.9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税中国贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。
但多计多提费用和支出，应予以调整。
企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交所得税第二篇：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴基本流程张老师第一节近年来会计继续教育有关所得税讲解的回顾• 2007年第二章《企业会计准则》第9节所得税（准则18号----所得税）背景：2006年2月15日财政部颁发《企业会计准则》及《中国注册会计师执业准则》• 2008年第二编讲解《企业所得税法》讲解全面解读（新旧税法对比）背景：2007年3月16日人大颁发《企业所得税法》• 2009年第三编《企业会计准则》与《企业所得税法》差异分析差异分析• 2010年第二编税收实务操作指南第4章企业所得税税收实务操作指南精读背景：2008年11月国务院第34次常务会议修订《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》• 2011年第二编企业所得税汇算清缴实务操作实务指导第二节企业所得税汇算清缴实务（一）所得税汇算清缴的概念企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
（二）需掌握的要点：凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
1．特定主体查帐征收 A表核定征收：定率 B表定额不进行汇算清缴参考国税发[2008]30号企业所得税核定征收办法(试行)包括核定定额征收和核定定率征收, 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
2．期限：在规定的期限内：正常经营：终了5个月内（一般有效期：1月15日~5月15日）终止经营：终止经营之日起60日内 *清算所得：办理注销登记前参考财税[2009]60号企业所得税法第五十三条规定：“ 企业所得税按纳税计算。
纳税自公历1月1日起至12月31日止。
” 企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。
“ 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。
企业所得税法第五十四条规定：” 企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
3．程序：计算申报结清税款纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。
（三）实务中要注意的几个问题1．无条件申报：无论盈亏均要申报企业所得税法实施条例第一百二十九条规定：“ 企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
2．自行申报：3．申报的有效期：一般有效期：1月15日~5月15日 4．错误能否更改：申报期内发现错误，可更改纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税纳税申报· 申报期外：少缴或漏缴《税收征管法》52条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
多缴《税收征管法》51条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
5、延期申报纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。
纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。
即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
（四）企业所得税汇算清缴时应当提供的资料《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发 [ 2009 ] 79号)第八条纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：1、企业所得税纳税申报表及其附表；2、财务报表；3、备案事项相关材料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；6、涉及关联业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税纳税申报的，应按有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
（五）企业所得税汇算清缴备案与报批事项（37分10秒）企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。
各主管税务机关受理报批类企业所得税优惠事项，按《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定的期限和权限办理，并以《企业所得税优惠审批结果通知书》形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。
1、备案类税收优惠项目目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：（1）企业国债利息收入免税；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；（3）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；（4）企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；（5）集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；（6）证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；（7）证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；（8）创业投资企业应纳税所得额抵扣（创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后抵扣）2、报批类税收优惠项目目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：（1）综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；（2）企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；（3）符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；（4）国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；（5）浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；（6）国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；（7）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；（8）农、林、牧、渔业项目的所得减免税；（9）农产品初加工项目所得减免税；（10）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；（11）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利起，两免三减半）；（12）集成电路生产企业减免税；（13）集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。
3、备案项目提交的资料(1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料①《享受企业所得税优惠申请表》②被投资单位出具的股东名册和持股比例③购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件④本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。
若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。
（2）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除提交的材料①《享受企业所得税优惠申请表》②依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）③企业按省级政府部门规定的比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）④定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单⑤安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）⑥主管税务机关要求提供的其他资料第三节、申报表的结构及填报（45分28秒）以企业所得税纳税申报表（A类）为例，包括1张主表11张附表，附表一为《收入明细表》，附表二为《成本费用明细表》，附表三为《纳税调整项目明细表》，附表四为《弥补亏损明细表》，附表五至十一为《税收优惠明细表》。
