论节税与偷税 避税之区别研究

税务筹划、纳税筹划、税收筹划区分税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

虽然，税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。

税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划。

节税、避税、偷税、逃税的区分节税，顾名思义，就是节减税收。

是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。

就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述。

通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税，节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。

比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。

在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。

节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。

避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。

这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。

所以避税被称之为“合法的逃税”。

避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。

关于企业节税、避税的几点探讨摘要：本文主要对节税、避税进行了浅表的思考与探讨，提出了节税与避税油漆存在的意义。

关键词：节税避税探讨1 节税与避税的定义节税与避税属于税收筹划的范畴，在现实中有时难以明确界定，但在概念上有其区别。

节税是指纳税人在不违背立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。

避税是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白或税法及相关法规的衔接不足获取税收利益的行为，此非违法是指所用手段既非明文规定可以做的，亦非明文规定禁止的，是打“政策之擦边球”。

2 节税与避税存在的意义节税的合法性在理论界早已达成共识，利用税收这一重要的经济杠杆，国家可以引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调控或治理社会的目的。

避税所采取的手段在形式上是合法的，但与税法的立法精神相悖，是不应提倡的；但是换一个角度思考，世界上没有任何法律是尽善尽美的，或多或少都存在漏洞与瑕疵，政府可以利用纳税人进行的税收筹划找出漏洞把税收法律法规加以完善，从这个方面来说，避税对于我国社会经济的进步和发展也有着积极的意义。

3 对营业税、土地增值税节税的思考3.1 《土地增值税暂行条例》规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。

针对这条政策，企业可以通过合理地确定销售价格，来达到免交或少交土地增值税的目的。

3.2 通过各方投资入股，设立公司节税财税[2002]191号文件规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，对股权转让也不征收营业税。

财税字[1995]048号文件规定，以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的，暂免征收土地增值税。

避税节税逃税问题的研究摘要：避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段，避税行为使国家本应取得的税收利益落空，该民事行为自始至终就没发生，就不存在该民事行为发生时应导致的后果节税亦称税收节减，节税符合政府的立法意图逃税是指纳税人使用非法手段减轻或逃避自己纳税义务的行为。

关键字：脱法说法律性质优惠政策逃税的危害税收是为实现国家职能服务的，是取之于民用之于民的，是国家财政收入的主要来源。

社会秩序的维护、社会经济建设和发展，主要依靠税收。

所以税收问题直接关系到国家的建设、社会的稳定和经济的发展。

而税收中的避税、节税、逃税等问题是长久以来影响税收的问题，不仅关系到国家，更涉及企业，是企业最为关心的问题。

国家如何对待避税，怎样倡导节税，又采取什么措施严厉惩治逃税、杜绝逃税现象和地下经济等等违法现象是解决税收流失的主要问题；而企业如何看待避税，怎样正确节税，如何防止逃税，关系到企业的良性发展，从而促进社会的和谐发展。

由于笔者的知识水平和经验有限，以下只对避税、节税、逃税问题结合实习中了解的情况和相关案例进行阐述。

一、避税（一）避税的概念避税相对而言是一个比较不明确的概念，很难用人们所普遍接受的措辞对其做出定义。

它的法律性质也存在争议。

避税与节税或税收筹划都是能导致税负减轻的行为安排，但是，避税是通过异常的、不合理的行为安排，使得国家本应获得的税收利益落空，一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。

虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。

避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。

税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。

所以通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。

浅析“避税”与“节税”问题(一)论文关键词：避税节税合法性论文摘要：税收是国家财政的基本来源，扩大税源、增加税收是国家财税管理部门的主要任务。

然而，在利益的驱动下，很多企业都绞尽脑汁地要减轻税负，于是就产生了避税和节税行为。

本文从基本概念和特征入手，对避税和节税进行比较分析。

一、“避税”的概念和特征1基本概念避税，即税收规避的简称，指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，通过对经营事项进行事先筹划，在法律允许的范围内，达到减免税负的目的。

各国对避税概念的理解可分为广义和狭义两种。

广义的避税，是指纳税义务人为减轻税负所采取的一切行为。

进一步可将其分为正当避税和不正当避税1，其中正当避税也称合法避税，是指纳税人依据税法规定，作出符合税法宗旨并能减轻纳税义务的行为；不正当避税则指行为人利用税法漏洞，通过人为的安排，减轻税负的行为。

2特征(1)非违法性。

避税是一种非违法行为。

(2)提前性，亦称前瞻性。

即在纳税前，就需要对经营过程的中涉税行为进行相关的筹划和安排。

(3)受益性。

其中有两层含义，一是低税负，例如运用低税率，可以降低企业的税收成本，二是延长纳税时间，将纳税期推后，可以间接减轻税收负担。

(4)权利性。

避税实际上是纳税人在法律允许的范围内，合理地运用税法所赋予的权利，来实现减轻税负的目的。

二、“节税”的概念和特征1基本概念节税，是指纳税人采用合法的手段减少税款，即税款的“节约”。

它是指在税法规定范围内，当有多种纳税方案可选择时，纳税人以税收负担最低为标准来进行选择。

节税行为因符合税法宗旨和政策意图，因此常为各国政府所鼓励和提倡。

2特征(1)合法性，节税是通过对税收法规进行分析研究后，作出的优化税收的选择。

(2)符合国家的政策导向。

从宏观经济调节来看，税收是调节市场经济以及生产者、消费者行为的有效的工具，政府通过税收政策，引导纳税人的生产、消费行为，以实现政府调控经济，引导消费的目的。

(3)普遍存在的经济现象。

浅析税收筹划与偷税、避税的区别朱创华税收筹划：纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。

避税：避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。

其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。

一、定义上的区别从定义上说税收策划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。

所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。

偷税本质上是一种违法行为，通过违反法律的手段减少企业税负。

通常偷税行为是在应税行为发生后进行的，是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假，具有明显的事后性和欺诈性特征。

避税是指在利益驱动下，纳税人除了在成本费用上做文章外，也打税收的主意，以达到利益的最大化。

客观上说税收法律、法规本身存在漏洞，结合企业在税收管辖权的选择和运用、税制要素、征税方法等方面存在差别，造成了税务的不公平性，给避税行为提供了便利的外在条件。

二、方法上的区别纳税筹划是在遵循税收法律、法规的前提上，当存在两个或两个以上纳税方案时、为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。

主要方法是通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。

此外还可以通过纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。

偷税的主要方式有纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的避税是由于法律上存在漏洞，纳税人定义的可变通性、课税对象金额的可调整性、税率的差别性、起征点与各税税收上的优惠政策等，使纳税人的主观避税愿望能够通过对现有政策的不足之处的利用得以实现。

偷税与避税的联系与区别摘要：无论是偷税，还是避税，都必须通过实施一定的行为来完成，而该行为往往不符合一般的经营原则，即如果排除税收因素，具有正常理性的人都会认为纳税人的行为不正常。

第一，实施不符合一般经营原则的行为。

无论是偷税，还是避税，都必须通过实施一定的行为来完成，而该行为往往不符合一般的经营原则，即如果排除税收因素，具有正常理性的人都会认为纳税人的行为不正常。

如果纳税人根据正常的市场交易规则和法律的规定来安排自己的行为，即使造成了减轻税收负担的结果，也不属于偷税或者避税。

第二，造成减轻税收负担的结果。

无论是偷税，还是避税，都要造成减轻税收负担的结果，即实际所缴纳的税款少于没有进行相关的安排之前所应当缴纳的税款。

如果没有达到这一结果，则不能构成偷税和避税行为。

（从理论上来讲，可以认为构成不成功的偷税和避税行为，但在实定法和实际执法中没有这个概念）偷税与避税的区别包括以下三个方面：第一，实施行为的合法性不同。

为实现偷税目的所进行的行为必须是税法所明确禁止的三种行为，除此以外的任何行为，无论是合法的还是非法的均不能构成偷税。

而为实现避税目的所进行的行为必须是非法律所明确禁止的行为，这里的“法律”并不限于税法，包括所有的法律。

简单地说，为达偷税目的的行为是特定的违法行为，而为达到避税目的行为是不特定的不违法行为（包括合法行为，但不限于合法行为）。

第二，实施行为的时间点不同。

为实现偷税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生以后实施，而为实现避税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生之前实施。

在纳税义务产生之前有可能通过不违法的行为减轻税收负担，但是在纳税义务产生以后，除合法减免税以外，不可能通过不违法的行为减轻税收负担。

第三，法律责任不同。

正因为偷税和避税行为具有上述不同，因此，其危害性也存在较大差异。

偷税行为危害性大，避税行为危害性相对小。

对于偷税行为，除追缴税款以外，还应当加收滞纳金，同时还应当进行处罚（一般为罚款），情节严重构成犯罪的，还要追究刑事责任。

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如何区分偷税,避税与节税的不同点
在理解税收筹划的概念时，我们有必要对三个概念作一定的了解和比较：即偷税，避税和节税。

一、税收筹划与偷税的区别有关于偷漏税的定义：根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》中的相关规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

税收筹划与偷税有着本质的区别的：偷税是一种公然违反税法规定，与税法相对抗的行为。

偷税的主要手段表现为纳税人通过有主动隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的欺骗性质。

而税收筹划是尊重税法规定的，即首先在遵守税法规定的前提下，利用现有税收法律优惠规定，结合纳税人的具体经营情况来制定最有利的涉税方案，税收筹划性质中首先的一条就是合法。

在法律后果上，偷税行为是属于税法上明确禁止的行为，因而一旦被税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任，受到法律的制裁。

世界上各国税法对隐瞒纳税事实的偷逃税行为都有处罚规定。

而税收筹划则是通过某种合法的形式来尽可能减少纳税人的税收负担，其经济行为无论在形式上还是事实上都是符合税法规定的，各国政府对此一般都是默许，甚至是鼓励的。

从社会影响看，偷税是公然违反税法、利用虚假的申报减少纳税，因此，偷逃税是纳税人一种藐视法律的行为，各地税务机关为了。