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财产清查培训课件.pptx

财产清查培训课件.pptx

三、财产清查的方法
若发现某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比 表”，（也称“盘盈或盘亏报告表”）用以确定财产物 资盘盈或盘亏的数额。“实存账存对比表”是财产清查 的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差 异原因，明确经济责任的重要依据，应认真填报。
三、财产清查的方法
往来款项是指单位与其他单位或个人之间的各种 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其 他应收、应付款项。
函证法
四、财产清查结果的处理
对财产清查的结果，应以国家的有关法规、制 度为依据，严肃认真地处理。
四、财产清查结果的处理
四、财产清查结果的处理
如属于违反库存现金管理的有关规定，应及时予 以纠正。
如属于账实不相符，应查明原因，并将短款或长 款先记入“待处理财产损溢”科目。待查明原因后分 别情况处理：
借：其他应收款——×××
100
管理费用
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20050
四、财产清查结果的处理
例8－6 收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。
借：库存现金 贷：其他应收款——×××
100 100
四、财产清查结果的处理
存货盘盈、盘亏和毁损的核算
企业财产清查中发现的存货盘亏和毁损，在报
的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下：
借：库存现金
50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
例8－3 经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。 根据批准处理意见，转作营业外收入。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：营业外收入
50
四、财产清查结果的处理
例8－4 某企业在财产清查中，盘亏库存现金200元。

第九章财产清查课件ppt.pptx

第九章财产清查课件ppt.pptx
14
银行存款余额调节表
银行送来的对账单上的余额
企业的银行存款日记账上的余额
加：企业已收而银行未收的款项 减：企业已付而银行未付的款项
加：银行已收而企业未收的款项 减：银行已付而企业未收的款项
调节后的余额
调节后的余额
15
• 例：某企业某月末银行存款日记账账面余额为95 200元，银行送来的对账单上的余额为96 700元， 经逐笔核对，存在如下的未达账项：
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• （二）业务准备
•
◆会计部门的账簿资料准备
•
◆物资保管部门的物资整理准备
•
◆清查人员的清查量具、表格准备
7
第二节 财产清查的内容和方法
8
一、货币资金的清查
• 1、库存现金的清查 • 现金清查是通过实地盘点进行的—清查方法。 • 现金清查时应注意的问题： （1）出纳员必须在场； （2）是否有违反现金管理规定的收支，是否坐支现
入账，予以核销。
28
二、财产清查结果的处理
29
• 1、盘盈、盘亏的账务处理 • 财产清查时通过“待处理账产损溢”账户核算。
待处理财产损溢
（1）转入的盘亏数
（1）转入盘盈数
（2）转销盘盈数
（2）转销盘亏数
期末无余额
“待处理财产损溢”设置两个明细账“待处理流
动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。
30
（1）银行已将一笔委托收款5 800元收到入账而企 业未接到收款通知；
（2）银行已为企业支付货款400元，而企业尚未接 到付款通知；
（3）企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入 账；

第九章财产清查课件ppt

第九章财产清查课件ppt
• （2）核对不相符时，可能有两种情况：第一， 出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一方 或双方） 。
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第九章财产清查课件ppt
• 未达账项：指企业与银行之间，由于记 账时间不一致而发生的一方已登记入账， 另一方未入账的事项。
• 未达账项有四种情况： A、银行已收款入账而企业未入账； B、银行已付款入账而企业未入账； C、企业已收款入账而银行未入账； D、企业已付款入账而银行未入账。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
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第九章财产清查课件ppt
• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的 应付款项。
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第九章财产清查课件ppt
• 2、财产清查的分类
（1）按清查时间分
•定期清查 •不定期清查
•（2）按清查范围分
•全面清查 •局部清查
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第九章财产清查课件ppt
三、财产清查前的准备工作
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• 具体内容见书。
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第九章财产清查课件ppt
三、应收、应付款的清查
(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项
对账单”。
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第九章财产清查课件ppt
•返 回
第三节 财产清查结 果的处理
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第九章财产清查课件ppt
一、财产清查结果处理的原则与步骤

13财产清查(PPT45页)

13财产清查(PPT45页)

●Байду номын сангаас
●
四、财产清查的一般程序
成立小组 学习知识 确定对象 制定方案 清数对账 填制清单 结果报告
●
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●
●
内容讲解
第二节 财产清查的方法 一、财产物资的盘存制度 二、财产清查的准备工作 三、财产清查的方法
●
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●●
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●
●
第二节 财产清查的方法
一、财产物资的盘存制度
盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物 资的实际结存情况的一种制度。财产物资的盘存制度有两 种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。
针对性较强
在年终决算前进行一次
各种存货，各种贵重物品、货币资金， 债权，债务等
在本单位发生撤销、改组、 有关保管人员调动 合并以及改变隶属关系
●
●●
●
●
●●
●
●
●
第一节 财产清查概述
二、财产清查的种类 (二)按财产清查的时间划分
种类 定义 特点 范围
定期清查
是指按照预先计划安排好 的具体时间，对资产、权益 进行的清查
●
●●
●
●
●●
●
●
●
第一节 财产清查概述
二、财产清查的种类 (一)按财产清查的范围和对象划分
种类 定义 特点
范围
全面清查
局部清查
是指对全部资产和权益进 是指根据经济活动的需要对某一部分 行全部彻底的盘查、核对 资产、权益所进行的清点、核对
清查范围广泛、涉及内容 繁多，需要较长时间，动用 大量的人力、物力
期末账面余额＝期初账面余额＋本期 本期减少数＝期初账面余额＋本期账面

9第九章 财产清查精品PPT课件

9第九章 财产清查精品PPT课件

（三）财产清查的必要性
保护企业财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 保证财经纪律的有效执行
二、财产清查的种类
第二节 财产物资的盘存制度
盘存制度
永续盘存制 实地盘存制
一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念
◆永续盘存制又称账面盘存制，是指通过设置各种财产明细账，
（二）永续盘存制的优、缺点
1.优点 ◆核算简单，工作量小。
2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存
信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督
3.适用范围 ◆商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控
制的商品的盘存。
（三）实地盘存制下期末结存存货成本的计算 以先进先出计价法为例 ：
【例9-2】泰山公司200×年3月份A材料的期初库存和本期购进
❖ 在财产增减变动时没有填制凭证、登记入账; ❖ 在填制财产收、发凭证、登记财产账目时，发生了
计算上或登记上的错误； ❖ 在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如
霉烂、干耗等）和一些其他因素（如损坏、变质或 短缺等）的影响，发生了数量上或质量上的差异； ❖ 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的 损失； ❖ 在结算过程中，由于未达账项的存在而造成的账实 不符等等。
二、财产清查的方法
财产清查 的方法
货币资金的 清查方法
实物财产的 清查方法
往来款项的 清查方法
库存现金的 清查方法
银行存款的 清查方法
（一）货币资金的清查
1.库存现金的清查 （1）清查方法—实地盘点法。 （2）清查方式
❖出纳员自查 ❖专门人员清查
（3）清查手续—填写“库存现金盘点报告表”。
重要的原 始凭证

财产清查的方法PPT课件

财产清查的方法PPT课件
会计基础
第九章 财产清查
财产清查的方法
第九章
知识准备
由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同，财产清查时，应采用与其特点和管理要 求相适应的方法。
一、 货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面 余额相核对，确定账实是否相符。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的 账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清 查一般在月末进行。 1. 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清 更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不 相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
A. 实地盘点法 B. 检查现金日记账 C. 发函询证 D. 抽查现金
【答案】A
【解析】实地盘点法。
【例2】（单选题）对银行存款进行清查，应该采用的方法是（ ）
A. 定期盘点法
B. 与银行核对账目法
C. 检查现金日记账 D. 和往来单位核对账目法
知识准备
（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并 计算出调整后的余额。
（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入 账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款-银行已付企业未付款＝银行对账单存款 余额＋企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 3. 银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据， 即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通 常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原 因后予以更正和处理。

财产清查方法和处理(ppt 25页)

134 210
加： 企业已收款，银行未收 款项 减： 企业已付款，银行未付 款项
调整后余额
5 590 18 500
134 210
表9-7
函证信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，
是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位： 会计科目名称
产 盘
”。 （2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理 财产损溢——待处理流动资产损溢”。
盈
2. 查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产 损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入” 。 （2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。
见表9-2、9-3、9-4。
表9-1
明细科目： 甲材料
材料明细分类账户
计量单位： 件
表9-2
单位名称： 盘点时间：
编号 名称
盘存单
计量单 位
数量
单价
金额
编号： 存放地点：
备注
盘点人签章
实物保管人签章
表9-3
单位名称：
实存账存对比表
年月日
差
异
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
实存
账存
盘盈
──电子教案
第九章
第九章 财 产 清 查
• 第一节 财产清查的意义和种类 • 第二节 财产清查的方法 • 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对， 以确定其账存数与实存量是否相符的一 种方法。

第九章财产清查ppt课件全


表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称：
20××年×月×日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位：元 备注
负责人：
盘点人：
出纳人员：
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方 法进行的（账单核对法）。步骤如下：
首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性 与完整性；
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日 记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过 称发现多出24公斤，每公斤15元。
在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计 分录：
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷：管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然 损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而 造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失 职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如 药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财 产物资损失。
期初结存数＋本期增加数－本期减少数＝期末结存数
优点：
（1）可以在存货明细账上随时反映存货的收、 发、存的动态情况，并从数量和金额两个方面进 行管理控制；
（2）可以将账存数与实存数进行核对，以查明 账实是否相符，如果账实不符，须进一步查明账 实不符的原因，以便有效地对其进行管理。
因此，永续盘存制在企业实际工作中应用较为 普遍。
1、银行代扣罚金

财产清查的方法及其处理(ppt 39页)


产 数，不登记减少数，待期末实地盘点，确定盘存数，再倒挤
清 本期减少数，并据以入账的一种管理制度,目的是以存定耗.
查
的
本期 ＝ 账面期 ＋ 账面本期 － 期末实际
方
减少额 初余额 增加额
盘存数
法
12
第八章
第三节
财 产 清 查 的 方 法
13
三、实物财产的清查 实物财产是指可以进行实地盘存的那些财产物资，实物 性盘存类账户的核算内容一般都是实物财产。 （一）实物财产的清查方法 企业对各项实物财产，都要从数量上和质量上进行清查 盘存，有以下三种清查方法。 1、逐一盘点法：通过逐一清点或用计量器具来确定各 项实物财产实有数量的方法。 2、抽样盘存法：通过抽样盘点测算单位体积或重量， 再计算确定其盘存数的方法。 3、技术推算法：利用量方计尺等技术方法，确定实物 财产的盘存数的方法。适用于堆存量很大，不便于逐一点数 或过磅，而单位价值又较低的物资。
（二）实物财产的清查凭证（图表8-1）
清查盘点时，保管人员必须在场，并登记“盘存表”:
第八章 单位名称：
盘存表
盘点时间：
编号：
第三节 财产类别：
存放地点：
序号 名称 规格型号 计量单位 实存数量 单价 金额
备注
财
产… … 盘点人员签章：
…
…
…
…
…
实物保管人员签章：
…
清
若发现实物财产账实不符，应填制“实存账存对比表”。(图表8-2)
查 簿中逐笔序时进行登记，随时结出账面余额，并与实地盘存
的 数相核对的一种管理制度。企业一般要贯彻永续盘存制,目的
方 是用账管物。
法
账面期 ＝ 账面期 ＋ 账面本期－账面本期 末余额 初余额 增加额 减少额

《会计学财产清查》课件

财产清查是会计核算工作的重要环节，通过财产清查可以发现账面记录与实际情 况之间的差异，及时查明原因并加以纠正，确保账实相符。
财产清查的目的
保证账实相符
通过财产清查，可以发现账面记 录与实际情况之间的差异，及时 查明原因并加以纠正，确保账实
相符。
提高财务管理水平
通过财产清查，可以发现财务管理 中存在的问题和漏洞，及时采取措 施加以改进，提高财务管理水平。
《会计学财产清查》ppt课件
contents
目录
• 财产清查概述 • 财产清查的方法 • 财产清查的程序 • 财产清查结果的处理 • 财产清查的案例分析 • 财产清查的注意事项
01
财产清查概述
财产清查的定义
财产清查是指对企业单位的各项财产进行实地盘点和核对，确定其实际数量和价 值，并与账面记录进行比较，以查明财产的实存数与账面数是否相符的一种会计 专门方法。
保护企业财产安全
通过财产清查，可以加强对企业财 产的管理和控制，防止财产流失和 浪费，保护企业财产安全。
财产清查的范围
流动资产清查
包括现金、银行存款、 应收账款、存货等流动
资产的清查。
固定资产清查
包括房屋、设备、机器 等固定资产的清查。
无形资产清查
包括专利、商标、版权 等无形资产的清查。
对外投资清查
负责组织、协调和监督财产清查工作 。
包括财产清查表、账目清单、权属证 明等。
制定清查计划
明确清查范围、时间、方法及人员分 工等。
业务准备
01
02
03
确定清查基准日
选择一个适当的日期作为 清查基准日，确保所有相 关资料和记录的准确性。
清理相关业务
暂停与待清查财产相关的 收发业务，确保清查期间 财产数量和质量不发生变 化。
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12
企业银行存款 银 行 已 收 入 账 银 行 已 付 入 账
日
记
账
余
额 + 企业尚未入账账项
--
企业尚未入账账项
银行对账 企 业 已 收 入 账 企 业 已 付 入 账 = 单 余 额 + 银行尚未入账账项 -- 银行尚未入账账项
编制的银行存款余额调节表见下表
银行存款余额调节表
19xx 年 x 月 x 日
(2) 技术推算法 通过量方、计尺等技术手段，推算财产物按随机原则，从被检查的财产物资中抽取
一部分，根据其清查结果推断出总体的方法。
7
• (4) 核对账目法 是指对清查的账户， 通过与记录同类内容的反映实存情况的 账户进行核对，来确定财产物资实存与 账存是否一致的方法。
• (5) 函证核对法 是指通过信函询问、 证实财产物资、货币资金、债权债务数 量是否存在及实存情况的方法。
8
三、财产物资的盘存制度
• 1、永续盘存制度，也称“账面盘存制”。 • 财产物资的明细账上，不仅要根据会计凭证登记财产
物资的增加数，还要登记财产物资的减少数，账面上 可以随时结出余额。 • 优点：核算手续严密，能及时反映各项财产物资的收、 发、结存。缺点：核算工作量大。 • 2、实地盘存制：是平时根据有关会计凭证，只登记财 产物资的增加数，不登记减少数，月末根据期末盘点 资料，再根据公式：期初结存+本期增加数-本期结存 数=本期减少数，倒算出本期减少数，并登记明细账。 • 优点：核算工作量小。缺点：核算手续不严密，不能 及时反映各项财产物资的收、发、结存。
• （1）每日业务终了清点现金，做到日清月结。 • （2）每月核对一次银行存款和银行借款 • （3）对材料、在产品和库存商品，每月重点
抽查，贵重财产物资，每月清点一次。 • （4）债权债务在年度内至少核对一至二次
4
(二) 按照清查的时间分类 可以分为定期清查和不定期清查。
1.定期清查 定期清查就是根据管理制度 的规定或按事先计划安排的时间对财产物资、 债权债务进行的清查。
9
四、具体清查 1、实物的清查：实地盘点法
凭证：盘存单，记录实物盘点结果，反映财产的实有数；账 存实存对比表，确定各种实物财产的实存与账存之间的差异。 它既是经批示后调整账簿记录的依据，也是分析差异原因，查 明责任的依据。
2、现金的清查：实地盘点法
凭证：现金盘点报告表
10
3、银行存款的清查
• 它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。 尽管银行对账单与本单位银行存款日记账所记 录的内容相同，但是，银行对账单上的存款余 额与本单位银行存款日记账上的存款余额仍会 出现不一致。这除了本单位与银行之间的一方 或同时双方记账有错误外，另一个原因就是双 方往往会出现未达账项。
面盘点和核对。（所有财产物资、货币资金和 各项债权债务盘点和核对）。 • （1）年终决算之前 • （2）单位撤消、合并或改变隶属关系 • （3）中外合资、国内联营 • （4）开展清产核资 • （5）单位主要负责人调离工作时
3
2.局部清查
• 局部清查就是根据管理的需要，对一部分财产 物资、债权债务进行盘点和核对。（流动性较 大的财产）
11
所谓未达账项是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的 收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已 经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间 的未达账项有四种情况：
(1) 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项。 (2) 企业已经入账而银行尚未入账的付出事项。 (3) 开户银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。 (4) 开户银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。 2.银行存款余额调节表的编制方法 是指编制调节表时，在双方(开户行和企业各为一方)现有银行 存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。调节的 方式：双方在原有余额的基础上，各自补记对方已入账而本单 位尚未入账的账项(包括增加和减少款项)，然后检查经过调节 后的账面余额是否相等。用等式表示即：
一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。 2.不定期清查 不定期清查是事先并无计 划安排，而是根据特殊需要，对财产物资、债 权债务所进行的临时性清查。一般适用于某些 特定事项。如更换财产物资保管人员时
5
三、造成账实不符的原因
• 1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成的品 种、数量或质量上的差异。
第七章 财产清查
第一节 财产清查的概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
1
第八章 财产清查
• 第一节 财产清查的概述
• 一、财产清查的意义
• 财产清查是通过对各项财产物资（实物、现 金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对） 进行盘点和核对，查明实存数与其账存数是否相 符的一种专门方法。
• 财产清查的意义：
• (一) 提高会计资料的质量，确保会计资料的真实可靠
• (二)促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加 速资金周转
• (三)促使财产物资保管人员加强责任制，保护财产物资 的安全完整
• (四) 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行
2
二、财产清查的种类
• (一) 按照清查的对象和范围分类 • 可分为全面清查和局部清查 • 1.全面清查 全面清查就是对全部财产进行全
6
第二节 财产清查的方法
一、 财产清查的一般程序
1.成立清查组织 清查组织应该由会计、业 务、仓库等有关业务部门人员组成，并由具有 一定权限的人员负责清查组织的各项工作。
2.业务准备工作 3.实施财产清查
二、财产清查的技术方法
(1) 实地盘点法 实地盘点法是通过实地逐一清数或用计量器具
确定实物的实存数量的一种常用方法。
• 2、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发 生自然增减变化。
• 3、在财产物资增减变动中，由于手续不齐或计算、登 记上发生错误。
• 4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、 变质或短缺等。
• 5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 • 6、自然灾害造成的非常损失。 • 7、未达账项引起的账账、账实不符等。
单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款账面余额
银行对账单余额
加：银行已收、企业未
加：企业已收、银行未