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第四章增值税消费税法律制度(新) PPT

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增值税、消费税法律制度本章概述

增值税、消费税法律制度本章概述

第四章增值税、消费税法律制度税法部分学习指引税法部分包括第4～7章，第4～6章介绍了18个税（费）的具体规定，第7章是对税收征收管理基本规则的介绍。

税法部分的学习方法与前3章迥异：1.先建立思路，再谈细节把控；2.没有经过习题检验的理解是假理解；3.练习题难度比考题难度大；4.以大纲收录政策为准复习，做初级考生该做的事情。

本章概述本章包括2个单元：（1）增值税法律制度；（2）消费税法律制度。

本章在每套考卷中的分值约为20分，涉及大题的可能性为99.99%。

2017年本章考点的主要变化有：（1）根据2016年5月1日前后出台的一系列营改增政策，删除了“营业税法律制度”的全部内容，对“增值税法律制度”、“营业税改征增值税”的有关内容进行了全面更新；（2）根据《关于调整化妆品消费税政策的通知》（财税[2016]103号）、《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》（财关税[2016]48号），将原化妆品消费税的有关内容全面更新为高档化妆品消费税的有关内容。

第一单元增值税法律制度（2017年重大调整）考情分析单元框架考点解读交不交增值税？1.征税范围的基本规定2.混合销售和兼营【解释】自2012年1月1日起，我国开始进行“营业税改征增值税”的改革，至2016年5月1日，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。

至此，营业税全部改征增值税，营业税成为我国税收制度发展史的组成部分，流通环节由增值税全覆盖。

目前，增值税的征税范围概图如下：一、征税范围——销售货物（★★★）1.销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

2.视同销售货物（1）代销业务①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物。

【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

2017初级会计【经济法基础】串讲第四章增值税、消费税法律制度 PPT讲义

2017初级会计【经济法基础】串讲第四章增值税、消费税法律制度 PPT讲义
有形动产租赁税目
冯老师：18983010266
QQ：75570861
邮政 【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”
基础电信服务
通话；出租带宽
电信
增值电信服务
短信；互联网接入；卫星电视信 号落地转接
冯老师：18983010266
QQ：75570861
建筑
【注意】“固定电话、 有线电视、宽带、水 、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取 的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以 及类似收费，属“建筑服务—安装服务”
对外”均视同销售
视 同 销 售
货物 ⑸ “购进”的货物只有“对外”才视同销售 对内行为：集体福利、个人消费 对外行为：投资、分配股利、无偿赠送 【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完 整；内外有别
“无偿”提供服务、转让无形资产或者不动
服务
产 【注意】用于“公益事业”或者以“社会公
众”为对象的除外
冯老师：18983010266
简易征税； 不得使用增值 税专用发票（
可以到税务 机关代开）
执行税款抵扣 制
【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后 ，不得转为小规模纳税人【注意2】一般纳税人资格实行“登 记制”，向其主管税务机关办理
冯老师：18983010266
QQ：75570861
销售及进 口货物
提供应税 劳务
QQ：75570861
出口货物
国际运输 服务
⑴在境内载运旅客、货物出境；⑵在 境外载运旅客、货物入境；⑶在境 外载运旅客、货物
0
向境外单 位提供 的完全 在境外 消费的 部分服 务
⑴研发服务；⑵合同能源管理服务； ⑶设计服务；⑷广播影视节目（作品 ）的制作和发行服务；⑸软件服务； ⑹电路设计及测试服务；⑺信息系统 服务；⑻业务流程管理服务；⑼离岸 服务外包业务；⑽转让技术 【记忆提示】现代服务中“技术含量

【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度

【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度

考点01：征税范围的基本规定（★★）
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 （1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。 （2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转 让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 管道运输服务。 （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 （3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。 （4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 增值税。
4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。 （2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。 （3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户 收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。
本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣 政策”； （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”； （3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定； （4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。

第4章 消费税 《中国税制》PPT课件

第4章 消费税 《中国税制》PPT课件
第四章消费税
第一节 消费税的概述
一、 消费税的概念
• 消费税是对在我国境内生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，以及 国务院确定的销售应税消费品的其他单 位和个人，就其销售额或销售数量征收 的一种税。
第一节消费税概述
二、消费税的特点
• （一）征税范围具有选择性 • 我国实行的是有选择性的消费税，是非中性税
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
自1995年1月1日起，金银首饰消费税的纳税环节由生 产销售环节征收改为在零售环节征收。具体规定参看教 材。
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
一、减免政策
为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费 ，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放 值的小汽车、越野车和小客车减征30％的消费税。 计算公式为： 减征税额＝按法定税率计算的消费税税额×减征比例 应征税额＝按法定税率计算的消费税税额－减征税额
第三节 消费税的计算
四、已纳消费税扣除的计算
（一）外购应税消费品已纳税款的扣除。扣除范围包括：
1.外购已税烟丝生产的卷烟。 2.外购已税化妆品生产的化妆品。 3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。 5.外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车 ）。 6.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 7.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 8.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 9.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。 10.外购已税润滑油为原料生产的润滑油，已税汽油、柴油为原料生产的 汽油、柴油。

第四章消费税演示文稿

第四章消费税演示文稿
第五页，共46页。
特殊规定
白酒消费税最低计税价格核定标准： 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税
价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机 关暂不核定消费税最低计税价格。 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税 价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税 价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况 在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。 其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消 费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择 在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。
计税公式 应纳税额＝销售额×比例税率
从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额＝销售数量×单位税额
复合计税（粮食白酒、 薯类白酒、卷烟）
应纳税额＝销售额×比例税率＋ 销售数量×单位税额
第九页，共46页。
计税依据的确定
一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税 人)订购自用汽车一辆，支付货款(含
税)250800元，另付设计、改装费30000元。
企业6月份国内销售应缴纳的消费税＝（300+10） ×1.35×36%+（300+10）×0.015＝192.98（万元）
第二十一页，共46页。
自产自用应税消费税
用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消 费税
用于其它方面：于移送使用时纳税
– 本企业连续生产非应税消费品和在建工程；
– 管理部门、非生产机构； – 提供劳务；
纳消费税是多少？(以上价格均不含税)
应纳消费税=（12000×5+6200） ×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4

增值税法(PPT 78张)

增值税法(PPT 78张)
节增值税概述
节增值税的计算 节出口货物退免税的规定 节增值税征收管理
第一节 增值税概述
一、增值税的概念ห้องสมุดไป่ตู้增值税是以增值额为征税对象征收的一 种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物 的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对 象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开 征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境 内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品

第四章增值税、消费税法律制度


➢ （二）纳税人分类 分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年 销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应 税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货 的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人） （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。 （4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装 服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话 机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售 汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为； （3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一 并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电 信局的主营业务一并缴纳营业税。

第四章--消费税纳税筹划PPT课件

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消费税的优惠政策
4出口退（免）税
– （1）出口免税。 – （2）特定出口货物免税。 – （3）特殊纳税人免税。 – （4）高税率货物和贵重物品退税。 – （5）自营或委托出口免税。 – （6）收购国产货物出口免税。
16
消费税的优惠政策
– （7）免税店销售国产货物退免税。 – （8）出口机电产品退免税。 – （9）保税区出口货物退免税。 – （10）外贸企业委托加工出口产品退税。 – （11）运入出口加工区内货物退税。 – （12）出口加工区内货物免税。
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任务4.2 通过设立销售公司来降低计税 依据的税务筹划
– 任务案例： – 甲酒厂生产葡萄酒。销售给批发商的价格为每箱
1800元，销售给零售户及消费者的价格为每箱2000 元。2015年预计零售商及消费者到甲企业直接购买 葡萄酒10000箱。葡萄酒10% – 相关知识点： – 葡萄酒的消费税终止于生产、委托加工和进口环节； – 增加独立核算的销售公司
34
筹划思路（续）
只要将自用产品应负担的间接费用少留 一部分，而将更多地费用分配给其他产 品，就会降低用来计算组成计税价格的 成本，从而使计算出来的组成计税价价 格缩小，使自用产品应负担的消费税也 相应地减少。
35
案例 哈维亚（连州）饮品有限公司按统 一的原材料、费用分配标准计算企 业自制自用产品成本为20万元，成 本利润率25％，消费税税率10％， 共组成计税价格应和应纳消费税计 算如下：
（30×15000＋60×10000＋85×1000）×20%=227000（元）
如果这三类酒单独核算，则应纳税额的计算分别采用各自税 率，从价计征的消费税税额分别为：
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厦门大学财政系
兼营行为的税收筹划

第四章消费税ppt课件(全)


第一节 消费税的基本要素（熟悉）
◎重点： 1.什么是消费税？它有何特点？消费税与增值税有何联系与区别？ 2.消费税的征税范围包括哪些（14种）？ 3.消费税的纳税人是如何规定的？ 4.消费税的适用税率有哪些？哪些应税消费品适用复合税率？ ◎◎经典考题：（判断题；选择题） □□下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（ ）。 A.包金首饰 B.镀金首饰 C.金基、银基合金首饰 D.钻石饰品
握出口应税消费品退（免）消费税的政策导向、计算原率为该应税消费品的消费税税率。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
□□企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，
凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税
额。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
二、会计处理 ◎重点讲清讲透教材【例4-12】~【例4-22】，要求学生掌握消费 税的会计处理。
◎重点： 1.消费税的免税、减税项目有哪些？它在哪几个环节缴纳？ 2.消费税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？ ◎◎经典考题：（选择题、判断题） □□根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收 消费税的有（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.申报进口的高尔夫球具
第二节 消费税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点： 1.消费税主要有哪几种计算方法？哪些应税消费品实行从量定额计算？
哪些实行复合（既从价又从量）计征消费税? 2.实行从价定率和从量定额计征消费税分别适用哪些应税消费品？
其计税依据是什么？重点是销售额（应税数量）的确认，其有哪些具 体规定？并要求熟悉其应纳税额的计算公式。

增值税法律制度.pptx


. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分 别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税 项目的营业额。未分别核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【提示】注意兼营与混合销售的区别
（三）进口货物 进口货物，是指进入中国境内的货物。
三、增值税的税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般 纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小 规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税 人，适用征收率。
（C ）元。
A. 6800 B. 5200 C. 3400 D. 2600
4）采取以物易物方式销售货物，双方都应 作购销处理。
5）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供 生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计 算缴纳增值税。
2、当期进项税额的确定---重点 当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者 应税劳务已缴纳的增值税税额。它主要体现在从 销售方取得的增值税专用发票上或海关进口增值 税专用缴款书上。
增值税的征收范围：包括销售货物、提供
应税劳务、进口货物。
（一）销售货物 1.一般销售货物 【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，
下列各项中，不属于增值税征税范围的是
（ D ）。 （2010年）
A. 销售电力 B. 销售热力 C. 销售天然气 D. 销售房地产
2、视同销售货物--- 考 点
【考题·多选题】（2011年）根据增值税 法律制度的规定，企业发生的下列行为中，
业务的销项税额为（ ）C 。
A. 648元 B. 680元 C. 816元 D. 988元
3）纳税人采取以旧换新方式销售货物， 应按新货物的同期销售价格确定销售额。
【考题·单选题】（2012年）某金店是增 值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新 方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含 税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金 额为每条2000元，该笔业务的销项税额为
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其他权益性无形资产（如土地使用权） • 【注意】“技术转让”属于此税目。 • 9.销售不动产（2017年新增） • 【注意】转让不动产时一并转让其所占土地的使
用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
•
• 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下 列各项中，按照销售货物征收增值税的有（ ） 。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产
• 【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点税收 政策的规定，下列各项中，不属于按照现代服务 征收增值税的是（ ）。 A.广告设计 B.有形动产租赁 C.不动产租赁 D.教育医疗服务
• 『正确答案』D 『答案解析』教育医疗服务属于生活服务。
• 【例题·多选题】根据营业税改征增值税试点税收 政策的规定，属于营改增中金融服务的有（ ） A.融资性售后回租 B.动产融资租赁 C.保险服务 D.邮政储蓄服务
视信号落地转接等
4.建筑服务（2017年新增）
• （1）工程服务; （2）安装服务 • （3）修缮服务; （4）装饰服务 • （5）其他建筑服务 • 【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、
电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装 费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费， 按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。 • 【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“ 航道疏浚”属于“物流辅助服务”。
租赁服务”征收增值税。
• 【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服 务”缴纳增值税。
2.邮政服务 • （1）邮政普遍服务 • （2）邮政特殊服务 • （3）其他邮政服务
• 【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收 增值税。
• 3.电信服务
• （1）基础电信服务：通话；出租带宽等 • （2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
• 1.交通运输服务
• 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车 司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
• 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水 路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输 服务”。
• 『正确答案』ABC 『答案解析』销售不动产按照“销售不动产”税 目缴纳增值税。
• 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下 列业务中，属于销售服务、无形资产或者不动产 的有（ ）。 A.建筑安装 B.零售商品 C.提供加工修配 D.提供交通运输服务
• 『正确答案』AD 『答案解析』选项BC属于销售货物、提供加工、 修理修配劳务的传统增值税范畴，因此不选。
第四章 增值税、消费税法律制度
知识点：纳税人与扣缴义务人（★）
• （一）纳税人 • 在中国境内销售货物、服务、无形资产或者不动
产，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。
（二）纳税人的分类
（三）扣缴义务人 • 境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未
设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在 境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
• 『正确答案』ACD 『答案解析』动产融资租赁属于现代服务的租赁 服务。
• 【例题·多选题】下列项目中，应按照“商务辅助 服务”税目征收的有（ ）。 A.企业管理服务 B.经纪代理服务 C.人力资源服务 D.安全保护服务
• 『正确答案』ABCD 『答案解析』根据规定，商务辅助服务包括企业 管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全 保护服务。
• （一）销售或者进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气 体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他 经济利益”。
• （二）提供加工、修理修配劳务 • 【注意1】加工、修理的对象为有形动产。 • 【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位
或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 • （三）销售服务、无形资产或者不动产
• 【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税 人年应税销售额认定标准的是（ ）。 A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人
• 『正确答案』A • 『答案解析』年应税销售额120万元（超过50万元）的从事
• 远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现 代服务——租赁服务税目。
• 【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通 工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交 通工具不带人，实质是租赁。

• 举例：某运输公司发生两项业务： • 1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机 • 2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。 • 业务1：按“交通运输服务”征收增值税； • 业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产
• 5.金融服务（2017年新增）
• （1）贷款服务;（2）直接收费金融服务
• （3）保险服务; （4）金融商品转让
• 【注意1】“融资性售后回租”属于“金融服务— —贷款服务”；“融资租赁”属于“现代服务— —租赁服务”。同时“融资租赁”仍需进一步分 为“动产融资租赁”和“不动产融资租赁”，前 者适用17%的税率，后者适用11%的税率。
货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。
• 【例题·判断题】除个体经营外，其他个人不属于 增值税一般纳税人。（ ）。
• 『正确答案』√ 『答案解析』本题表述正确。
二、征税范围（★★★）（2017年调整）
• 征收范围：在我国境内“销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形 资产或者不动产”。
• 【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底 利润”按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值 税。
6.现代服务（生产性）（2017年新增+调整）
• 7.生活服务（2017年新增） • 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、
餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务 • 8.销售无形资产（2017年新增） • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和