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《审计学原理》复习题一、名词解释1．经济评价职能：是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。
2．审计程序：是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。
3．审计证据：是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
4．属性抽样：是指根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样，其目的在于估计总体既定控制的偏差率或偏差次数。
5．管理建议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。
二、填空题1、注册会计师审计报告的真实性和合法性应由注册会计师负责。
2、会计咨询、会计服务业务包括资产评估、代理申报、纳税计划。
3、审计人员获取的证据中，口头证据的证明力最弱。
4、只有由审计主体、审计客体、审计委托人三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
5．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有立法型、司法型、行政型。
6、经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的合法性或合规性。
7、各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备专业教育、资格考试、工作经验等条件。
8、审计人员应对审计期后事项发生的期后事项承担直接审计责任。
9、强制审计一般用在上级主管部门所进行的审计。
10、审计业务约定书的具体内容有审计范围、审计目的、违约责任。
三、单项选择题1．国家审计依据的是( A )。
A、政府审计准则B、独立审计具体准则C、独立审计实务公告D、执业规范指南2．在( C)朝，我国“审计”一词产生了。
A、.周B、.唐C、.宋D、.明3．我国的国家审计机关设立在( B )。
A．全国人民代表大会 B、．国务院 C.财政部 D.司法部4．强制审计一般用在( B )所进行的审计。
《审计学》复习题一、填空题（每空分，共分）、审计按主体不同可以分为：、、。
、审计证据按其外形特征可以分为：实物证据、、和。
、重要性与审计风险之间成；重要性水平与所需要的审计证据成；审计风险与所需要的审计证据成，审计风险水平越高，就要执行更多的，获取更多的以降低。
、控制测试是指注册会计师对而实施的测试。
包括和。
、《中国注册会计师审计准则》规定，注册会计师可根据审计结论，在财务报表审计中出具或非标准审计报告。
非标准审计报告有分为：、、和的审计报告。
二、名词解释（每题分，共分）、政府审计：、函证：、审计工作底稿：、审计风险：、内部控制：三、简答题（每题分，共分）、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？、简述管理层认定的内容。
、简述审计工作底稿的三级复核制度。
、简述库存现金实质性程序。
简述注册会计师法律责任产生的原因及注册会计师如何防范法律诉讼。
四、案例分析题（第题分，第二题分，共分）、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。
该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。
不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。
为此，检察机关传询了王学民。
王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。
如果不信，你们可以去问注册会计师。
”请问：（）王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？（）如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？、20XX年月日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。
在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。
对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量，抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序，由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品。
审计学复习题审计学是一门研究审计活动及其规律的学科，它涉及到对财务报表的独立检查和验证，以确保其真实性和公正性。
以下是一些审计学复习题，供同学们参考：1. 审计的定义与目的：- 审计是什么？- 审计的主要目的有哪些？2. 审计的类型：- 列举不同类型的审计，并简述它们的区别。
3. 审计标准：- 什么是审计标准？- 国际审计标准与国内审计标准有何不同？4. 审计证据：- 审计证据有哪些类型？- 如何评估审计证据的充分性和适当性？5. 审计程序：- 描述审计过程中的主要程序。
- 审计风险评估在审计程序中的作用是什么？6. 内部控制：- 内部控制的定义是什么？- 内部控制对审计过程有何影响？7. 审计报告：- 审计报告包含哪些基本要素？- 不同类型的审计意见（如无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见）有何区别？8. 审计职业道德：- 审计师应遵守哪些职业道德规范？- 职业道德在审计过程中的重要性是什么？9. 审计法律责任：- 审计师可能面临的法律责任有哪些？- 如何避免审计过程中的法律风险？10. 信息技术在审计中的应用：- 信息技术如何影响审计过程？- 审计师如何利用信息技术提高审计效率？11. 审计质量控制：- 什么是审计质量控制？- 审计质量控制的措施有哪些？12. 案例分析：- 通过一个具体的审计案例，分析审计过程中的关键步骤和决策。
请同学们在复习时注意理解每个问题背后的审计原理和概念，并尝试将理论知识应用到实际案例中去。
审计学不仅仅是记忆规则和标准，更重要的是理解其背后的逻辑和应用场景。
希望这些复习题能够帮助同学们更好地掌握审计学的知识点。
审计基础复习题及答案撰写⼀篇关于审计基础复习题及答案的⽂章，旨在帮助读者巩固审计学的基础知识，提升应对考试的能⼒。
以下是⼀个结构化的示例，包括⼀些典型的审计基础复习题及其答案解析。
请注意，由于审计学内容⼴泛且深⼊，以下示例仅覆盖部分基础知识点，实际应⽤中应根据具体教材或考试⼤纲调整。
审计基础复习题及答案⼀、选择题1.审计的⽬标是什么？2. A.确保被审计单位财务报表的公允性3. B.提⾼被审计单位的盈利能⼒4. C.减少被审计单位的税务负担5. D.管理被审计单位的⽇常运营6.答案：A解析：审计的主要⽬标是通过对被审计单位财务报表和相关信息的检查，评估其是否按照适⽤的会计准则和法规公正、准确地反映了财务状况、经营成果和现⾦流量。
7.下列哪项不属于审计证据的类型？8. A.实物证据9. B.⼝头证据10. C.书⾯证据11. D.预测性财务信息12.答案：D解析：审计证据通常分为实物证据、书⾯证据、⼝头证据和环境证据等。
预测性财务信息属于管理层对未来事项的估计，不属于审计直接获取的证据类型。
13.审计⻛险由哪两部分组成？14. A.固有⻛险和控制⻛险15. B.检查⻛险和控制⻛险16. C.重⼤错报⻛险和检查⻛险17. D.固有⻛险、控制⻛险和检查⻛险18.答案：C解析：现代审计理论将审计⻛险模型表述为：审计⻛险=重⼤错报⻛险×检查⻛险。
其中，重⼤错报⻛险包括固有⻛险和控制⻛险，但在现代审计实践中，更强调对这两者的综合评估，即重⼤错报⻛险。
19.审计报告中，⽆保留意⻅意味着什么？20. A.财务报表存在重⼤错报21. B.财务报表在所有重⼤⽅⾯均按照适⽤的会计准则编制22. C.审计范围受限，⽆法发表意⻅23. D.财务报表存在除持续经营外的重要不确定性24.答案：B解析：⽆保留意⻅是审计师对被审计单位财务报表的最⾼评价，表明财务报表在所有重⼤⽅⾯均符合适⽤的会计准则和法规要求。
⼆、简答题5.简述审计证据的充分性和适当性。
2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点01任务试卷总分：100测试总分：0一、案例分析题（共2道试题，共100分。
）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20某8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
审计学复习题（资格证考试、⼤学期末考通⽤复习题库）.审计学复习题⼀、单项选择题（在每⼩题的四个备选答案中，选出⼀个正确的答案，并将其号码填⼊题⼲后的括号内。
每⼩题1分，共15分）1.审计的对象，可以⾼度概括为被审计单位的（）A 经济活动B财务收⽀及其经营管理活动C财务收⽀D会计资料和其他相关资料2.不同⽅式下产⽣的审计证据有着不同的证明⼒，下列（）证明⼒最差？A 由银⾏直接寄给注册会计师的银⾏对账单B仓库存档的领料单C预先编号的客户销货发票 D 注册会计师所作的计算表3.会计师事务所和CPA的下列⾏为中，不违反职业道德规范的是A对⾃⼰的能⼒进⾏⼴告宣传B按审计业务⼯作量的⼤⼩进⾏收费C CPA不以个⼈名义承接业务D CPA的⽗亲拥有委托单位1000股股票4．审计⼯作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（）为复核⼈，对审计⼯作底稿进⾏逐级复核的⼀种质量检查制度。
A项⽬经理、部门经理、所长B项⽬经理、部门经理、主任会计师C助理⼈员、项⽬经理、合伙⼈D项⽬经理、部门经理、法⼈代表5.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）A审计⽬标B审计范围C被审计单位的会计报表D客观事实6．某企业2007年3⽉20⽇产成品A的实际盘存数量为220件，2007年1⽉1⽇⾄2007年3⽉20⽇盘点时⽌，产成品A的完⼯数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2006年12⽉31⽇产成品A的实际数量为( )A220件B320件C120件D520件7.审计约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。
A CPA B委托⼈C被审计单位D会计报表使⽤者8.存在或发⽣认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）A会计报表要素的低估和⾼估B会计报表要素的⾼估和低估C会计报表要素的低估和低估D会计报表要素的⾼估和⾼估9．在下列内部审计机构设置的不同体制中，独⽴性最弱的是( )A监事会或审计委员会领导体制B总经理领导体制C财务副总经理领导体制D董事会领导体制10.注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断是否准确等问题，都必须通过（）来体现和衡量A审计⼯作底稿B审计程序C审计⼯作质量D职业道德准则11. 从独⽴性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）A仅与被审计单位独⽴，不与委托者独⽴B仅与委托者独⽴，不与被审计单位独⽴C与审计委托者、被审计单位均不独⽴D与委托者及被委托者均独⽴12.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）A及时性B⼴泛性C独⽴性D科学性13. 与统计抽样法相⽐，判断抽样法的优点是( )A采⽤随机原则进⾏样本选择，减少了⼈为偏见B能够将抽样风险数量化，并加以控制C充分利⽤审计⼈员的实践经验D运⽤概率统计理论对样本结果进⾏评价，推断总体特征14.关于审计收费的下列说法中，不正确的是（）A不按服务成果⼤⼩决定收费标准的⾼低B收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度C收费标准与服务性质、⼯时多少、⼈员级别有关D若因审计范围受限⽽⽆法实施必要程序，应相应降低收费15.中国注册会计师执业准则由（）负责拧定A 财政部B中国注册会计师协会C审计署D全国⼈民代表⼤会16.17.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的⾏为，体现了审计职能中的（）A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能18. 甲注册会计师对B公司2006年度财务报表进⾏审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运⽤实质性程序，但仍然没查出重⼤错报，此时甲注册会计师（）。
《审计学》客观题复习 第一章 一、单项选择题 1、我国审计最早产生于（ A ）。 A.西周时代 B.夏朝 C.宋代 D.唐朝 2、（ B ），全国上下形成了统一完整的审计模式。 A.明朝 B.秦汉时期 C.宋代 D.唐朝 3、国际内部审计师协会（IIA）的成立于（ A ） A.1941年 B.1940年 C.1942年 D.1943年 4、下列哪一项不属于托马斯·李提出的审计假设（ D ）。 A.审计必要性假设 B.审计行为假设 C.审计职能假设 D.审计目标假设 5、审计的职能不包括（ D ）。 A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.经济评价职能 D.经济仲裁职能 6、下列关于抽样审计的理解不正确的是（ A ）。 A.对所有的会计资料逐笔进行审计 B审计效率高 C.适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多 D.适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位 7、古代政府审计的初步形成主要标志是（B ）一职的出现。。 A.司会 B.宰夫 C.御史大夫 D. 天官 8、（ A ）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以确定赏罚。 A. 秦汉 B隋 C. 唐 D. 宋
二、判断题 1、审计就是查账。 （ X ） 2、全面审计不等于详查。 （ O ） 3、不定期审计是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不意的以突击形式的审计。（ X ） 4、我国第一家会计师事务所是谢霖先生创办的的“正则会计师事务所”。（ O ） 5、1853年在英格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。 （ X ） 6、审计环境，是指与审计有关的内部因素的综合。（ X ） 7、1853年在英格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。 （ X ） 8、“美国公共会计师协会”是“美国注册公共会计师协会”的前身。（ O ）
三、多项选择题 1、审计环境主要包括（ABCDE ）。 A.经济环境 B.政治环境 C.法律环境 D.科技环境 E.社会环境 2、审计动因的主要理论（ABCDE）。 A.受托责任论 B.代理理论 C.信息论 D.保险论 E.多因素决定论 3、对审计本质的不同认识，主要有（ABCD ）。 A.查账论 B.方法过程论 C.经济监督论 D.经济控制论 E.经济检查论 4、审计的制约作用体现在（ABCD ）。 A.揭露背离社会主义方向的经营行为 B.揭露经济资料中的错误和舞弊行为 C.揭露经济生活中的各种不正之风 D.打击各种经济犯罪活动 E.促进经济管理水平和经济效益的提高 5、按实施审计的时间分类，审计可分为（ABC）。 A.事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.定期审计 E.不定期审计 6、审计基本分类的标准是（AB）。 A.审计主体 B.审计内容和目的 C.审计时间 D.审计地点 E.审计范围 7、2003年，中国内部审计协会发布陆续发布了（ABD），更好地规范了内部审计人员的行为。 A.《内部审计基本准则》 B.《内部审计具体准则》 C.《内部审计道德规范》 D.《内部审计实务指南》 E.《内部审计指导意见》 8、我国国家审计发展过程大体经历了（ABC）三个阶段。 A.古代审计 B.近代审计 C.现代审计 D.当代审计 E.近现代审计
《审计学》复习题一、名词解释题1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.审计职业道德5.审计业务约定书6.审计目标7. 审计报告8.审计策略9.审计证据10. 分析程序11. 审计依据12.审计工作底稿13. 重要性14.审计风险15.重大错报风险16.检查风险17.风险评估18.内部控制19.进一步审计程序20.控制测试21.实质性程序22.审计抽样23. 抽样风险24.非抽样风险25.存货监盘二、单项选择题1．审计产生的客观基础是（A ）A、财产私有制度B、国家的出现C、所有权与经营权分离D、管理体制复杂化2.审计产生的直接原因是什么？( B )A. 人类的私有财产制度B. 财产所有权与经营管理权的分离C. 客户对审计师的保险需求D. 投资者对真实会计信息的需求3. 我国国家审计最早出现于（A ）A、西周B、秦汉C、唐朝D、宋朝4. 我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在西周时期就已经设立负责审计的官员，称为（ B ）A．司会 B.宰夫 C.小宰 D.天官5．中国历史上首次使用“审计”一词的是哪一朝代？（ C ）A. 西周B. 唐朝C. 宋朝D. 清朝6．注册会计师起源于（A ）A、意大利合伙企业制度B、英国股份制企业制度C、美国发达的资本市场D、商品经济的发展7. 世界上第一个职业会计师团体是（ B ）A、美国会计师协会B、爱丁堡会计师协会C、日本会计士协会D、中国注册会计师协会8．我国民间审计最早出现于（ B ）A、1914年B、1918年C、1925年D、1980年9. 审计的特性是（ B ）A、权威性B、独立性C、公正性D、客观性10．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C ）事务所A、普通合伙制B、有限责任制C、个人独资D、中外合作11．中国注册会计师鉴证业务准则不包括（ C ）A、审计准则B、审阅准则C、验资准则D、其他鉴证业务准则12．注册会计师的鉴证业务中不包括（C ）A．历史财务信息审计业务B．历史财务信息审阅业务C．历史财务信息认证业务D．其他鉴证业务13．注册会计师鉴证业务的保证程度除了合理保证外，还有（C ）A、特殊保证B、一般保证C、有限保证D、充分保证14、银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（ D ）A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核C．不希望做一笔不良贷款D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表15、财务报表的审计能减少和控制什么?（B ）A．投资者面对的经营风险B．信息风险C．财务报表的复杂性D．其它主管部门执行的质量检查16、不能提高信息可靠性（或提供保证）的业务是（D ）A. 审计B. 审阅C. 其他鉴证业务D. 代理记账和代编财务报表17、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（A ）方面影响其鉴证业务的独立性。
一、客观部分：（单项选择、多项选择）（一）单项选择部分1.研究审计演进历史，可以发现牵动审计产生、存在和发展的一条主线是（D）。
A．生产力发展B．资源财产私有制出现C．国际权力加强D．受托经济责任关系★考核知识点: 审计产生与发展的客观基础2.审计的性质应当表述为（D）。
A．经济监督B．财政财务收支的检查C．会计检查D．独立性经济监督★考核知识点: 审计的本质3.现代审计中，最能体现经济评价职能的审计种类是（C）。
A．财政财务审计B．经济效益审计C．财经法纪审计D．管理审计★考核知识点: 审计的职能4.审计最本质的特征是（D）。
A．客观性B．独立性C．权威性D．公正性★考核知识点: 审计的本质5.会计师事务所接受企业的委托对投入资本进行验资后出具验资报告，体现的审计职能是（D）。
A．经济监督B．经济评价经C．济预测D．经济鉴证★考核知识点: 审计的职能6.会计师事务所质量控制准则适用于会计师事务所执行的各类鉴证业务和服务业务。
按照这一准则，在会计师事务所的各类人员中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（A ）。
A．主任会计师B．项目负责人C．外勤审计人员D．质量督导人员★考核知识点: 质量控制准则的内容7.注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（D ）。
A．验资B．财务报表审阅C．内部控制审核D．对财务信息执行的商定程序★考核知识点: 中国注册会计师职业准则8.审计人员实施审计必须恪守的行为规范是（C ）。
A．审计依据B．审计证据C．审计准则D．审计规范★考核知识点: 中国注册会计师职业准则9.在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中，正确的是（D ）。
A．“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题B．“监督”的目的在于核实每位职业人员是否了解工作的目的C．“复核”的内容包括确定业务工作是否按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行D．“咨询”是指项目经理及时解答项目组成员提出的各种技术问题★考核知识点: 质量控制准则的内容10.下列各项中，为了实现审计人员具体审计目标中完整性目标的是（B ）。
2018年7月《审计学（第四版）》考前练习题一、简答题1. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。
要求：针对下面各种异常情况要求：（1）请问对（1）～（4）A注册会计师应分别相应实施哪些审计程序？具体写出需检查的会计凭证的名称？（2）对异常情况（1）如果情况属实是否需要进行审计调整？附：参考答案（1）1）检查销售合同，查明是否已协商一致对商品进行降价处理等；2）检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否属实。
3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。
或进行替代程序。
（2）1）需要调整，做销售折让。
2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系公开发行A股的上市公司，主要生产销售家电产品。
2013年12月X会计师事务所首次接受甲公司的委托，审计其2013年度的财务报表。
注册会计师B接受会计师事务所的指派担任该项目的负责人。
通过预审后，B注册会计师决定对甲公司的期末存货进行监盘，在制定监盘计划时，有以下情况：（1）年末甲公司存货中只有原材料和库存商品。
原材料占全部存货的60%，由A材料、B材料等十几种材料组成，其中，A材料和B材料为主料，占全部原材料的90%；库存商品占全部存货的40％，由甲产品等五种产品组成，其中甲产品占全部库存商品的70%以上。
（2）全部库存商品中有大约10％的产品在全国各地的销售部存放。
各地销售部在公司统一安排下实施盘点，将盘点结果传真回公司，由财务部门确认。
（3）由于接近年末产品销量大增，故而在年终盘点时不能停工。
要求：（1）根据上述资料，请指出B注册会计师在制定存货监盘计划时，应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性测试为主，并简要说明理由。
（2）根据甲公司存货的情况，请指出B注册会计师在执行监盘程序时应需要特别关注的情况。
（3）由于首次接受委托，请指出注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序。
（4）由于存放在各地销售部的产品数量较小，且过于分散，B注册会计师决定不派审计人员前往监盘，直接对此以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告是否恰当？（如果你认为恰当请说明理由；如果你认为不恰当请说明B注册会计师应实施的程序）附：参考答案（1）B注册会计师应确定该存货监盘以实质性测试为主。
因为企业存货中只有少数项目的存货便构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取存货存在的证据非常有效。
（2）注册会计师在执行监盘程序时应特别关注的情况：第一，存货的移动情况，以防止漏盘或重盘；第二，存货的质量状况，确定是否有残次冷背的存货；第三，应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查截止日期是否正确；第四，存放在外存货的盘点安排及处理。
（3）注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序有：查阅前任注册会计师审计工作底稿；审阅上期存货监盘记录及文件；抽查上期存货交易记录；运用毛利百分比法进行分析。
（4）不恰当。
B注册会计师应考虑实施替代的审计程序以获取期末存货数量和质量的充分、适当的审计证据。
应检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制，并审查相关的凭证加以查验。
3. 注册会计师李民负责审计乙公司货币资金项目。
乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。
为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。
考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。
次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后李民在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。
清点后，由出纳填制"库存现金盘点表"，该表经出纳员和财务负责人共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。
十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。
请指出李民在监盘过程中的不当之处。
附：参考答案李民在监盘过程中的不当之处如下：（1）现金盘点程序应实施突击性的检查；（2）企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存后监盘的库存现金；（3）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；（4）"库存现金盘点表"应由参加盘点的三方人员签字确认。
（5）现金清点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘。
二、综合题1. 甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。
ABC 会计师事务所负责甲公司2012年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负责人。
资料一：（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。
（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。
（3）2012年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。
资料二：甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：资料三：A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至2012年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。
有关内容摘录如下：要求：（1）针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。
（2）针对资料三中的审计说明（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不恰当之处。
如果存在，简要说明理由并提出改进意见。
附：参考答案（1）存在的不当之处：①国外客户美元余额折算为人民币时采用的汇率为7.5，与中国人民银行公布的2012年12月31日的汇率不一致；②国内客户于2012年12月31日账龄2-3年的金额（4 341万元）大于2011年12月31日账龄1-2年的金额（4 169万元），不符合逻辑。
（2）2. AB股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请XYZ 会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题：资料一：销售与收款控制（1）接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门A职员，A职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。
（2）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。
会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。
（3）公司的应收账款账龄分析由专门的"应收账款账龄分析计算机系统"完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
资料二：存货控制（1）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。
领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
（2）会计部门的成本会计Y根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
（3）由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的M组长负责。
（4）公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。
会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
资料三：货币资金控制（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在12万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在12万元以上、60万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在60万元以上的，由总经理审批。
（2）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。
要求：（1）根据资料一、二、三，假定不考虑其他条件，从内部控制角度分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，说明理由并提出改进建议。
（2）根据资料一第（1）至第（3）项，请指出哪一项与"登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客"这一控制有关，并确定针对该控制目标的测试程序。
附：参考答案（1）资料一：销售与收款控制①销售部门批准赊销不恰当。
建议设立信用管理部门，由信用管理部门根据信用政策批准赊销。
"如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批"不恰当。
建议对超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。
②"会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查"不恰当。
建议：由销售部门负责应收账款的催收，财会部门督促销售部门加紧催收。
③"为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限"不恰当。
如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。
建议：信息部门发现录入的基础数据错误，及时与会计部门沟通，由会计部门修改。
资料二：存货控制①"领料单一式两联，一联交还领料部门，一联留仓库部门"不恰当。
领料单应当一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。
建议重新设计领料单。
②没有缺陷。
③"对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的M组长负责"不恰当。
