税务稽查选案思路及方法

税务稽查及稽查技巧

税务稽查的概念

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

说明：这是税务稽查工作规程对稽查的定义，实际上，随着新征管法的出台，稽查的内容更丰富了，即包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理，又包括对涉税相对人的检查和处理，所以，在实际工作中，总局对《税务检查通知书》也设计了两种格式，即：

格式一

税务局（稽查局）

税务检查通知书

税稽检通一〔〕号

:

税务机关（签章）

年月日

告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

使用说明 1．本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。

2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。

3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。

4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。

5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。

6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。

格式二

税务局（稽查局）

税务检查通知书

税检通二〔〕号

:

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，现派等人，前往你处对

税务机关（签章）

年月日

使用说明 1．本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十七条、第五十九条设置。

2．适用范围：检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，或者需要协查案件时使用。

3．本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称，空白横线处分别填写所派出税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。

4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。

一　税务稽查Ｉ作中　存在的问题　为适应社会主义市场经济体制的　发展要求，税务系统进行了“以纳税申　报和优质服务为基础，以计算机网络为　依托，集中征收，重点稽查”的征管改　革，初步建立了以信息化和专业化为主　要特征的现代税收征管体系。税务稽查　作为现代税收征管体系中的重点环节，　越来越重要。然而，由于认识的偏差及　诸多因素的影响，稽查工作在实际运行　中偏离其运行轨迹和目标，存在一些亟　待矫正的问题：　一是赋予的职能错位，让其干了不　该干的事。由于硬性的税收指标难以完　成，不少基层税务机关着重考核稽查局　查补入库税额及占总税款的比重或检　查面指标，既有悖于机构设置初衷，又　违反税收征管发展的常规，使得稽查局　对生产经营正常户、纳税大户进行重复　检查。影响地方经济的健康发展。　二是部分职能“越位”．干了征收管　理系列的事。如对村镇、街道、集贸市场　的排查，清理漏管户，进行日常管理型　检查等，以致与其他部门职责交叉，引　发扯皮和内耗。　三是主要职能缺位，未充分发挥其　外反偷漏、内防不廉、内外兼治、标本兼　治的职能作用。受考核机制和职责交叉　的双重困扰，一些稽查局忙于完成收入　任务和清查管户，未能认真分析征管疏　漏的深层次原因，这也是偷骗税案件屡　查屡犯，未能有效遏止的原因之一。　稽查职能的错位、越位、缺位，造成　的不良后果是严重的。对外多头进户、　重复检查，纳税人意见很大，既有日常、　专项、专案、协查等各类检查，又有不同　层级、不同部门的轮番检查，一本账查　几遍，既浪费执法机关的人财物，又加　重了纳税人负担。对内监督制约滞后，　对稽查过程仅凭“四分离运行”、“集体　审理”、“案件复查”等事后监督，缺乏扎　实有效的事前事中监督机制。这些问　题，严重影响着稽查职能的发挥和稽查　工作质量的提高，既不适应税收征管工　作的要求，更不适应市场经济发展对政　府职能转变的要求。　二　新形势对税务稽查　提出７新的要求　中国已经加入ＷＴＯ，我们必须遵　守市场经济的游戏规则，按国际惯例和　行为方式进行行政管理活动。这必然会　对税　易自　务的　反骗　稽查　为了　■　止　■　●　啊一　＿　ｃＩ－　０　行的要求。　工　＞　经济的繁荣，贸　Ｎ　匕的影响，电子商　工　ｃ．　ｉ反偷税、骗税与　》　、更加复杂，税务　Ｚ　巨。一些纳税人　：化的目的，利用　经济信息的非对称分布状况和电子商务　跨国经营、税收信息难以有效控管的漏　洞，与税务机关巧妙周旋。为保障、促进　国民经济持续稳定地健康发展，维护国　家的经济主权和利益，必须在维护纳税　人的合法权益，加强基础征管工作的同　时，大力提高税收稽查的效率和质量。　二是从严治队的必然要求。市场经　济是法治经济。市场经济的“双刃剑”作　用，必然使其等价交换的原则渗透到人际　关系和行政活动领域，极易诱发以权谋　私、权钱交易行为，急需通过稽查强化税　务人员的法治观念，防止其变质腐败。　三是整顿和规范税收秩序的迫切　要求。目前大部分地区的税务机关均按　照信息化加专业化的要求撤并征管机　构，而一些纳税人主动、及时、足额纳税　的意识极为淡薄。只有凝聚征管、稽查　的治税合力，才能有效地堵塞税收流失　的黑洞。　为适应经济发展新形势的需求，为　整顿和规范税收秩序，我们必须对税务　稽查的职能予以重新审视。笔者认为，　税务稽查工作必须始终坚持外反偷漏、　内防不廉、重拳出击、标本兼治的工作　方针，认真履行其审计监督职能。即监　督纳税人执行税收法律法规、履行税收　法定义务的情况；监督基层征收管理单　位依照法律法规的程序和要求进行征　收管理的情况；通过划分内外部责任，　监督税务干部是否尽职尽责。这些职能　如能充分发挥，必将使税务稽查工作成　为保障新税制顺畅运行的“防火墙”，净　化税收环境的“杀毒软件”，打击税收违　法犯罪活动的“拳头”，强化征管的“推　进器”，促进税务机关廉政建设的“助力　泵”，激发税务人员自我教育、自我完善　的“催化剂”。　ｏ　口杨丑贵薄而坚　维普资讯 经济发展和政府职能转换的客观要求　从四个方面转变。　习，使各部门成为一个能动的、有机的、　充满活力的战斗型组织。　在转变观念的基础上，税务稽查在　实践中要实现法治型、服务型、审计型、　协调型的转型。　一是实现收入型稽查向法治型稽　查的转型。即改变将稽查局作为查偷堵　漏弥补收入缺口的工具，取消对其考核　查补入库额、查补入库额占总税收的比　

第一章 税务检查基本方法

税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。

第一节 账务检查方法

账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。

一、顺查法

顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

（一）审阅和分析原始凭证

审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。

1．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。

2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致；原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准；货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。

3．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之间的差异。如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。

4．分析原始凭证上的有关要素。如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。

＼．数据库及信息管理．。。。。。　本栏目责任编辑：闻翔军　

数据挖掘技术在税务稽查选案中的应用　

李亘　、　（福州大学计算机系应用专业，福建福州３５０００３）　

摘要：数据挖掘，也可以称为数据库中的＂／Ｒ．＠￣（Ｋｎｏｗｌｅｄｇｅ　Ｄｉｓｃｏｖｅｒｙ　ｉｎ　Ｄａｔａｂａｓｅ，ＫＤＤ）。决策树是数据挖掘的一个　

重要的技术。本文尝试把数据挖掘的方法和技术，通过实现ＳＬＩＱ算法把该技术应用到税务稽查的计算机选案的途径。　

关键词：数据挖掘；决策树；ＳＬＩＱ；税务稽查　中图分类号：ＴＰ３１１　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９—３０４４（２００７）２３—４１２２４—０２　

Ｃａｓｅ　Ｃｈｏｉｃｅ　ｏｆ　Ｔａｘａｔｉｏｎ　Ａｕｄｉｔ　Ｂａｓｅｄ　ｏｎ　Ｄａｔａ　Ｍｉｎｉｎｇ　

ＬＩ　Ｇｅｎｇ　（Ｆｕｚｈｏｕ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｆｕｚｈｏｕ　３５０００３，Ｃｈｉｎａ）　ＡＩ，ｓ　：Ｄａｔａ　ｍｉｎｉｎｇ，ａｌｓｏ　ｎａｍｅｄ　ａｓ　ＫＤＤ（Ｋｎｏｗｌｅｄｇｅ　Ｄｉｓｃｏｖｅｒｙ　ｉｎ　Ｄａｔａｂａｓｅ）、Ｄｅｃｉｓｉｏｎ　Ｔｒｅｅ　ｉｓ　ａ　ｍａｉｎ　ａｎｄ　ｂａｓｉｌｉｃ　ｔｅｃｈ－　ｎｉｑｕｅ　ｏｆ　Ｄａｔａ　ｍｉｎｉｎｇ．Ｉｎ　Ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ，ｗｅ　ｉｎｔｒｏｄｕｃｅ　ｔｈｅ　ａｕｄｉｔ　ｏｂｊｅｃｔ　ｃｈｏｉｃｅ　ｏｆ　ｔａｘａｔｉｏｎ　ａｕｄｉｔ，ａｔｔｅｍｐｔ　ｔｏ　ｕｓｅ　ｄａｔａ　ｍｉｎｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄｓ　ａｎｄ　ｔｅｃｈｎｉｑｕｅｓ，ａｐｐｌｙ　ｔｈｅ　ａｌｇｏｒｉｔｈｍ　ｏｆ　ＳＬＩＱ　ｔｏ　Ｃａｓｅ　Ｃｈｏｉｃｅ　ｏｆ　Ｔａｘａｔｉｏｎ　Ａｕｄｉｔ．　

Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ，：ｄａｔａ　ｍｉｎｉｎｇ，ｄｅｃｉｓｉｏｎ　ｔｒｅｅ，ＳＬＩＱ，ｔａｘａｔｉｏｎ　ａｕｄｉｔ　

１引言　

近十几年来．人们利用信息技术生产和搜集数据　

的能力大幅度提高。于是。一个新的挑战被提了出来：　

在这被称之为信息爆炸的时代．信息过量几乎成为人