增值税和消费税法律制度练习试卷4(题后含答案及解析)

增值税和消费税法律制度练习试卷4 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 简答题 5. 综合题

单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

1． 某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，农产品的入账成本是( )元。

A．11050

B．8500

C．76500

D．73950

正确答案：D

解析：本题考核农产品的入账成本的计算。可抵扣进项税额=85000×13％=11050(元)入账成本=85000-11050=73950(元) 知识模块：增值税和消费税法律制度

2． 一制药厂(增值税一般纳税人)在2009年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是( )。

A．进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额

B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

C．购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票

D．为办公设施购入的复印材料取增值税专用发票上注明的增值税额

正确答案：C

解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。化工厂不是运输企业，其收取的运费而开具的普通发票不得作为购买方抵扣的依据。 知识模块：增值税和消费税法律制度

3． 某商场(一般纳税人)2010年2月，将市场价为1500000元的音像制品定价1540000元(含税)销售给某商店，约定1年后付款。则该商场上述业务的销售额应是( )元。

A．1316239．32

B．1160000．00

C．115．309．70

D．1362831．86

正确答案：D

解析：本题考核适用低税率货物增值税的计算。音像制品和电子出版物，适用13％的低税率。不含税销售额=1540000÷(1+13％)=1362831．86(元)。 知识

模块：增值税和消费税法律制度

4． 某增值税一般纳税人2月取得增值税专用发票，已认证税款10000元，上年购入的货物当月因管理不善毁损2000元、用于职工福利3000元，当月实际可抵扣的进项税为( )元。

A．10000

B．5000

C．9660

D．9150

正确答案：D

解析：本题考核增值税的进项税额转出。因管理不善毁损和改变用途的货物应作进项税转出，减少当期可抵扣进项税=10000-(2000+3000)×17％=9150(元)。

知识模块：增值税和消费税法律制度

5． 某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A．14．73

B．12．47

C．10．20

D．17．86

正确答案：B

解析：本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额一相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6．8×50÷(100+50)=2．27(万元)，应纳税额=117÷(1+17％)×17％-(6．8=2．27)=12．47(万元)。 知识模块：增值税和消费税法律制度

6． 某外贸进出口公司进口一批大客车，海关审定的关税完税价格为人民币1000万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元=6．7元人民币，我国关税税额为900万元，则该公司应纳进口增值税为( )万元。

A．323

B．350

C．395．79

D．340

正确答案：A

解析：本题考核进口增值税的计算。进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。 应缴纳的进口增值税=(1000+900)×17％=323(万元)

知识模块：增值税和消费税法律制度

7． 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。

A．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B．纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C．纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D．符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

正确答案：D

解析：本题考核纳税人放弃免税权的规定。选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 知识模块：增值税和消费税法律制度

8． 2010年1月某自来水公司(一般纳税人)销售自来水，取得销售额价税合计100万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款40万元，税额2．4万元，则当期应纳增值税为( )万元。

A．5．34

B．2．39

C．5．66

D．5．58

正确答案：C

解析：本题考核自来水公司销售自来水应纳增值税的计算。根据规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。当期应纳税额=100÷(1+6％)×6％=5．66(万元)。 知识模块：增值税和消费税法律制度

9． 企业(一般纳税人)外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款11．7万元，其中80％赠送给客户，其余部分发给了职工作为福利，该礼品无任何销售价格资料，针对此业务该企业计算应纳的增值税是( )万元。

A．1．75

B．0．20

C．0．16

D．1．70

正确答案：C

解析：本题考核视同销售增值税计算。本题外购的礼品用于了两部分，一是赠送给客户，该赠与行为属于视同销售行为，应计算销项税并可以抵扣该部分的进项税；二是用于了本企业的职工福利，该用途不属于视同销售，而属于 “将外购的货物用于集体福利或个人消费”，此时相应的进项税作不得抵扣处理，也不计算销项税。应纳增值税=11．7×80％(赠送客户部分)×(1+10％)×17％(计算

组成计税价格)-11．7×80％×17％(只可抵扣视同销售部分的进项税)=0．16(万元)。 知识模块：增值税和消费税法律制度

10． 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。

A．单位和个人外购润滑油经简单加工大包装分装成小包装，应征收消费税

B．扣除外购应税消费品已纳消费税时，是按当期生产领用部分扣税

C．自产自用应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税

D．白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税

正确答案：D

解析：本题考核消费税的征税范围。税法规定，单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装，应征收消费税；扣除外购应税消费品已纳消费税时，是按当期生产领用部分扣税；自产自用应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税；白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。 知识模块：增值税和消费税法律制度

多项选择题本类题共20小题，每小题2分，共40分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

11． 一般纳税人将原购的已按17％税率抵扣进项税的货物用于下列用途时，应作进项税额转出处理的有( )。

A．免税项目

B．用于13％税率的生产

C．用于生产专门销售给小规模纳税人的货物

D．非应税项目

正确答案：A,D

解析：本题考核不得抵扣进项税的有关规定。选项B，纳税人生产不同税率的应税货物，允许抵扣进项税；选项C，一般纳税人实行凭票抵扣和计算扣除进项税，与购买方是否是一般纳税人无关。 知识模块：增值税和消费税法律制度

12． 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，不征收增值税。

A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

B．由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

C．所收款项全额上缴财政

D．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

正确答案：A,B,C,D

解析：本题考核价外费用的有关规定。纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； (2)收取时开具省级以上财政部门印制的

财政票据； (3)所收款项全额上缴财政。 知识模块：增值税和消费税法律制度

13． 下列项目中，可以享受即征即退50％增值税政策的有( )。

A．利用风力生产的电力

B．再生水

C．以垃圾为燃料生产的电力

D．以煤矸石为燃料生产的电力

正确答案：A,D

解析：本题考核增值税税收优惠政策。根据规定，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50％的政策：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。选项B是免税，选项C是即征即退。 知识模块：增值税和消费税法律制度

14． 对销售下列( )自产货物实行免征增值税政策。

A．以垃圾为燃料生产的电力

B．翻新轮胎

C．提供污水处理劳务

D．以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

正确答案：B,C

解析：本题考核增值税减免税的规定。以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用增值税即征即退的政策。 知识模块：增值税和消费税法律制度

15． 下列有关增值税法律制度的表述中，不符合规定的有( )。

A．建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

B．某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税

C．销售无线寻呼机、移动电话，并提供相关电信劳务服务的，应征收增值税

D．油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务征收增值税

正确答案：A,C,D

解析：本题考核增值税税法的相关规定。根据规定，选项A，建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，用于本单位的建筑工程的，不视同对外销售，不征收增值税；选项C，单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供相关电信劳务服务的，征收增值税，该选项不符合条件；选项D，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税。 知识模块：增值税和消费税法律