消费税练习试卷5(题后含答案及解析)

【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：

（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。

（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。

（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。

（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。

计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。

分析过程：

（1）第1笔业务应纳消费税为：

(20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5

=31200+28000=59200（元）

（2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：

4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元）

（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为：

10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）

（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：

6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元）

（5）当月合计应纳消费税税额为：

59200+6560+19000+15600=100360（元）

［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个

月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制

品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月

份有关情况如下：

（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。

第3章 消费税法课后练习题

一、单选题

1．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。

A.高尔夫球包 B.竹制筷子

C.护肤护发品 D.电动汽车

【答案】A

【解析】高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。

2．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是( )。

A．公共汽车轮胎 B．翻新轮胎

C．摩托车轮胎 D．汽车与农用拖拉机通用轮胎

【答案】B

【解析】从2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”的范围，不征收消费税。

4.某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2009年12月向消费者个人销售自产的金戒指取得含税收入89550元，销售金项链取得含税收入57380元；向某营销调查事务所销售金手镯取得不含税收入23718元，该企业上述业务应纳消费税为( )元。

A.1185.9 B.3638.04

C.6279.06 D.7464.96

【答案】D

【解析】金戒指、金项链和金手镯属于金银首饰征收范围，金银首饰零售环节征税。

该企业应纳消费税=(89550+57380)÷(1+17%)×5%+23718×5%=7464.96(元)

7.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款元（含税）、设计改装费30000元。该汽车厂正确的税务处理方法是（ ）。（消费税税率为5%）

A.应纳消费税24000，应纳增值税0

B.应纳消费税15080，应纳增值税81600

C.应纳消费税24000，应纳增值税81600

D.应纳消费税24000，应纳增值税85272

【答案】C

【解析】计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为(+30000)÷(1+17%)×2=（元），应纳消费税=×5%=24000（元）；应纳增值税=×17%=81600（元）。

一、单选题

1、某葡萄酒生产企业2019年6月进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税率14%，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元，该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）。

A.6.41元

B.5.98万元

C.0.56万元

D.0.94万元

正确答案：C

解析：进口葡萄酒应纳消费税=80×(1+14%)/(1-10%)×10%=10.13（万元）

向税务机关缴纳消费税=（70+5）/（1+13%）×10%-10.13×600/1000=6.64-6.08=0.56（万元）。

2、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（ ）。

A.407.55万元

B.295.64万元

C.300万元

D.411万元

正确答案：A

解析： 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（万元）。

3、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子20万元；销售木制一次性筷子15万元；另外没

收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.26万元，该押金于2019年4月收取。该企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（木制一次性筷子的消费税税率为5%）

第三章 消费税

一、单项选择题

1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。

A．白酒 B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟

2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ） 。

A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税 C．按组成计税价格纳税 D．不纳税

3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。

A． 受托人代收代缴 B． 不缴纳

C． 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳

4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。

A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)

C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)

5.目前我国消费税属于（ A ）。

A．有限型消费税 B．中间型消费税 C．延伸型消费税 D．一般消费税

6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。

A.生产 B.加工

C.批发 D.零售

7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。

A．珠宝行销售金银首饰

B．进口应税化妆品

C．直接销售委托加工收回后的烟丝

D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工

8. 委托加工应税消费品是指( D )。

A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

B.由受托方提供原材料生产的应税消费品

C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品