中小企业、类企事业单位内部控制审计探讨

第一篇：中小企业内部控制问题的探讨摘要：摘要：现今诸多中小企业在市场竞争机制推动下开始寻求提高企业核心竞争力的方法，而其中提高企业内控管理成为中小企业的着眼点。

本文首先对中小企业内部控制工作的重要性进行阐述，之后阐述完善中小企业内部控制的一些建议及策略。

关键词：关键字：企业；内控管理；意义0.引言在全球化的时代背景下，越来越多的中小企业如雨后春笋般涌现。

市场竞争越来越激烈，很多中小企业开始寻求提高企业核心竞争力的方法，并且将目光着眼于提高企业内控管理的层面，开始认识到企业内部控制对于一个企业尤其是中小企业的生存与发展的重要性。

1.中小企业内部控制工作的重要性1.1实现经营管理目标的客观需要中小企业内部控制制度对于该企业的经营管理具有重大的意义。

中小企业内部控制制度的完善能够保证企业会计信息等的可靠和真实。

企业对这些信息进行分析，能够做出最为正确和有效率的决策，从而更好的去应对外界环境的变化。

内部控制制度能够将企业的职责分配到个人的身上，最大激发个人的主观能动性，有利于实现中小企业的经营管理目标。

同时内部控制制度还能够保证企业生产经营的正常运行，管理和控制企业资金的支出、收入以及物资。

1.2遵循资本市场监管的客观需求随着全球经济一体化的深入，中小企业有时也会和国外市场发生贸易往来，因此也必须遵守国外的一些相关市场要求。

遵守国内外的资本市场监管是中小企业能够良性发展的前提。

中小企业要致力于完善内部控制制度，保证相应管理体系的先进性。

这不只是为了当前企业的健康发展，更是为将来企业做大做强、在国外发展提供基础。

1.3遵循国家法律法规的客观要求从我国现行的法律法规中可以发现很多关于企业内部控制的规范。

我国在《会计法》中也对企业做出明确要求，要求每个企业都能建立完善的企业内部控制制度，并对这些制度的实施进行原则规定并配以相应具体规定。

我国在各种法律规范中都对企业内部控制的建立进行了指导性的规定，这表明了中小企业建立内部控制制度不仅仅是企业自身的客观要求，对整个商业活动全方位控制的要求，更是国家法律法规的客观要求。

探讨中小企业内部控制审计策略作者：曹鹏来源：《财经界·学术版》2015年第24期摘要：考虑到中小企业的内部控制审计工作具有其自身的特性，所以在进行具体实施时必须因地制宜地进行取舍。

笔者立足于中小企业的实际情况，对其内部控制审计工作进行探讨。

关键词：中小企业内部控制审计策略一、中小企业内部控制审计特点对于大企业来说，内部控制的审计问题可以直接采用已成体系的审计机制。

但对中小企业来说，其对市场的预估力不强，对财务报表的监控不强，对于审计管理与内控制度的执行力度都存在着先天性的不足。

这也就造成了中小企业在内部控制上的审计特点：小而乱，需要进行制度优化。

总的来说，中小企业内部控制的审计工作不足主要可以分为以下几个方面：（一）基层与领导层在中小企业里，由于领导层把管理精力都大部分投入到了生产、销售上，所以在日常的企业财务管理中，领导层与财务部门的联系不足。

中小企业的领导层很少或者根本不了解企业的日常财务流转流程，把企业财务和个人的财务混为一体。

在进行内部控制的审计工作时，注册会计计师由于缺乏在这方面的资料。

基于此，在进行中小企业的内部控制审计时应把企业的内部控制效率作为第一原则，并针对企业的实际生产情况来进行审计。

（二）管理层级与范围中小企业里需要的是通才，需要的是业务能力强，每个岗位都可以快速适应的人才。

所以在中小企业的领导层里，层级单一，每个领导管辖的范围都很广。

相对于大型企业强调的岗位专业性，中小企业的管理更容易形成主观意见。

由于领导管理范围大，权责之间界限模糊，所以在进行内部控制审计时，由于领导主观意识造成的失误率会上升。

所以在中小企业的内部审计过程中，应对企业领导层的主观意识与客观现实进行确认与分析，以提高数据信息的真实性。

（三）职员与业务水平中小企业的发展规模决定了企业人数较少，企业在管理机制上形成简单，职工人数不多。

所以在中小企业的经营中，企业岗位间的融合性强，权限独立性弱，甚至会出现代岗替工的情况。

关 键词 ： 小企 业 内部 控 常 】 审计
小企业在我 国经济发展 中占据着越 来越重要 的地位 ， 小企业 的管 理开始受到各界人士的关 注 ， 内部控制 水平作 为管理＊－ Ｔ ＇ － 的一个反映 。 对企业管理财务状 况 、 遏制经 济丑闻起着重要作用 ， 也受 到越来越多 的 关注 ， 加上２ ０ ０ ９ 年我 国启 动 了针对成 长型小规模企 业 的创业 板 ， 要求 在创业板上市的小 企业必须 由会计 师事务所 出具无保 留意见 的内部控 制审计报告 ， 对小企业 的内部控制审计提出了新 的要求 。 而当下我 国企业 的内部控制水平普 遍不能为企业竞争 提供支持 ， 相反 ， 由于内部控制不健 全导致 内部控制混乱 、 影 响企业 正常经 营的事 件时有发生 ， 无 论是对企业 自 身还是 对资本市场 的正 常运行都带来 了 不好的影响。小企业 由于其规模较 小 ， 导致 管理上具有一定 的特殊性 ，
此外 ， 现在中国的很多小企业管 理人员受制于眼界、 管理经验以及
文化水平的局限性 ， 管理观念都 比较淡薄 ， 对内部控制的重要性 认识不 足成为小企业 管理人员们 的“ 通病 ” ， 管理观念 的淡薄和对 内控认识 的 局限 ， 都 将导致小企业 内部控制审计不同于普通的大企业审计 。 （ 二） 企 业 内部控制设 计不 完善、 执行不 到位 内部控制制度 的设计往往都是从 上而下 的， 高级管理人员 的观念 决定 了其对 内部控制制度 的态 度 ， 管理层 的态度 又影响着 内部控制制 度的设计是否符合企业的需求。我 国小企业普遍对内部控制的认识 不 足， 很多管理层人员并不认为 内部控制是提高管理水平的手段 ， 甚至将 内部控制视为流程化的 、 形式化的制度而已 ， 所以没有建立一套完整的 内部控制体系 ， 也没有形成相应的细则进行指导 、 规范 ， 自热而然的 ， 上 行下效 ， 中层管理人员及基层员工也不会对 内部控制予以重视 ， 就算企

中小企业内部审计存在问题及对策随着市场竞争的日益激烈，中小企业的内部审计越来越受到重视。

内部审计是指企业内部进行的财务、运营等方面的审计工作，旨在全面了解企业的运作情况，发现问题并提出改进建议。

中小企业的内部审计存在一些问题，导致审计效果不尽如人意。

本文将分析中小企业内部审计存在的问题，并提出相应的对策，以期帮助中小企业提升内部审计水平，更好地发现和解决问题。

一、存在的问题1. 缺乏专业人才：中小企业通常人员规模较小，财务和内部控制人员数量有限，导致内部审计人员的专业水平参差不齐，有的甚至没有相关经验和知识。

2. 审计范围不清晰：中小企业的业务范围多样化，审计范围涉及的内容繁多，但有时企业内部审计并没有清晰的界定审计范围，导致审计工作散乱，无法全面覆盖企业的所有风险点。

3. 审计工作独立性不足：由于中小企业内部人员关系紧密，审计人员难以保持独立性，导致审计结果可能受到利益相关方的影响，造成审计结果的失真。

4. 缺乏有效的审计工具：中小企业缺乏成熟的内部审计工具和技术支持，对于审计数据的收集、整理和分析工作，存在很大的难度和不足。

5. 缺乏对审计报告的跟踪和落实：很多中小企业在完成内部审计后，审计报告被放在一边，没有跟踪和落实相关的改进措施，导致审计结果往往难以转化为实际的改进措施。

二、对策建议1. 加强内部人才队伍建设：中小企业应该加大对内部审计人员的培训力度，提高其专业水平；同时可以考虑招聘外部审计人员或者委托专业的审计机构进行审计工作，提高审计的专业水平和客观性。

2. 明确审计范围和目标：中小企业需要更加清晰地界定审计工作的范围和目标，明确审计的重点和重要风险点，确保审计工作能够全面且有针对性地开展。

4. 引入先进的审计工具和技术支持：中小企业可以考虑引入成熟的审计软件或者数据分析工具，提高审计工作的效率和准确性，更好地发现问题和提出解决方案。

5. 建立审计报告跟踪和落实机制：审计报告并不是结束，而是开始改进的起点，中小企业需要建立完善的审计报告跟踪和落实机制，确保审计结果能够得到落实和改进。

中小企业内部审计存在问题及对策随着市场经济的发展，中小企业在国民经济中所占据的地位越来越重要。

由于中小企业在管理水平、财务状况等方面存在一定的薄弱环节，内部审计工作存在诸多问题。

本文将就中小企业内部审计存在的问题进行分析，并提出相应的对策。

（一）审计人员缺乏经验和专业知识由于中小企业的规模较小，相对于大型企业而言，企业内部审计相对规模较小，审计人员的经验和专业知识往往不足。

由于经验和专业知识的不足，审计人员可能很难发现企业内部存在的问题，从而导致审计工作的失误。

（二）审计工作缺乏独立性在中小企业中，由于企业规模较小，内部审计通常由企业内部员工负责，这就容易导致审计工作的缺乏独立性。

由于审计人员和被审计对象之间可能存在着其他的关系，审计人员可能因此而在审计工作中表现出不够客观的态度。

（三）审核程序不完善中小企业内部审计中，由于一些企业的审计程序不完善，可能导致审计工作的结果不够准确。

审计程序不完善可能包括审计计划、审计程序、审核证据等方面。

由于审核程序的不完善，企业可能难以发现企业内部存在的问题。

（四）审计人员缺乏热情中小企业的审计工作往往比较枯燥，审计人员可能由于审计工作的枯燥而缺乏热情，这就可能导致审计工作的质量不高。

由于审计人员的缺乏热情，他们可能很难投入到审计工作中，从而导致审计工作的结果不够准确。

二、中小企业内部审计的对策（一）加强审计人员的培训中小企业应该注重对审计人员进行培训，提高他们的专业知识和审计技能。

通过不断的培训，可以提高审计人员的工作水平，促进他们更好地完成审计工作。

中小企业应该通过一些措施，提高审计工作的独立性，避免审计人员由于其他关系而导致审计工作的缺乏客观性。

可以通过完善内部审计制度、建立独立的审计部门等方式，提高审计工作的独立性。

中小企业可以通过一些方式来激发审计人员的工作热情，例如提高他们的工作积极性、通过“激励机制”来激发他们的工作热情等。

通过激发审计人员的工作热情，可以提高审计工作的质量。

浅析中小企业内部审计内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，已越来越受到中小企业的重视。

然而，在实践中，中小企业内部审计存在着诸多问题，制约了其功能的充分发挥。

本文旨在探讨中小企业内部审计的现状、问题及应对措施，以期为提高中小企业内部审计水平提供一些参考。

一、中小企业内部审计现状1、内部审计机构设置不合理。

许多中小企业没有设立独立的内部审计机构，而是将其作为财务部门的一部分，导致内部审计的独立性和客观性受到限制。

2、内部审计人员素质不高。

内部审计人员的素质直接决定了审计质量的高低。

然而，目前许多中小企业的内部审计人员缺乏必要的审计知识和技能，无法胜任审计工作。

3、内部审计流程不规范。

由于缺乏规范的内部审计流程，许多中小企业的内部审计工作存在随意性和主观性，影响了审计结果的客观性和公正性。

二、中小企业内部审计问题1、对内部审计认识不足。

许多中小企业管理者对内部审计的认识不足，认为内部审计只是对企业内部的监督，没有充分认识到其在企业风险管理、内部控制等方面的重要作用。

2、法律法规不完善。

目前，我国关于内部审计的法律法规还不够完善，导致中小企业在开展内部审计工作时缺乏必要的法律依据和指导。

3、缺乏内部控制环境。

许多中小企业的内部控制环境薄弱，导致内部审计工作难以有效开展。

例如，一些企业缺乏有效的内部监督机制和风险管理制度，使得内部审计工作难以发挥应有的作用。

三、中小企业内部审计应对措施1、完善内部审计机构设置。

中小企业应设立独立的内部审计机构，并确保其具有足够的独立性和客观性。

此外，还应明确内部审计机构与其他部门之间的关系，避免出现交叉管理和多头管理的情况。

2、提高内部审计人员素质。

中小企业应加强对内部审计人员的培训和教育，提高他们的审计知识和技能。

同时，还应建立完善的审计人员考核和激励机制，以激发他们的工作积极性和创造力。

3、规范内部审计流程。

中小企业应建立规范的内部审计流程，包括审计计划、审计实施、审计报告等环节。

对企业内部控制审计的探讨建立健全有效的内部控制是组织健康发展的有力保障,从而促进组织目标的实现。

而对内部控制进行审计是为了保证这些目标的实现。

企业内部控制制度是否健全和有效,直接反映这个企业的管理水平和工作效率,内部控制审计是促进组织建立健全和完善内部控制的根本保证。

笔者结合实际工作,通过深入分析内部控制审计内容,以及如何开展内部控制制度审计,对开展内部控制审计进行了探讨和思考,以期加强企业内部控制管理,提高企业经济效益。

标签：内部控制审计内部控制内部审计随着市场经济的不断发展,市场竞争日益加剧,企业面临的经营风险和压力越来越大。

在这种环境下,要求企业必须加强内部控制,充分发挥控制职能,加强对经营风险的防范和化解,确保企业计划目标实现。

内部审计对关键控制和程序进行监督是内部控制的整体组成部分,内部审计有助于确保内部控制的有效性。

作为帮助企业实现经营目标、增加价值服务的内部审计应将内部控制审计作为工作重点,积极开展内部控制审计。

作为电网企业的内审机构,我们觉得要做好电网企业内部控制审计首先要了解内部控制审计及其内容,再针对电网企业的业务特点来实施内部控制审计。

1什么是内部控制审计内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性,内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。

开展对内部控制制度审计,有助于及时、准确地发现管理环节上存在的问题,以及产生这些问题的主观和客观原因,提出健全和完善内部控制系统,改善企业管理的具体建议,帮助企业挖掘内部潜力,提高经济效益,预防违纪问题的发生。

因此内部控制审计对加强企业内控制度建设,建立一套完善的企业内部管理制度体系,规范企业行为,促使企业各项管理协调、有序、高效、经济运行,对企业规范内控制度建设起到积极的指导作用。

2内部控制审计的内容内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价,主要包括:2.1内部控制健全性检查评价。

通过检查所属单位现有的内部控制制度,评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点控制措施是否完整、严密。

部 分 ， 须 始 终 围 绕 企 业 的 内在 需 要 ， 企 业 实 现 战 略 目标 和 经 必 为 营管 理 服 务 。 为 了 体 现 内 审定 位 ． 须 在 审 计 工 作 指 导 思 想 和 观 必
要 是 维 护 所 有 者权 益 使 然 。 是 当前 我 国很 多 中 小企 业 脱 胎 于 国 但 有 小 型 企业 ， 存 在 着 “ 权 ” 分 离 ． 所有 者 不 能 直 接 参 与 企 还 两 的 使 业 的 经 营 ， 业 的 经 营 权 由 董 事 会 掌 控 ． 事 会 对 所 有 者 资 产 负 企 董
念 上 努 力 实 现 四 个转 变 ： 是 审 计 定 位 实 现 从 旁 观 者 向 参 与者 的 一 转 变 ， 动参 与 企 业 的 经 营 管 理 活 动 ： 是 审 计 目标 实 现 以查 错 主 二 防弊 为 主 向 内部 控 制 评 价 与风 险 评 估 的 转 变 。 企业 提 供 保 证 与 为 咨 询服 务 ； 三是 审 计 职 能实 现 从 就 事 论 事 的单 纯 性 审 计 向综 合 分 析评 价 、 提供 咨 询 服 务 的转 变 。逐 步 扩 大 审 计 内涵 ． 富审 计 信 丰 息 ； 是 审计 成果 实 现 以追 求 单 纯 数 字 成 果 向追 求 审 计 综 合 效果 四
就 是 企 业 的 管 理 人员 。 些 人 往 往 文 化 水 平 较 低 。 但 是 随着 企 业 这
不 健 全 ， 产 管 理 混 乱 ， 计 核 算 不 实 ， 计 信 息 不 可 信 ； 入 不 资 会 会 收
能 及 时到 帐 和 费 用 开 支 不 合 理 ， 收 的 收 不 上 来 ， 该 支 出 又 支 该 不
影响。 此 ． 为 我们 应 加 强 中 小企 业 的 内部 控 制 和 向现 代 企 业 的转 变 ．他 们 可 能 会 感 到 有 些 力 不从 心 。然 而 我 国 企 业 里 普 遍 存 在 着一 种家 族 情 怀 ， 得 企 业 的许 多 使 高 层 管 理 者 的 亲 信都 占据 着 高 层管 理位 置 ，他 们 往往 不懂 审 计 ， 简 单 地 把 审 计 看 作 是 查 账 ， 不 利 于 内 部 审 计 作 用 的 发 挥 ． 法 这 无

一
、
目前 中小 企 业 内部 审 计 与 内部 控 制 中存 在 的 问题
１ 审计 定 位 模 糊不 明 ， 立 性 不 强 。 我 国 ， 多 中小 企 业 设 有 审 、 独 在 许 计 部 门 ， 在 审计 过 程 中 带 有 行 政 色 彩 ， 能 真 正 满 足经 济 管 理 的 需 但 不 要 。同 时 ， 置 的 审计 部 门大 多 数 隶 属 于财 务 部 门 ． 设 或者 审计 人 员 由财 务 人 员兼 任 ， 种 审 计 组织 体 系不 符 合 审 计 部 门和 审 计 人 员 独 立 性 的 这 要 求 ， 就 不 能 真 实 、 观 、 正 地 进 行 审 计 ， 算 发 现 问题 也 ， 不 到 也 客 公 就 得 有 效 的执 行 。可 以 说 ， 这榉 的 审 计 部 门 形 同 虚设 。 ２ 内审 工 作 范 围狭 窄 。 少 企业 内部 审 计 工 作 重点 仅 局 限 于 对 企 、 不 业 财 务 报 表 的 审 计 ， 少 涉及 到 经 济 管 理 层 面 的审 计 ： 随着 市 场 经 很 而 济 的 发展 和 现 代 企 业制 度 的完 善 ， 内部 审 计 的 范 围 不 应 只 针 对财 务 管
可 靠性 、 准确 性 进 行 审 计 外 ， 重要 的是 对 内部 控 制 进 行 检 查 和 评 估 。 更 内部 审 计 可 以对 企 业 日常 经 营 活 动 中存 在 的风 险 和其 所 带来 的 严 重
理 领 域 ， 应 扩 展 到 企 业 经 营管 理 的 各 个 方 面 和 环 节 ， 综 合 管 理 环 而 如 节 、 力 资 源 管 理 环 节 、 务 管 理 环 节 等 等 。 有 形 成 全 方 面 的 内 部 审 人 业 只 计才 能提 高 企 业 的 管理 水 平 ， 避 经 营 管理 中 的风 险 。 规 ３ 企 业 的内 部 控 制 环 境 方 面 存 在 问 题 。 内部 控 制 环 境 影 响 着 内 、 部 控 制 目标 的 实 现 ， 主要 表 现 为 ： 是 对 内 部 控 制 的 重要 性认 识 不 够 ， 一 无 章 可循 或 有 章 不 循 的 现 象 较 为严 重 。二 是 没 有 规 范 的 法 人 治 理 结

【 企业战略 】 Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｅ ｇ ｙ
２ ０ １ ３ 年第ｇ 期（ 总第 ４ ３ ５ 期） 上
中小企业 内部控制审计策略探讨
徐新 平
（ 大信会计师事务所 广东 东莞 ５ ２ ３ １ ２ ９ ）
摘 要： 顺应 经济型市场的转变 ， 企 业 的 内部 控 制 这 一 主题 已经 受 到 各 界 的 经 济 和 管理 人 士 的重 点 关 注 了 。 因 为就
・
文章编号 ： １ ０ ０ ０ — ８ ７ ７ ２ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ４ — ０ ０ ７ ８ — ０ ２ 不够有很多不足的地方 ， 对公 司高层人员 的权 限 约束不够 ， 领导最终决 定权 比较集 中 ， 公 司 内部 的控 制管理上 的实 效性很大一 部分是 由管理人士们 的理念 以及关 注程度所
的员工 ； 审计委员会是否定期复核评价关键财务报告 岗位员工
的工 作 完 成 能 力 。
三、 对 内部 控制 及其 审计制 度 的建议
国内的资本经济市场的最近几年的发展来看 ， 国内的 中小 企业 也开始慢慢 的建立起完善的 内部控制标准体系 。 发展 的同 时， 择机也在 中小板 和创 业板上市公司里开展开来。我 国的 中 小企 业内部控制管理和审计上还有很多 的发展工作要做 ， 还有 很长的道路。因此 ， 中小企业应该借鉴大企业 的发展经历 ， 吸取 有效 的经验 ， 同时避免走弯 路 ， 慢慢的完善 和规范 中小企业 的 控制体系。在此 ， 有 以下几个 建议 可供参考 。 １ ． 建设好 中小企业 的内部控制审计 标准体 系。提高企业 内
职员很少且 办公 软件的作用功能非常简单。所以 ， 公 司的注册 会计 师人员们在 内部控制 审计上应该做好 办公软件 的选择工 作、 再在办公 软件安装 的时候 ， 对办公 软件 的是否 已经授权可

中小企业内部审计存在的问题及对策中小企业是我国经济发展中的重要组成部分，其在促进经济增长、增加就业岗位、促进社会稳定等方面发挥着不可替代的作用。

由于中小企业的规模较小、管理水平不高等特点，使得其在内部审计方面存在着一系列的问题。

本文将探讨中小企业内部审计存在的问题以及相应的对策。

1. 缺乏专业人员：由于中小企业规模有限，往往缺乏专门从事内部审计的专业人员，导致在内部审计工作中出现了一系列问题。

2. 缺乏内部审计制度：中小企业在内部审计方面通常没有建立完善的内部审计制度和规范，导致内部审计工作的混乱和不规范。

3. 内部审计工作不独立：中小企业的内部审计往往受到管理层的干扰和控制，导致内部审计工作难以客观、独立地进行。

4. 内部审计信息不透明：中小企业在内部审计信息的披露和使用方面存在不透明的现象，导致内部审计信息难以为外界所知，影响了其公信力。

5. 内部控制不严密：中小企业在内部控制方面通常存在疏漏和不严密的问题，导致内部审计无法准确反映企业的真实情况。

中小企业内部审计存在的问题较多，为了解决这些问题，有必要采取相应的对策：1. 提高内部审计人员的专业能力：中小企业应该加大内部审计人员的培训力度，提高其专业能力，以确保内部审计工作的准确性和规范性。

5. 加强内部控制：中小企业应该加强内部控制，健全内部管理制度，加强内部审计和内部控制的衔接，确保内部审计能够准确反映企业的真实情况。

通过以上对策的落实，中小企业在内部审计方面将会迎来显著的改进和提升。

这不仅有助于加强中小企业的内部管理，提高企业的经营效益，还有助于增强中小企业的竞争力和公信力。

这也有利于中小企业更好地适应和符合我国法律法规的规定，提升企业的社会形象。

中小企业应该高度重视并积极推进内部审计工作的改进与完善。

浅谈中小企业内部审计风险及其风险防范随着市场经济的不断发展，中小企业在国民经济中的地位日益重要。

随之而来的是各种风险和挑战，其中内部审计风险是中小企业面临的一个重要问题。

本文将从中小企业内部审计风险的特点、风险原因及其风险防范措施等方面进行探讨，以期为中小企业内部审计风险防范提供一些参考和帮助。

一、中小企业内部审计风险的特点1.规模小、管理不完善中小企业的规模相对较小，管理制度相对不够健全，对内部审计的要求和关注度相对较低。

管理者通常更关注营销、生产等业务管理，对于内部审计的重要性和必要性认识不足，常常忽视审计工作的开展。

2.内部控制不完备中小企业的内部控制体系相对薄弱，容易存在腐败、盗窃、非法转移资产、违规行为等问题，内部审计缺乏有效约束和监督使得风险得不到有效控制。

3.人员素质参差不齐中小企业的员工构成相对复杂，人员素质参差不齐，内部员工对企业的忠诚度和责任感相对较低，容易产生内部不端行为，从而给企业带来审计风险。

4.信息化水平较低相对于大型企业，中小企业的信息化水平和技术实力普遍较低，信息系统的建设和运营存在漏洞和不完善之处，易受到内部审计风险的侵害。

管理人员对审计的重视程度不够，内部控制系统不够健全，员工对制度的遵守程度不够高，导致审计风险频发。

2.人员素质不高、职业道德缺失中小企业人员素质参差不齐，缺乏足够的职业道德和责任感，容易受到经济利益的诱惑，产生损害企业利益的行为。

3.信息系统不安全、技术设备滞后中小企业信息系统建设水平相对落后，技术设备滞后，系统易受到黑客攻击和内部人员恶意操作，使得审计风险不断增加。

4.审计流程不完善、检查手段不规范中小企业对于审计流程和检查手段的整体重视程度不够高，审计人员工作方式不规范，导致审计效果不佳，风险控制不足。

1.加强内部控制、完善管理制度中小企业应当加强内部控制体系的建设，建立健全的管理制度和内部审计制度，规范企业的内部管理行为。

2.加强员工教育、提升素质中小企业应当重视员工教育和培训，提高员工的职业道德水平、责任感和素质，增强员工对企业的忠诚度。

浅析中小企业内部控制的探讨中小企业是当前经济发展的重要组成部分，但其管理水平、内部控制等方面的不足却成为妨碍其发展的主要制约因素之一。

内部控制是企业管理的关键环节，中小企业如何加强内部控制，提高管理水平，就显得尤为重要。

内部控制是指通过公司内部的各项组织、制度和程序，使风险得到有效管理，企业实现自身目标的一种管理机制。

内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督评价等五大要素。

其中，控制活动是内部控制的核心环节，其包括财务信息的记录、监控业务运作的程序和进行保护财产的活动等。

对于中小企业来说，良好的内部控制无疑将有助于促进企业的快速健康发展。

二、中小企业内部控制存在问题中小企业的内部控制存在细节不完善、管理松散、流程复杂等问题。

这些问题主要源于以下三个方面：1.控制制度不完善。

中小企业内部控制制度相对薄弱，往往存在管理制度缺乏、信息披露不充分、审计制度不健全等问题。

2.管理反应不及时。

中小企业面对的市场环境与日俱增的变化，在管理上往往反应不及时，无法及时调整企业方向，导致公司内部长期运作不稳定。

3.流程不规范。

中小企业在流程设计上往往缺乏规范性，导致员工在工作中出现差错甚至违规。

例如，会计人员在处理财务报表时，有关账务处理程序不严格，就可能产生记错账、漏记账等问题。

为提升中小企业内部控制水平，可从以下几个方面入手：1.健全企业内部控制制度。

中小企业需逐步建立企业内部控制管理制度，包括风险评估、过程管理、财务管理、人事管理、信息管理等方面，以及责任与权限制度等。

特别是要强化企业信息披露制度，规范内部文化建设，确保企业各方面的信息畅通。

2.加强管理相关的培训。

为了保证中小企业内部控制能够顺利开展，对公司的财务人员、经理等工作人员加强管理培训是必要的。

可以组织相关的学习交流活动，帮助企业员工提升知识水平与技能，深入了解企业高效经营的内部机制。

3.强化信息和沟通。

中小企业要加强与公司内部员工之间的协作沟通，积极倡导正确沟通和企业文化，促进公司的内部沟通和协作建立比较完善的内部组织结构，还可以将员工的智慧与经验加以充分的利用，使企业得到更好的发展。

ACCOUNTING LEARNING135中小企业内部控制审计思考吴敏玉 海峡创新互联网股份有限公司摘要：关于我国中小企业内控制度建设，《小企业内部控制规范（试行）》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》相继做出明确规定，但受中小企业工作人员少且专业素质不高等因素的制约，需要一套有效的、可执行的内部控制审计制度来指导中小企业的内控审计，进一步提升中小企业在经营管理方面的风险防范能力，促进企业平稳长足发展。

关键词：中小企业；内部审计；内部控制审计；内部控制审计简易方法引言中小企业有如下特点：① 适用小企业会计，但该准则对内部控制审计的内容未作出明确规定。

② 就会计人员而言，与大型企业的专业会计相比，由于日常业务的性质，不可否认，整体业务能力较低。

③ 我国中小企业数量众多，但各企业员工人数并不多，因此不相容岗位的设置相对有限。

由此可见，建立和完善一套简单、便捷、易操作的内控审计体系对我国中小企业来说，迫在眉睫、势在必行。

内部审计的界定是对内部审计的本质、功用和特点特性的一般阐述。

各个领域的组织和研究者对内部审计的界定不尽相同。

对于内部审计，国际内部审计师协会是这样定义的：内部审计是以提高其组织效益，加强组织运作为目标的独立、客观的证实和咨询事务，主要职能是评价组织风险管理，管控和管治流程的效用，督促改进不足，帮助组织提高效益。

中国内部审计师协会给出的定义是：为增进其组织实现最终目标而进行的独立督导和评价活动。

主要目标是审核和评价组织的经营活动和内部控制的合法性和有效性。

内部控制审计是以内部控制为基础的再审计。

从总体上看，我国内部控制审计在实施过程中还存在一系列问题，其本质为：我国内部控制审计准则的缺失；内控审计专业人才严重缺乏，从业人员法纪观念、价值观念淡薄，业务能力相对偏弱，评价报告缺少实质内容和改进意见，内部控制审计报告披露的信息不够全面。

本文在深入分析内部控制审计问题产生的原因后，通过学习现代内部审计发展迅猛且已得到广泛普及的发达国家如美国、日本内部控制审计的成功经验和我国相对成熟的企业内部审计及颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》《小企业内部控制规范（试行）》，并结合我国中小企业的实际情况，对内部控制审计提出如下设想。

中小企业财务制度的内部控制与审计随着经济的发展和市场竞争的加剧，中小企业在经济中扮演着越来越重要的角色。

然而，由于资源有限和管理水平相对较弱，这些企业往往面临着财务风险和内部控制问题。

因此，建立健全的中小企业财务制度的内部控制和进行审计成为了非常重要的任务。

中小企业财务制度的内部控制是指企业通过规划、组织、监督等方式，确保企业财务活动的合法性、准确性和有效性的一系列措施。

首先，中小企业应建立完善的会计核算制度，明确财务报表的编制和披露要求，确保财务信息的准确性和全面性。

其次，中小企业应加强内部控制的沟通和培训，使员工掌握财务制度和操作流程，减少人为错误或欺诈行为的发生。

此外，中小企业还可以借助信息技术，建立合理的财务信息系统，提高财务处理的效率和准确性。

此外，对于重要的财务决策和操作环节，中小企业应当实施审批制度和审核制度，确保决策的准确性和可靠性。

内部控制的建立只是中小企业财务制度中的一部分内容，对于其有效性的验证和监督同样重要的是审计工作。

审计是指对企业财务制度的执行和财务信息的真实性进行独立的评价和评估的一系列活动。

审计通过审核财务报表、检查会计凭证、核实财务记录等手段，评估财务管理的有效性和合规性。

通过审计，中小企业能够发现财务风险和内部控制问题，及时进行调整和改进，并提高财务管理水平和经营效益。

此外，审计工作还能够提高中小企业的信誉度和透明度，增强投资者和合作伙伴的信任，促进企业的良性发展。

总之，中小企业财务制度的内部控制和审计在保障企业财务健康和经营稳定方面起着重要的作用。

中小企业应加强对内部控制的重视，建立健全的会计核算制度和财务信息系统，加强内部沟通和培训，实施审批制度和审核制度。

同时，中小企业还应积极开展审计工作，评估财务管理的有效性和合规性，改进和优化财务制度。

通过这些措施，中小企业能够更好地应对财务风险和内部控制问题，实现可持续发展和良性循环。

随着经济全球化的发展和深化，企业间的竞争日益激烈，这给我国企业带来了发展机遇的同时也带来了巨大的挑战，特别是中小企业面临着更大的生存压力。

为了在激烈的市场竞争中获得生存和发展，除了要提高技术创新能力，满足顾客需求以提高企业在市场中的核心竞争力外，加强企业内部的管理完善自身的内部控制成为中小企业的另一大工作重心。

然而内部控制审计是企业完善内部控制和有效执行所必经的途径。

一、中小企业内部控制审计的特点1.管理观念淡薄、管理权过于集中中小企业往往内部治理结构不健全、没有董事会、监事会等，权责分配和权利制衡关系不明确，管理权容易集中在少数人手中，这样就容易导致管理层凌驾于“控制制度”之上，为了其自身的利益最大化，其往往会粉饰会计报表，导致会计信息失真。

另外，中小企业的管理者受文化水平和视野的限制，一般管理观念落后。

管理者对内控制的重要性认识不充分，也在一定程度上影响员工对内部控制的重视，使企业内部缺乏良好的内部控制环境。

因此，注册会计师要高度关注管理层舞弊造成的重大错报风险。

2.内部控制制度设计不完善、执行不彻底中小企业员工少、机构设置简单、企业业务单一、企业的流程也比较简单，这些特点导致企业无法形成较完善的内部控制制度。

例如，由于企业员工较少，往往一人多职，不利于不相容职务分离控制制度的实行；由于没有机构设置简单，就不能执行充分的授权审批制度。

即使有相关的控制措施往往都是口头沟通等非正式方式实现的，没有人员监管执行得不彻底、有的根本没有执行。

注册会计师应从各方面调查了解被审计单位的业务活动和相应的内部控制体系，适当的降低重要性水平、加大测试量。

3.审计成本费用高的限制由于中小企业管理权集中、内部控制不健全等的特点，使得审计风险领域分布比较广泛，加大了评估风险的成本；并且如果通过了解被审计单位，确定的重要性水平比较低，要加大控制测试和实质性测试的范围，那么审计成本固然要增加。

但是一般中小企业不愿意接受较高的审计支出，这就为注册会计师提供了挑战。

对中小企业内部审计工作的思考
作为一家中小企业，内部审计工作的重要性不容忽视。

内部审计旨在确保公司的内部控制系统有效运作，识别风险，并改善企业的运作效率。

以下是对中小企业内部审计工作的一些思考：
1. 制定内部审计计划：中小企业需要确定哪些方面需要审计，包括财务、人事、采购等。

制定明确的内部审计计划可以帮助企业拟定有效的审计程序和监督控制点。

2. 基于风险评估：中小企业通常没有足够的资源来进行全面的内部审计。

因此，企业需要根据风险评估确定哪些部分需要重点关注。

3. 确认内部控制有效性：内部审计需要评估企业的内部控制系统是否有效。

中小企业需要确保其内部控制制度信息准确完整，并且领导层对内部控制的重要性有清晰的了解。

4. 保证数据安全：中小企业需要保证其数据安全系统有效，以保护公司信息不被篡改或丢失。

内部审计需要评估数据安全系统，以保障企业信息的安全。

5. 提出改进意见：内部审计不仅仅是为了发现企业存在的问题和风险，同时也应该提出改进意见和建议。

中小企业需要认真对待审计结果并采取相应的行动，以持续改进企业的运营效率和风险控制。

总之，中小企业需要认识到内部审计对企业的重要性，并积极开展相关工作。

只有通过内部审计的有效实施，才能有效提高企业的风险控制能力和运营效率。