货币资金审计课件

1 Nhomakorabea2
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化

CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规

▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。

5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月 正确编制并经复核。
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上 年度一致。
7．评价货币资金的内部控制。 ➢ 注册会计师在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控
制进行评价。
.
单选1：下列情形中，不违背货币资金“不相容岗
位相互分离”控制原则的是D（
开户银行核定坐支范围和限额。
.
17
单选3：D注册会计师实施的下列程序中，属于控制
测试程序的是（
）
A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B、检查银行存款收支的正确截止
C、检查是否定期取得银行账单并编制银行存款余额调 节表
D、函证银行存款余额
答案：C 解析：ABD都是实质性程序。
.
18
1.（多项选择题)注册会计师罗兰在对Ｅ公司货币资
.
3．抽取并检查付款凭证
(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 (5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。
.
4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 （账账核对）
（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁 一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
4．监督检查：
➢ 对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措施 纠正和完善。
.
二、货币资金内部控制的测试
.

3．票据及有关印章的管理

（1）票据管理分工授权

明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环 节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权 人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
盘点情况： 1、库存现金实存额：19,226.06元 盘点日止账面结存额:21,679.24元 加:已收款未入账部分：4,372.31元 减:已付款未入账部分：4,126.14元 盘点日账面应存额:21，925.41元 溢缺金额:2699.35元 亏缺原因:(1)白条抵库4张，计2560元 (2)短缺：139.35元
货币资金内部控制失效的案例
货币资金内部控制失效案例
货币资金内部控制失效的案例
三 货币资金审计
任务1 任务2

库存现金审计 银行存款审计
任务1 库存现金审计

一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存 在。（存在） 2．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有 （权利 和义务） 3．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 4、确定现金余额是否正确（计价和分摊） 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。（列报）

二、货币资金的内部控制要点

货币资金的内部控制有哪些规定？
二、货币资位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

◆函证可以证实银行存款是否存在。通过向往来银行的 函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性， 同时还可了解企业欠银行的债务，并有助于发现企业 未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （财政5）部和检中查国银人民行银存行单于。1999 年1 月6 日联合印发了《关于做好
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，

（2）货币资金的收入和支出应及时、准 确入账。
（3）支票应连续编号，空白支票应严格 保管，作废支票应该加盖“作废”戳记。
4、定期盘点与核对
（1）定期盘点库存现金，并与现金日 记帐、总账核对。
（2）定期核对银行存款日记帐和银行 对帐单，并编制银行存款余额调 节表。
（二）描述内部控制
审计人员采用恰当的方法，描述被 审计单位的内部控制。
1、确定 货币资金 的存在性
2、确定 货币资金 的完整性
确定资产 负债表上 列示的货 币资金余 额是否存
在。
确定所有 的货币资 金都已记 录在相关 帐簿中。
3、确定货 币资金余额 的真实性
应分别确定 现金、银行 存款和其他 货币资金的 余额是否正 确。
4、确定 货币资金 在会计报 表上表达 和披露的 真实性
本节学习四 个小东东
一、了解 和描述货 币资金的 内部控制
二、初步 评估控制
风险
三、控制 测试
四、重新 评估控制
风险
一、了解和描述货币资金的内部控制
（一）货币资金的关键控制 少一个人可
以少付工资
1、职责分工
哦~~~，为什
（1）保管与记录要分离。么要分离呢？
（2）银行对帐单的核对与出纳要分离。
乖乖，听个故事就知 道了。
采用调查表法编制的货币资金内部 控制调查表如下：
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。

第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。

观察法
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评

2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。

检查银行存款的利息收入是否正确计 算和记录，并核实是否存在未入账的 利息收入。
对银行存款余额进行函证，并与银行 对账单进行核对，以验证其真实性。
核实是否存在违规操作或与关联方的 异常交易，如洗钱、恐怖主义资金等 。
银行存款审计的案例分析
分析某公司银行存款审计案例，包括审计背景、审计程序、审计发现和审计结论等 。
探讨该案例中存在的问题和风险，并提出相应的改进建议和防范措施。
结合案例分析银行存款内部控制和实质性程序的执行效果，总结审计经验和教训。
04 其他货币资金审计
CHAPTER
其他货币资金的内部控制测试
测试其他货币资金的内部控制制度是 否健全，是否符合相关法规和政策。
针对内部控制制度的不足之处，提出 改进建议，以提高其他货币资金的管 理水平。
评估其他货币资金内部控制制度的执 行效果，检查是否存在漏洞和缺陷。
其他货币资金的实质性程序
核实其他货币资金的来源和用途是否合法合规。 对其他货币资金进行账实核对，确保资金的安全完整。
检查其他货币资金的收支记录是否完整、准确，是否存 在异常情况。
分析其他货币资金的流动性，评估其对企业经营的影响 。
其他货币资金审计的案例分析
审计概述
简要介绍审计的范围、目的、 依据和审计方法。
被审计单位情况
描述被审计单位的组织结构、 业务范围和财务状况。
审计发现
详细列出在审计过程中发现的 问题、违规行为和潜在风险。
审计结论
根据审计发现，对被审计单位 的货币资金管理状况做出评价
和结论。
货币资金审计报告的撰写要求
客观公正
报告应客观公正地反映审计结 果，避免主观臆断和偏见。
04
测试银行存款的内部控制制度 是否健全，并确保其得到有效