创业板企业IPO财务审计要点35页PPT

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几个案例
发行人解释：
除结算方式不同，公司对购销、实销月结的商 品在采购、储存以及销售管理、退货等方面基 本无差异，与通常的“代销合同”存在本质不 同。
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几个案例
具体分析： 1、均需达到存货标准，作为存货核算； 2、商品相关风险、报酬及控制权已实质转移； 3、退换货条款不影响控制权
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谢谢大家！
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IPO审核中关注问题
以信息披露为中心的审核 真实、准确、完整、及时为信息披露的基本要
求 信息披露的要求：招股说明书准则、关于财务
报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信 息披露指引、与盈利能力相关的信息披露指引、 各项信息披露编报规则、解释性公告等。
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IPO审核中重点关注问题
资产质量 盈利能力 关联交易 经营信息与财务信息的匹配性 连锁经营模式下关注问题
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盈利能力
主要客户及应收账款 应收账款的主要客户与收入的主要客户是否匹 配？新增应收账款与收入、信用政策的匹配性？
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盈利能力
成本
主要原材料和动力的采购流程 主要产品或服务的生产流程 外包或外协 营业成本的构成及比例
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关联交易
关联方的认定 【企业会计准则】 【上市公司信息披露管理办法】 沪深交易所上市规则
三、营业利润 34
几个案例
营业成本：企业所销售商品或提供劳务的成本， 应与所销售商品或所提供劳务而取得的收入相 配比。
销售费用：企业在销售产品、自制半成品和提供 劳务过程中发生的各项费用。
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几个案例
关于实销月结下商品采购的会计处理 问题提出： 某药品零售企业与部分供应商签署的供货合同
是代销合同，结算方式是实销月结，发行人将 其确认为存货。

41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
创业板企业IPO财务审计要点
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
45、自己的饭量自己知道。——苏联

惠不存在严重依赖。 前三年执行的税收优惠政策与国家法规政策不符的，省级税务部门应
出具确认文件，发行人应就可能被追缴的风险作重大事项提示。 近三年有无税收方面的违法违规行为，是否受过税务部门处罚。
书
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目录
二、发行条件
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证券法规定的发行条件
具备健全且运行良好的组织机构。 具有持续盈利能力，财务状况良好。 最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行
为。
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首次公开发行股票并在创业板上市管理办法 的条件
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88
目录
三、审核重点
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目前的监管重点
主体资格 公司独立性 避免同业竞争 减少关联交易 具有持续盈利能力
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审核重点－－主体资格
发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司； 发行人自股份公司成立后，持续经营时间应当在三年以上，有限责任
资产完整
➢ 具备与生产经营有关的生产系统、辅助生产系统和配套设施； ➢ 合法拥有与生产经营有关的土地、厂房、机器设备以及商标、专
利、非专利技术的所有权或使用权； ➢ 具有独立的原材料采购和产品销售系统。
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审核重点－－独立性
人员独立
➢ 总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不得 在控股股东、实际控制人及其所控制的其他企业中担任除董事、监 事以外的其他职务，不得在控股股东、实际控制人及其所控制的其 他企业领薪；
➢ 不得与控股股东、实际控制人及其所控制的其他企业从事相同或 相近的业务；

IPO财务审核、审计职业关注要点 与案例分析
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引子
• IPO审计是一项复杂且综合性很强的工作，通常项目周期 很长，涉及企业改制、上市申报等工作的方方面面，更要 和不同的中介机构合作，业务难度也相当高。财务会计资 料的审核工作更是重中之重。当然，我们的工作目标最终 还是为了通过发审委的审批，如果不通过审批，所有的工 作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无 从选择的。所以我们的课程内容也必将涉及到发审委财务 审核中关注的焦点问题
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二、本次课程讲解的基本思路 2211规则
• “2”：IPO审计中的财务审核应以“合规性”， “”真实性”作为审计是目标，二者缺一不可。
• “2”：本人认为，IPO财务审核应考虑两种视角， 一个视角是证监会发审委财务审核的视角，还有一 个是审计视角，二者相辅相成。
• “1”：应重视一种方法的运用，并且是主要方法， 这种方法就是“分析性复核程序”。
• 第一大风险：政治风险，中国特有，例如某地政坛不稳， 国情决定官商又是紧密结合的。上市公司在当地都是龙头 企业，当地政府的盘中餐，如果当地主要官员不清廉，势 必殃及上市公司，特别是政府官员的政绩因素对上市公司 的影响是巨大的。反之，目前国家新出台扶持新疆地区经 济发展政策，至少五年内，新疆的上市公司不会出现大问 题，尤其是那里主要就是一黑一白一红，全都是涉及国计 民生的企业，这种企业出问题，当地经济必然产生不稳定， 当地政府日子也不会好过。
申请人前身甲公司原为集体所有制企业，2003年集体企业 改制时，申请人参股股东将其持有的41%的股权转让给甲 公司的集体股东。 • 2004年发行人前身乙公司以零受偿承债方式整体受让甲公 司资产及其长期投资。乙公司的关联企业在2004年和2005 年期间从乙公司获得大额借款，（存在借款再投资的嫌疑） 其中一个关联方还是申请人2006年和2007年前五名的供应 商。股东在乙公司设立及2005年增资时出资的资金来源的 合法性、设立时股东间借款关系的合理性，在招股说明书 和保荐代表人的现场陈述中均没有说明清楚，使得对于发 行人股权形成的合法性和股权是否清晰难以作出准确判断。 因此，发审委认为该申请人的首发申请不符合《管理办法》 第13条的规定。

公司A
在IPO审计过程中被查出外债、 利润虚增等情况，后续暴跌 30%。
公司B
在IPO后不久被证监会调查， 并处以高额罚款。
公司C
在IPO准备过程中，采用了多 种灰色地带的会计核算方法， 最终上市顺利，但口碑大受伤。
结论和要点
1 IPO审计是确保上市 2 IPO审计涉及众多的 3 IPO审计的挑战和解
挑战：
如何在时间有限的情况下完成复杂的审计工 作？
解决方案：
充分准备，制定合理的步骤和流程，并在各 个环节中适时地利用先进的技术和管理工具。
挑战：
如何化繁为简，准确把握公司财务状况？
解决方案：
以精益求精的工作态度，不断提高专业技能 和审计方法的应用水平，并适时与客户沟通， 理顺思路。
IPO审计案例分析
IPO审计流程ຫໍສະໝຸດ 11. 初步勘查进行对公司的评估、数据的整理，对内控制度进行了解。
2
2. 测试交易过程
检查交易是否合法，信息是否充分完整。
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3. 检查财务会计信息
对财务会计和其他会计信息进行验证、比对，计算财务指标。
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4. 测试内控环境
对内部控制环境的有效性和稳定性进行测试，检查内部账户限制和表达。
重点问题和难点
后续到账
后续到账可能会涉及很多问 题，比如漏报、错报、超出 规定范围等。
预收账款
预收账款是上市公司常见会 计核算项目，在其准确性问 题上需要做好相关检查工作。
关联交易
关联交易是指因其他方的人 事、财务等关系而发生的交 易，往往容易受到其他因素 的影响，需要细致慎重检查。
挑战与解决方案
公司财务报表真实
问题和难点，在审
决方案需要精心准