6.1 流动负债/应交税费
2）可以抵扣的进项税额。一般来说,凡是未明确不得抵扣的进项税额,都可以抵扣。可以抵扣的进项税额,又分为两种情况:取得增值税扣税凭证和未取得增值税扣税凭证。 a.取得增值税扣税凭证。企业购进的一般货物及接受的应税劳务,必须取得增值税扣税凭证，才能从销项税额中抵扣，这部分进项税额不计入购进货物或应税劳务的成本。 b.未取得增值税扣税凭证。企业购进的货物如为免税的农业产品，由于销售方不收增值税,因而企业无法取得增值税专用发票。但是按照税法规定，企业可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。 参看教材【例6-7】
6.1 流动负债/应交税费
2）“应交税费——未交增值税”科目设置。“应交税费——未交增值税”科目反映企业月末累计未交增值税或多交增值税。该科目贷方登记转入的当期应交未交增值税，借方登记转入的当期多交增值税和实际交纳的以前期间欠交增值税。该科目借方余额为累计多交增值税，贷方余额为累计未交增值税。 需要说明的是，企业在交纳增值税时，应将补交的以前月份未交增值税记入“应交税费——未交增值税”科目借方；将交纳的当月增值税记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目借方。
6.1 流动负债/应交税费
2）销项税额的计算。企业如果采用不含税定价的方法，销项税额可以直接根据不含税的销售额乘以增值税税率计算；如果采用合并定价的方法，销项税额应根据下列公式计算： 销售额=含税销售额/（1+增值税税率） 销项税额=销售额×增值税税率
6.1 流动负债/应交税费
3）视同销售行为。视同销售行为是指企业在会计核算中未作销售处理而税法中要求按照销售行为缴纳增值税的行为。主要包括： a.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； b.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； c.将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者； d.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； e.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 上述视同销售行为中，用于非增值税应税项目的货物一般按成本转账，不确认收入；用于其他项目的货物，应确认收入，并结转成本。在计算交纳增值税时，销售额应按当月同类货物的平均销售价格确定，或按最近时期同类货物的平均销售价格确定，或按组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式为: 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。
