审计47582

笔者在近几年参加对县（市、区）级审计机关审计目标完成情况年度考核中发现，审计项目实施中，普遍存在着对编制审计实施方案重要性认识不足的问题，一定程度上影响了审计工作效率和质量的提高。存在的问题主要表现在：一是审计项目实施根本没有具体方案，审计内容和重点及人员分工不明确不具体，审计项目实施有很大的盲目性、随意性，这样的审计项目要保证审计质量可想而知；二是虽有审计项目实施方案，但明显是为了审计档案的需要尔后补编的，这是形式主义在审计工作中的一种具体表现，形式上的完美掩饰不了内容上的缺陷；三是编制审计实施方案的内容不科学不全面，起不到落实审计任务实现审计目标和对审计工作的指导作用，种种问题不一而足。
工欲善其事，必先利其器。毛主席曾经说过，“不打无准备之仗”。审计项目实施就如同打仗，后勤保障，进攻时间，主攻方向，兵力部署，战术运用等必须战前进行周密的计划和安排。一个科学全面周密的作战计划是战役取得胜利的保证。同样，一个科学全面的审计实施方案是提高审计工作质量的基础性的重要环节。审前编制审计实施方案既是国家审计基本准则规定的必要审计程序，也是审计组为了完成审计项目任务，必须作出的从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。其作用是有效控制审计项目实施过程，保证审计人员有条不紊地进行审计查证，完成方案所确定的审计目标任务，保障审计工作质量，达到预期审计目的。审计实施方案制定的科学全面与否，直接影响着审计目标的实现和审计项目任务的完成，因此说，认真制定科学全面的审计实施方案是提高审计工作效率和质量的基础性的重要环节。
比金额小的错报或漏报更重要，在特定情况下，某些错报或漏报的量不大，但性质上却是严重的。比如，企业领导人或财务人员人为了少报营业收入达到偷漏国家税金及收入不纳入单位财务账内核算，设立账外账，私设“小金库”等行为，无论金额大小，性质上都是严重的；（4）重要性水平与审计证据之间成反向关系。重要性水平越低，获取的审计证据越多；（5）重要性水平与审计风险存在反向关系。重要性水平越低，审计风险越高，相反，重要性水平越高，审计风险越低。审计风险就是审计人员对被审计单位发表不恰当审计意见的可能性。在审计工作日益制度化、法制化、规范化的今天，由于受审计环境的影响，任何一项审计项目都存在着风险。审计风险的存在是客观的，回避审计风险不是科学的态度。所以，我们要正视审计风险，切实提高每个审计项目的工作质量，最大限度降低审计风险，或者说把审计风险降低到可接受的限度内。可接受的审计风险与被审计单位的固有风险、控制风险及审计检查风险存在着内在的联系，即可接受审计风险是固有风险控制风险检查风险之乘积。可接受审计风险一定的情况下，审计检查风险与被审计单位的固有风险、控制风险呈反向关系。如果被审计单位固有风险和控制风险低，则审计检查风险高。这种情况下，应扩大审计检查的内容，必要时可采用详查法，以获取更多的审计证据，以保证将审计风险降低到可接受的水平。过高估计审计风险时，扩大审计内容，往往会加大审计成本，影响审计工作效率。所以，评估确定审计风险应在正确评估被审计单位固有风险和控制风险的基础上进行，把审计检查风险确定在一个科学合理的水平。做到既保证审计工作质量，降低审计风险，又同时能降低审计成本，提高审计工作效率。如何正确分析评估固有风险和控制风险这里不在赘述。二是按照“人尽其才，优势互补”的原则优化审计人力资源配置，合理安排审计组人员分工。审计工作内在的特点决定，一个审计项目的实施完成，必须依靠审计组全体成员的分工协作，共同努力。但是，由于审计人员的学识水平、专业水平、工作经验是不一样的，各有所长，各有所短。所以，在人员分工时应充分考虑上述情况，做到人尽其才，优势互补，合理分工，必要时可以骋请专家参与审计工作。

山西省审计厅所属事业单位2022年度公开招聘资格复审公告文章属性•【制定机关】山西省审计厅•【公布日期】2022.07.06•【字号】•【施行日期】2022.07.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】事业单位人事管理正文山西省审计厅所属事业单位2022年度公开招聘资格复审公告根据事业单位招聘有关规定，现就山西省审计厅所属事业单位2022年度公开招聘资格复审有关事宜通知如下：一、资格复审对象按照笔试成绩从高到低的顺序，按计划录用人数3倍比例确定（附件1）。

二、资格复审时间、地点时间：2022年7月8日（周五）下午3:00-6:00。

地点：太原市万柏林区省直机关滨河西路129号办公区B座28层2809室。

三、资格复审所需材料（一）本人有效身份证原件及复印件。

（二）笔试准考证、《山西省省直事业单位2022年公开招聘工作人员报名登记表》。

（三）2022年应届毕业生提供《教育部学籍在线验证报告》；非2022年应届毕业生提供学历、学位证书原件及复印件、《教育部学籍在线验证报告》。

（四）近亲属在系统内从业情况表（附件2）。

（五）未落实工作单位的，提供个人未落实工作单位承诺书，写明档案存放地（附件3）。

（六）已就业人员提供单位同意报考证明，机关公务员和事业单位工作人员出具所在单位具有人事管理职能的主管部门同意报考意见（附件4）。

（七）留学人员提供教育部中国留学服务中心出具的境外学历、学位认证书原件及复印件。

四、注意事项（一）证件（证明）不全或所提供的证件（证明）与所报岗位资格条件不符以及主要信息不实，影响资格复审的，取消该应聘人员资格；未按规定时间、地点参加资格复审的，视为自动放弃资格。

（二）若取得面试资格复审的人员确认放弃资格复审或资格复审不合格的，按照笔试成绩由高分到低分按3:1的比例依次递补面试资格复审人选。

（三）按照疫情防控要求，考生需填写《考生健康承诺书》（附件5），提供48小时内核酸检测阴性证明（电子、纸质均可），做好个人防护，佩戴口罩。

审计专业学位代码-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容可以如下所示：引言部分旨在对审计专业学位代码进行概述和介绍，为读者提供一个全面的了解。

审计专业学位代码作为一种特定的标识符，对于审计专业的学生、学者和从业人员来说具有重要的意义。

本文将从学位代码的重要性、审计专业学位代码的定义和作用等方面进行探讨。

在当今的教育系统中，学位代码被用于对不同专业进行分类和标记。

它是一个由字母和数字组成的编码系统，用于唯一标识和区分不同的学科和专业。

学位代码可以帮助学生更好地了解自己所学专业的性质和特点，对于职业规划和学术发展有着重要的指导作用。

审计专业学位代码作为学位代码的一个特殊分类，对审计专业的学生和从业人员来说具有重要的意义。

它是一种对审计这个特定领域进行分类和标记的方式，有助于区分审计专业和其他相关专业，使得相关人员更加易于识别和辨别。

审计专业学位代码不仅仅是一个标识符，更是对审计专业的定义和作用进行体现的重要途径。

它可以反映审计专业的发展趋势和特点，帮助人们更好地了解审计专业的培养目标、课程设置和职业需求等方面的信息。

本文将进一步探讨学位代码的重要性和审计专业学位代码的定义和作用。

通过对这些内容的深入剖析，读者将能够更全面地了解审计专业学位代码对于审计专业的重要性和作用，并对未来的发展趋势和展望有所了解。

文章结构文章结构是指文章的组织架构和内容分布方式。

一个良好的文章结构可以使读者更好地理解文章的主题和观点，并帮助作者更清晰地表达自己的想法。

本文将按照下述结构进行展开。

1. 引言1.1 概述在这一部分，将对审计专业学位代码的重要性进行简要介绍，并引出接下来的文章主题。

1.2 文章结构本部分将用来介绍文章的结构和目录，向读者展示本文将如何展开、各部分的内容和关联性，为读者提供一个整体了解文章内容的导引。

1.3 目的在这一节，将明确本文撰写的目的，即探讨审计专业学位代码的定义、作用以及未来的发展趋势。

山西省2022年度审计专业技术资格考试成绩合格人员现场资格审核公告文章属性•【制定机关】山西省审计厅•【公布日期】2022.12.15•【字号】•【施行日期】2022.12.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】专业技术人员管理正文山西省2022年度审计专业技术资格考试成绩合格人员现场资格审核公告根据山西省人事考试中心《关于做好山西省2022年度审计专业技术资格考试考务工作的通知》（晋人考函〔2022〕15号）安排，现将山西省2022年度审计专业技术资格考试成绩合格人员现场资格审核有关事项公告如下：一、审核部门、对象资格审核工作由山西省审计厅人事教育处总体负责,成绩合格人员按属地进行审核。

资格审核对象为参加山西省2022年度审计专业技术资格考试全部科目合格的应试人员（附件1、2）。

二、审核时间、地点审核时间：2022年12月15日-2022年12月21日上午8：30-11:30 下午15:00-17:30审核地点：各地市审计局太原市审计局：太原市杏花岭区半坡西街49号418室，咨询电话：0351-4138418 、4138416大同市审计局：大同市平城区永宁街75号213室，咨询电话：************朔州市审计局：朔州市朔城区振华东街157号613室，咨询电话：0349-2288962忻州市审计局：忻州市七一北路气象北巷忻州市审计局四楼人事教育科，咨询电话：************吕梁市审计局：吕梁市离石区临安路与纬十九路交叉口新区国投财经中心A座1714，咨询电话：************晋中市审计局：晋中市榆次区锦纶北路85号527室，咨询电话：0354-*******阳泉市审计局：阳泉市郊区开发区大连街168号309室，咨询电话：0353-*******、2135002长治市审计局：长治市太行西街丰盛巷28号319室，咨询电话：0355-*******晋城市审计局：晋城市城区凤台西街626号供销大厦805室，咨询电话：************临汾市审计局：临汾市尧都区向阳西路临汾市审计局2楼人事教育科，咨询电话：************运城市审计局：运城市盐湖区红旗东街397号309室，咨询电话0359-*******三、审核所需材料（一）《资格考试审核表》一式二份（附件3，下载打印，加盖工作单位公章）；（二）学历证书、学位证书原件及复印件一份；（三）与现工作地相关的山西户籍或居住证明（身份证或户口本或居住证或社保卡）原件及复印件一份；（四）复印件纸张规格均为A4。

软件企业专项审计报告
合理
一、审计单位简介
本审计报告由XXX审计师事务所代表审计师团队，在接受被审计企业指定专项审计委托后，按照国家财政部门有关规定，对被审计企业2024年度（或指定时间段）软件企业收入、税收、费用等进行了实地审计。

二、审计范围
本次审计的范围主要涉及被审计企业2024年（或指定时间段）软件企业财务收入、税收、财务费用等内容，包括：
1、审计被审计企业2024年（或指定时间段）软件企业的实际收入、税收和费用情况，核实这些指标的真实可靠性；
2、核实被审计企业2024年软件企业经营情况的正确性；
3、检查被审计企业2024年（或指定时间段）软件企业的会计核算程序是否符合有关会计准则的要求；
4、审查被审计企业2024年（或指定时间段）软件企业的财务报表是否具有良好的信息披露标准。

三、审计依据
本次审计依据国家财务相关法律法规的规定，以及被审计企业2024年（或指定时间段）软件企业的财务报表、账户文件、财务报表及其它相关文件，进行了全面的审计检查。

四、审计结论。

审计署关于16家会计师事务所审计业务质量检查结果的公告【法规类别】审计综合规定【发文字号】审计署公告2005年第4号【发布部门】审计署【发布日期】2005.09.26【实施日期】2005.09.26【时效性】现行有效【效力级别】XE0303审计署关于16家会计师事务所审计业务质量检查结果的公告（审计署公告2005年第4号2005年9月26日）根据《中华人民共和国审计法》的规定，2004年5月至9月，审计署组织对16家具有上市公司审计资格的会计师事务所审计业务质量进行了检查，重点延伸检查了30家上市公司。

检查发现，有14家会计师事务所的37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。

主要有：一、2003年，湖南某上市公司为掩盖其利用募股资金和银行贷款1.94亿元，转移账外买卖股票的事实，与其当地的开户银行相互串通，通过伪造银行存款对账单方式，多计存款1.31亿元，少计贷款7100万元，造成资产、负债均不实。

天职孜信会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

二、2003年，山西某上市公司所属发电厂违反国家规定，累计计提的3965.8万元“地方电力建设基金”，计入生产成本。

2003年末，发电厂以“能源基金”名义，将上述资金全额上缴给该上市公司，上市公司直接将此笔资金在“其他应付款”科目挂账，造成多计2003年生产成本3965.8万元。

中瑞华恒信会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

三、2001年，四川某上市公司以委托购买国债的名义，将3000万元资金交给深圳几家公司，实际用于股票买卖，截止2004年3月已损失1623万元。

2004年3月，该上市公司为掩盖上述委托理财损失，与其大股东控制的某公司签订虚假协议，约定由该公司出资3000万元。

2024年注册会计师考试审计知识点审计是注册会计师考试重要的一部分内容，它涉及到对公司财务状况和业务活动的独立核查。

2024年注册会计师考试的审计知识点包括以下内容：一、审计的基本概念与原则审计是一种独立的、客观的财务信息核查过程。

审计师需要遵守审计的基本概念和原则，以确保审计工作的准确性和可靠性。

1.审计的定义审计是对一个组织的财务记录、报表以及相关信息进行详细检查，以确定其准确性、完整性和可靠性的过程。

2.审计的独立性审计师要独立于受审计单位，能够自主决策和进行审计工作，不受其他利益关系的干扰。

独立性是审计工作的基本原则之一。

3.审计的风险导向审计师需要关注审计风险，并采取适当的措施来降低风险水平。

审计风险包括审计程序风险、控制风险和检验风险等。

二、审计程序与方法审计师在进行审计时需要遵循一定的程序和方法，以有效收集、分析和评估相关的财务信息。

以下是常用的审计程序和方法：1.风险评估审计师需要对受审计单位的风险进行评估，包括业务风险、控制风险和检验风险等。

通过评估风险，审计师可以确定审计程序的重点和范围。

2.内部控制评价审计师需要评估受审计单位的内部控制体系，以确定其有效性和可靠性。

内部控制评价包括对内部控制环境、内部控制程序和内部控制风险的评估。

3.抽样测试抽样测试是审计师常用的方法之一，通过对样本的测试来评估总体的特征。

抽样测试需要审计师根据风险评估和目标进行样本选择，并进行相应的测试。

4.分析与验证审计师需要对财务信息进行分析与验证，包括对财务报表的比较分析、比率分析、趋势分析等。

通过分析与验证，审计师可以确定财务信息的准确性和合理性。

三、审计报告与意见审计师在完成审计工作后需要向受审计单位提交审计报告，并发布审计意见。

审计报告和意见需要满足一定的要求和规范。

1.审计报告的要素审计报告通常包括审计对象、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法和审计结论等要素。

审计报告需要准确完整地反映审计工作的过程和结论。

提高审计质量，防范审计风险梁小栋发布时间：2021-08-13T07:40:40.286Z 来源：《中国经济评论》2021年第5期作者：梁小栋[导读] 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

而能否将审计风险控制在可接受的低水平这又取决于诸多因素，而其中较为重要的便是审计师执行审计程序获得审计证据的可靠性，这决定着审计质量的高低，而审计质量的高低则决定了审计失败的可能性。

當前，审计质量控制及风险防范工作中存在一些问题与不足，主要体现在工作人员素质低、管理制度不合理、监督工作不严格，审计复核流于形式，审计独立性差等方面。

梁小栋国网山西省电力公司检修分公司山西太原 030032摘要：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

而能否将审计风险控制在可接受的低水平这又取决于诸多因素，而其中较为重要的便是审计师执行审计程序获得审计证据的可靠性，这决定着审计质量的高低，而审计质量的高低则决定了审计失败的可能性。

當前，审计质量控制及风险防范工作中存在一些问题与不足，主要体现在工作人员素质低、管理制度不合理、监督工作不严格，审计复核流于形式，审计独立性差等方面。

为应对这些问题，实际工作中应该采取改进和完善对策，提高风险控制意识和工作人员素质，完善管理制度，加强内部控制和监督工作，以实现对审计风险的有效防范，提高审计质量。

关键词：审计质量；审计风险；职业道德；复核；审计独立性随着社会经济的发展和改革开放的深入，审计工作在维护国家财政经济秩序和促进国民经济发展方面发挥着越来越重要的作用。

在审计工作中应认真贯彻“全面审计，突出重点”的方针，切实发挥出审计监督的作用，而这一切的关键在于审计质量，审计质量提高了，审计风险自然会降低。

审计风险的存在会影响到审计质量，防范审计风险的重要途径就是提高审计质量。

本文主要从审计质量与审计风险的涵义入手，探讨提高审计质量，防范审计风险的措施。

6春 4春 3秋 5秋
3 4 4
3
04110070 税法
3 48
6春
3
备注 报告会 课外1学分 课外3学分
﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡
﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ ﹡
类 别
课程编码
课程名称
专业选修课
小计
课堂教学合计
01110410 暑期社会实践一
★★★
2
2、6 春
★
★
2
6春
★
4
7-8 秋/春
4
7-8 秋/春
4
1 秋★
★★
★★ ﹡
24
174
审计学专业选修课
类 别
课程编码
课程名称
01190030 高级绩效管理
总课时 开课学期
按学期周课时分配
学分 课堂 实验 学期 春秋 教学 教学 区间 学期
1
2
3
4
5
6
7
8
2 32
5秋
2
04190430 政府与非盈利组织会计
学年论文
一、培养目标
通过组织撰写学年论文，让学生充分地检验自己阶段性的专业学习和理论联系实际的成 果，培养学生分析问题和解决问题的能力。学年论文的写作，让学生学习资料的搜集与整理 方法，初步掌握学术论文写作的基本要求，培养学生科学探索的精神和科学素养。
二、组织领导
分管教学的副院长负责学年论文的领导工作。审计系、国际审计系分别负责各系学生学 年论文的具体组织工作，包括论文的选题提供、学年论文的写作要求、指导6 54 2 春
5
21110000 体育

中兴财所对蓝山科技的审计主要流程The audit process of Blue Mountain Technology by Zhongxing Cai is a crucial step in ensuring the accuracy and reliability of the financial statements. The audit aims to provide assurance to stakeholders that the financial information provided by Blue Mountain Technology is free from material misstatement and is presented fairly in accordance with the relevant accounting standards. 中兴财对蓝山科技的审计流程是确保财务报表准确性和可靠性的关键步骤。

审计旨在向利益相关者提供保证，即蓝山科技提供的财务信息不存在重大错误陈述，并且按照相关会计准则公平地呈现。

The audit process consists of several key steps, including planning, risk assessment, evidence gathering, and reporting. During the planning phase, auditors will assess the scope of the audit, identify potential risks, and develop an audit plan to address those risks. In the risk assessment phase, auditors will further evaluate the likelihood and impact of the identified risks on the financial statements. 审计流程包括若干关键步骤，包括计划、风险评估、证据搜集和报告。

2024中级审计师《审计专业相关知识》精选题库含答案全套1.单选题在资本总额、息税前利润、利息率相同的情况下,企业的负债比重越大，财务风险会：A、越大B、越小C、不变D、无法确定【正确答案】A【答案解析】在资本总额、息税前利润、利息率相同的情况下，负债比例越高，利息费用越高，由于息税前利润不变，所以，财务杠杆系数越高，财务风险越大。

2.单选题甲企业生产A产品，年固定成本为4000万元，单位变动成本为120 元,年销售量为100万件，市场售价为每件200元，利息费用为1000 万元，则该企业的财务杠杆系数为：A、2.5B、2C s 1.5D、1.33【正确答案】D【答案解析】财务杠杆系数=基期息税前利润/ (基期息税前利润一利息)=[100 × ( 200 - 120 ) - 4000]/ [100 × ( 200 - 120 ) - 4000 - 1000] =1.33 o3、多选题下列关于经营杠杆和财务杠杆的说法中，正确的有：A、经营杠杆以其固定经营成本的存在为杠杆作用支点B、财务杠杆以其固定的资本成本为支点C、公司利用经营杠杆和财务杠杆以期取得股东收益的提高D、经营杠杆系数越大，说明企业经营风险越小E、财务杠杆系数越大，说明财务风险越大【正确答案】ABCE【答案解析】经营杠杆系数越大，说明企业的经营风险越大。

4、多选题成本按照习性可划分为：A、固定成本B、边际成本U变动成本D、营业成本E、混合成本【正确答案】ACE【答案解析】成本习性是指成本总额与业务量之间在数量上的依存关系。

成本按照习性可划分为：固定成本、变动成本和混合成本。

5、单选题某企业生产并销售A产品，2018年销售量为IOOO台，单价2万元，单位变动成本Ll万元，年固定成本500万元，则该企业2018年的息税前利润是：A x 400万元B、500万元C x 600万元D、900万元【正确答案】A【答案解析】息税前利润二销售量X （单价-单位变动成本）・固定成$ = 1000×（2-1.1） -500 = 400 （万元）。

《审计学》课程标准一、课程性质与任务《审计学》是财务管理专业的专业选修课程，是在学习了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《税务会计》等课程的基础上开设的一门课程，在学习这门课程的过程中，不仅对学生的会计知识是一个检验，同时也为日后从事审计工作奠定基础。

通过讲授使学生掌握审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等基本理论，掌握各个循环的业务审计，为编制审计报告奠定基础，同时，要能够通过《审计学》这门课的学习，掌握验资、资产评估、会计咨询、会计服务业务的程序和方法。

二、课程目标《审计学》作为财务管理专业选修课。

随着经济的发展，建立适应社会主义市场经济体制需要的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论，实践和教学的客观要求。

因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。

(一)知识目标(支撑毕业要求2)(1)对审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系的构成、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等要有一定的理解和认识。

(2)掌握审计学的计量方法即审计抽样技术；(3)在技术方面，熟练掌握各循环业务的审计处理程序和方法。

(二)能力目标(支撑毕业要求3)(1)熟练运用审计方法解决审计过程中发现的问题(2)掌握编制审计报告、验资和提供会计咨询、会计服务业务的基本技能；(三)素质目标及课程思政目标(支撑毕业要求1、2)(1)掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力；(2)具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力；(3)用正确的立场、观点和方法分析问题，把学习、观察、实践同思考紧密结合起来，善于把握历史和时代的发展方向、把握社会的主流和支流、现象和本质，养成历史思维、辩证思维、系统思维和创新思维。

山东省2024年上半年注会《审计》：计价和分摊认定考试试题一、单项选择题（共27 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的看法做出了最佳界定A：重要审计发觉的总结；B：内部审计师对所审核情形的专业推断；C：为订正措施提出的建议；D：在审计报告中包含的结论。

2、以下哪项内容是对审计委员会成效的最重要限制？A：审计委员会可以由独立董事组成，但是，这些董事可以与管理层有密切的个人或职业关系；B：由于其酬劳是由公司供应，审计委员会委员支持股东观点；C：审计委员会委员主要关注外部审计问题，因此，不太留意内部审计和总体限制环境；D：审计委员会委员一般不拥有会计或审计领域的学历。

3、独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的推断。

实现独立性的最好方法是通过A：a.个人的学问和技能。

B：b.组织地位和客观性。

C：c.组织内部的监督。

D：d.组织的学问和技能。

4、某程序对一组源语言语句进行编辑，以便发觉语法错误，同时将语句翻译成目标程序，该程序是A：翻译程序B：加密程序C：调式程序D：编译程序5、在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是A：以文字形式记录有关方面对监管机构报告发觉的应对状况B：核实监管审查以恰当的频率得到开展C：应对监管部门提出的文档处理要求D：开展跟踪工作，以保证监管部门的报告发觉得到管理层的恰当处理6、2、“琼通常处理最紧急的问题……”是一种A：犯罪机会。

B：分析性征兆。

C：事态压力。

D：合理理由。

7、公司内部审计部门已初步断定,公司内部的一个重要部门存在不当会计做法。

此后,公司总裁指示首席审计执行官停止针对该领域的任何一步调查,不要将此问题向外部审计师通报,以保持内部审计职业的保密性,针对此状况,首席审计执行官可以实行的最恰当行动是:A：将总裁的上述指示向国际内部审计师协会报告,并恳求后者供应职业道德说明和指导B：接着调查上述领域,直到搞清全部事实,并在审计业务工作底稿中记录全部相关事实C：告知总裁,内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告D：将上述问题通报外部审计师.以避开为公司可能存在的犯罪行为推波助澜8、利用下列资料回答问题6—8某审计人员正对某分部开展经营审计，并视察到在装运及原料加工领域积压着大量非正常货物。

生重大歧义的结论
评价标准的适当性
标准可能是由法律法规规定的，或由政府主管 或货架认可的专业团队依照公开、适当的程序 发布的，也可能是专门制定的。采用标准的类 型不同，注册会计师为评价该标准对于具体鉴 证业务的适用性所需执行的工作也不同。注册 会计师基于本身的预期、判断和个人经验对鉴 证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。 注册会计师应当考虑运用于具体业务的标准是 否具备上述的特征，以评价该标准对此项业务 的适用性。在具体鉴证业务中，注册会计师评 价标准各项特征的相对重要程度，需要运用职 业判断。
（2）注册会计师提出结论的对象不同 在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定， 也可能是鉴证对象。此类业务的逻辑顺序是：首先，责任方按照标准对鉴证对 象进行评价和计量，形成责任方认定，注册会计师获取该认定；然后，注册会 计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和计量，并将结果与责任方认定 进行比较；最后，注册会计师针对责任方认定提出鉴证结论，或直接针对鉴证 对象提出结论。
对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用
者对鉴证对象信息的信任程度。
该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。
在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使 用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册 会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。
根据书P52
鉴定标准 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包 括列报的基准。 标准的特征
二、其他鉴证业务的范围 国外的其他鉴证业务类型主要包括： 网誉认证 系统认证 养老金鉴定 风险评估鉴定
我国的其他鉴证业务主要包括： 内部控制鉴证 预测性财务信息审核
不属于其他鉴证业务的业务： 代编财务信息 执行商定程序 税务咨询和管理咨询

审计署审计结果公告2011年第25号－－电信科学技术研究
院2009年度财务收支审计结果
【法规类别】行政事业审计
【发文字号】审计署审计结果公告2011年第25号
【发布部门】审计署
【发布日期】2011.05.20
【实施日期】2011.05.20
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
审计署审计结果公告
（2011年第25号）
电信科学技术研究院2009年度财务收支审计结果
（二○一一年五月二十日公告）
根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2010年对电信科学技术研究院（以下简称电科院）2009年度财务收支进行了审计，并对审计范围内涉及的重大事项追溯相关年度。

一、基本情况
电科院成立于1957年，是我国第一家从事邮电通讯科学技术研究的国家级科研事业单位。

2001年1月，电科院整体改制为企业；2003年7月，划归国资委管理。

目前有13家二级单位，主要从事信息通信与安全技术、设备、软件研发与服务以及相关产品生产和销售等业务。

据电科院的合并会计报表反映，截至2009年底，电科院资产总额205.56亿元，负债总额63.73亿元，所有者权益总额141.83亿元，当年营业收入91.01。

审计机关分析性复核准则审计机关分析性复核准则审计机关分析性复核准则第一条为了规范审计人员运用分析性复核行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称分析性复核，是指审计人员对被审计单位有关财政收支、财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。

第三条审计人员应当依据专业判断来确定运用分析性复核的方式、范围和程度。

第四条审计人员运用分析性复核的主要目的是：在编制审计方案阶段，帮助审计人员确定其他审计步骤的性质、时间、范围和重点；在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率；在审计报告阶段，对财政财务资料进行总体复核，形成或支持审计结论。

第五条审计人员在实施分析性复核前，可以参考被审计单位已有的经过分析的资料、被审计单位提供的资料和其他渠道获取的相关资料。

第六条审计人员在运用分析性复核方法时，可以将被审计单位的财政财务资料和其他经济活动资料与下列资料进行比较：（一）同行业资料；（二）被审计单位前期同类资料；（三）被审计单位的计划、预算、定额等资料；（四）审计人员根据职业判断估计的数据资料；（五）其他资料。

第七条常用的分析性复核方法有比较分析、比率分析、趋势分析和结构分析。

第八条审计人员运用分析性复核时，应当考虑数据之间是否存在某种相关关系。

如果不存在预期相关关系，审计人员不应当运用分析性复核。

第九条在编制审计方案时，审计人员应当运用分析性复核了解被审计单位的基本情况，揭示其财政收支、财务收支中可能存在的重要错误，确定其他审计步骤的性质、时间、范围和重点。

第十条在审计实施过程中，审计人员可以利用分析性复核揭示财政收支、财务收支中可能存在重要错误的项目，以确定审计重点，减少审计测试工作量。

第十一条审计人员在运用分析性复核进行实质性测试时，应当考虑下列因素：（一）所涉及审计事项的重要性；（二）相关内部控制的健全性和有效性；（三）用于分析性复核的财政财务资料和相关资料的可获得性、相关性、可比性和可靠性；（四）分析性复核的目的，及对其结果依赖的程度；（五）分析性复核的对象和信息的。

目的：建立一个审计记录的管理制度，为公司执行GMP的符合性，找出改进机会，实现持续改进提供依据。

范围：适用于审计记录。

责任：质量管理部经理、QA对本标准的实施负责。

规定：
1审计记录的内容：公司实施GMP审计后，QA负责收集如下资料
1.1《GMP审计的审计年度计划》、《GMP审计实施计划》、《审计记录模板》、《GMP 审计报告》、《GMP审计不符合项报告》、《GMP缺陷项目整改报告》。

1.2审计记录必须按次整理。

2审计记录的管理
2.1 审计记录须按年保存，至少三年。

2.2批检验记录由质量管理部留档保存，不得随意外借和复印，如因需要，需在QA处登记后，提供复印件。