《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案(已排版)

一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性, 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计, 应使用相同的重要性水平。

×; 理由: 因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段, 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险, 所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√; 理由: 计划检查风险, 应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×; 理由: 这是内部控制制度的基本要求; 但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。

×; 理由: 审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√; 理由: 审计目标是实质性测试时的目标; 评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函, 如果客户未予答复, 表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×; 理由: 因为被函证者不能认真对待询证函时, 或询证函在邮局丢失等, 均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对, 能够确认销货业务的完整性。

√; 理由: 这是审查被审单位少计收入的审计程序, 可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款, 经批准作为坏账转销后, 已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记, 注册会计师应核实。

√; 理由: 这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√; 理由: 检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。

27、按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D）。

A、开办费B、财务费用C、待摊费用D、长期待摊费用39、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D ）。

A、卑付普通股股利B、提取任意公益金C、分配股利D、支付优先股股利单选B60、编写审计报告前的一项重要工作是（C ）。

A、更核审计证据B、复核询证函C、复核审计工作底稿D、复核业务委托书单选D7、对销售和收款审计重点是发现存在的（C ）问题A、虚增B、虚减C、虚记D、都不是9、对应收款项审计的重点是（B） NJ题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。

A、低估B、高估C、评估D、都不是10、对应收款项通过（A ）是为了确定应收款项存在的有效方法。

A、函证B、了解C、取证D、对帐17、对固定资产实质性测试应注重固定资产的（D ）认定A、正确性B、真实性C、合理性D、存在性18、对固定资产及累计折旧进行实质性测试，主耍明确实质性测试的（A ）。

A、目的及程序B、内容和金额C、增加和减少D、所有权和使用权22、对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B ）,进行复盘抽点。

A、取下之示B、尚未取下之前C、确定之前D、确定之示23、对金业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（D）oA、20%B、5%C、15%D、10%24、对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B ）进行核对，确定其是否帐实相符。

A、发票B、帐簿记录C、入库单D、原始凭证32、对被审计单位的有价证券审计应采用（D）的盘点。

A N突击式B、预告式C、抽查式D、监盘式48、对于在资产负债表LI后董事会制定的利润分配方案屮包含股票股利，应作为（B ）在报表附注屮进行披露。

A、调整事项B、非调整事项C、期后事项D、期初事项50、对重要性和（C）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案第1题答:如下表:第2题答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。

第3题答:（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案三、综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：情况序号审计程序审计目标应获取的审计证据1 对期末存货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试确定存货的记录期间是否正确最后一张验收报告单；最后一张货运文件3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。

确定委托代管物资的真实性和实际金额代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。

确定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。

5适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2019年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案★A开头◆A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入 360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元)银行存款 12应收账款 30应收利息 8坏账准备 0.50在建工程 30存货 100其中：库存商品 40固定资产 100累计折旧 90长期借款 30股本 0盈余公积 0主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。

审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。

该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。

A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。

注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。

（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。

该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。

注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。

《审计案例研究》期末复习指导答案（简答题）二、简答题1、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什么后果？为什么？答：可能导致虚减本年的利润。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

2、将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致什么后果？为什么？答：可能导致被审计单位本年利润虚增。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。

3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，可能存在什么问题？为什么？答：可能应付债券被低估。

因为记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。

4、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：•经营环境发生变动；•年末销售额突然增减；•顾客总体发生变动；•产品结构发生变动；•信用政策或其运用发生变化；•销售收入的总体发生变动。

5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元。

6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

一、单项选择题：1.（B利润分配）环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。

2. （B销售发票）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和明细帐的依据。

3、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D支付优先股股利）。

4. 按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D长期待摊费用）。

5. 编写审计报告前的一项重要工作是（C复核审计工作底稿）。

6. 对被审计单位的有价证券审计应采用（A突击式）的盘点。

7. 对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B帐簿记录）进行核对，确定其是否帐实相符。

8. 对固定资产与累计折旧进行实质性测试，主要明确实质性测试的（ A目的与程序）。

9. 对固定资产实质性测试应注重固定资产的（ D存在性）认定10.对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（ D 10%）。

11. 对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B尚未取下之前），进行复盘抽点。

12. 对销售和收款审计重点是发现存在的（ C虚记）问题13.对应收款项审计的重点是（B高估）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。

14.对应收款项通过（A函证）是为了确定应收款项存在的有效方法。

15.对于在资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中包含股票股利，应作为（B非调整事项）在报表附注中进行披露。

16.对重要性和（C审计风险）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。

17.根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（C 5年内）内用税前利润延续弥补。

18.购货和（ B付款循环）是企业资金周转的关键环节。

19.股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（B 6%）的比率用盈余公积分配股利。

20.坏帐准备的计提采用帐龄分析法时，应密切关注（ A帐龄）的确定是否正确。

审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由，30分)2、单项案例分析题( 30分)3 、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例(一)、判断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。

答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时也许发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。

2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实行阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。

答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。

3、注册会计师对固定资产进行实地观测时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长的重要固定资产。

答案：对的理由：根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观测本期新增长的重要固定资产。

4 、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和对的性，而不能证实其完整性。

5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

答案；对的理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增长或减少变动计价方法有关。

6、向银行函证公司的银行存款，可以证实公司银行存款的真实性，不能证实公司银行借款的完整性。

答案：错误理由：不仅可以证实公司银行存款的真实性，并且可以核算公司对银行借款的完整性。

7、注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查年终应收账款的真实性。

答案：错误理由：重要目的是为了检查销货业务入账时间是否对的。

（三）单项案例分析题K 关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带來 闲难，’市计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点冇2种方法：第一•种固定资产明细分类账为起点，进行实地追査以证明会计记录中所列尚定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均己入账的证据。

实地观察固定资产 项H 对流动性大盘点有闲难的企业I 古I 定资产审计应实地检视审计新增加和匝要的I 古I 定资产项H 。

主要固定资产项H 并不一定是指金面观察 所冇的I 占1定资产。

观察范鬧需要依据客户单位内部控制的强弱，尤｝t 在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的•重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范I 札 另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗汕记录.维修记录等来 确定运输工具的存在。

2.关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对CA 公司存货项H 的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种"J •能导致出现错谋的状况： （1） 期末存货耒经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3） III XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入CA 公司的存货项目: （5） 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。

耍求：请根据上列情况分别指出各口的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000加：木期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000借 300011000 减：其他原材料发出额 30003000直接材料成木 2400021000加：直接人工成木 15000贷 200013000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成木进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细农，并与有关明细账.总账核对，发 现账表Z 间数字完全相符。

审计案例研究期末复习要点一、判断并改错1. 工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。

答案：X理山：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。

2. 注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款"账户余额的真实性，可以进行函证。

函证的利象应当是该公司的主要股东。

答案：X理山：函证的对象应当是银行和有关债权人。

3. 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：X理山：应以结账日的实有数额为准。

4. 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告. 答案：X理山：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。

二、案例分析题1、审计人员接受委托，于 1 999年2月1日至15日对某公司1998年末的会计报表进行审计,审计人员怀疑“存货”有可能有问题。

于是,在1999年2 月1日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：A材料1999年2月1日实存数20000 公斤，1998年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示: 1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为1000公斤。

甲产品1999年2月1日实存数8000 件,1998年］2月31日甲产品明细账显示其余额为10000件：1999年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。

要求：说明本案例的审计目的：验证存货的正确性。

答：本案例的审计H的是：验证存货的真实性、完整性；以证实管理当局的存在或发生、完整性认定有无问题。

A材料1 998年末实存数量=盘点日数20000+审查日至盘点日发出数4000-审查日至盘点日入摩数10000=14000公爪该公司账存数为15000公斤；盘亏1000公斤。