XBRL GLT 的技术框架

可扩展商业报告语言——XBRL初探20世纪90年代后期，一种通用的能被大家接受的用于商业信息报告的标准语言──XBRL出现了。

XBRL具有无许可限制、跨平台使用、多格式输出、搜索准确等优势，所以迅速的在世界各国传播和发展。

在我国，中国证监会制定了以XBRL为基础的《上市公司信息披露电子化规范》，并率先在证券业执行；中国会计准则委员会也决定开展一系列关于XBRL的研究和讨论。

这一切都说明，XBRL已经成为网络财务报告的最前沿技术，其推广和应用之势已不可阻挡。

本文就从XBRL形成的起因及发展历程出发，对其基本概念、应用领域和功能等作简要探讨。

一、XBRL的起因及发展历程众所周知，在XBRL出现之前，网上通用的是HTML（Hyper Text Markup Language，超媒体标记语言）格式的网络财务报告。

而HTML使用标签的指令来显示内容及手动浏览网络，极为通俗易懂、灵活方便，非常适合网页的编写。

但同时，HTML在发布、检索和交流信息上存在相当大的局限性。

因为（1）HTML只是一种简单的表示性语言，它只关注相关内容如何在浏览器上显示，而无法表达和区分数据的具体内涵；（2）无法进行自动的文件处理，数据的再利用受到限制；（3）可扩展性差，用户不能自定义有意义的标签。

为了解决上述问题，XML（eXtensible Markup Language，可扩展标记语言）应运而生。

XML是HTML的下一代标记语言，它具有高度的可扩展性（Extensibility），使用者可以自行宣告数据型态定义，自行定义标签（Tag）及属性（Attribute），并以结构化的方式来显示文件，实现将数据的内容和显示方式彻底分离的功能。

当一旦采用XML技术来记录数据后，用户就可以利用其“唯一”确定的标签，来对信息进行快速搜索，并实现数据信息在异质系统间的互通和交流。

1998年4月，美国华盛顿州某会计公司一位名叫Charles Hoffman的注册会计师发现了XML在网络财务报告方面的作用和潜力，并获得了美国注册会计师协会（AICPA）的支持。

可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》国家标准（送审稿）编制说明（草稿）一、任务来源及说明2010年财政部申请提出了“可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范”国家标准项目立项，经国家标准化管理委员会（国标委）批准正式立项，项目计划编号为20100019-T-318。

此前，由中国证监会提出的国标制定计划《通用业务报告言语》已于2007年被国标委批准，项目计划编号为20078879-T-320。

考虑到两项目内容的相关性，国标委、财政部和证监会进行了协调，决定统筹规划XBRL相关国家标准制定工作，将其分为四部分，由财政部统一归口。

其中，第一部分《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范——基础》由证监会、财政部起草，第二部分《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范——维度》、第三部分《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范——公式》、第四部分《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范——版本管理》由财政部起草。

所有四部分计划于2010年完成编制。

二、目的及意义可扩展商业报告语言（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）是一种基于可扩展臵标语言（eXtensible Markup Language，XML）的开放性业务报告技术标准。

它通过给财务会计报告等业务报告中的数据增加特定标记、定义相互关系，使计算机能够“读懂”这些报告，并进行符合业务逻辑的处理。

XBRL的构想最早由美国华盛顿州的注册会计师查尔斯.霍夫曼在1998年4月提出，随后，在美国注册会计师协会（AICPA）赞助下提出了第一个XBRL原型。

2000年，AICPA邀集全球60多个专业团体共同组成XBRL国际组织，致力于XBRL技术标准的制定和推动XBRL 在全世界的发展。

XBRL技术广泛适用于财务会计报告、上市公司年报、金融企业监管报告、税务报告等领域，目前在美国、英国、日本、澳大利亚和中国等很多国家中都已投入实际应用。

XBRL是如何工作的XBRL全称为eXtensible Business Reporting Language，即可扩展商务报告语言，是一种基于XML的标准化语言，用于在不同系统和环境中的企业和机构之间交换财务和商务信息。

XBRL的目标是提高数据的可比性、透明性和可靠性，实现更高效、准确、一致和可信的财务报告和商业信息交流。

XBRL的工作原理可以分为以下几个步骤：1.标记化：财务数据被标记化为可识别的数据元素，这些数据元素描述了其定义、含义和关系。

标记化通常是通过将财务报表和文件转换为XBRL格式来完成的。

2.构建：标记化的数据元素通过定义和组织形成一个XBRL实例文档。

实例文档以XML格式表示，并包含了财务报表中的数据以及与每个数据元素相关的上下文信息。

实例文档可以包含一个或多个报告周期的数据。

3.校验：生成的XBRL实例文档需要进行校验以确保其符合XBRL规范。

校验可以包括语法检查、实例文档结构检查、数据完整性检查等。

校验保证了数据的正确性和一致性。

4.扩展：XBRL允许用户根据自身需要扩展标准的数据定义。

用户可以使用XBRL的扩展机制来定义自定义的报告要素或添加特定的元信息。

5.传输和接收：标记化、构建和校验后的XBRL实例文档可以通过不同的通信渠道进行传输和接收。

XBRL被设计为可以在互联网上进行广泛和快速的数据交换。

6.解析和存储：接收方可以解析和存储接收到的XBRL实例文档。

解析过程将XBRL文档的结构和内容还原为可用的数据和信息。

存储过程将解析后的数据存储在数据库或其他系统中，以供后续分析和应用。

7.分析和应用：解析后的XBRL数据可以被分析和应用于各种商业和财务用途，如财务分析、业绩比较、投资决策等。

XBRL的标准化和结构化使得这些应用更加高效和准确。

总之，XBRL通过将财务数据标记化、构建标准化的实例文档、校验数据准确性以及传输、解析和存储等过程，实现了财务和商务信息之间的高效、准确和可靠的交换。

XBRL入门讲座第一讲XBRL的技术概述XBRL的基本技术来源于XML，所以要理解XBRL技术，必须先了解XML技术。

本讲内容不再对相关的XML技术作介绍。

在这里主要介绍关于XBRL技术的三个主要部分：技术规格(Specifications)、分类标准(T axonomy)、实例文档(Instance Documents)1、技术规格(Specifications)、分类标准(T axonomy)、实例文档（Instance Documents）XBRL制作财务报表关键取决于技术规格的标准，最新的标准是由XBRL 国际组织不久前制定的XBRL Specification2.1版。

Xml对数据的处理通常是通过Xml Schema等技术将数据附上不同的标签，在老的XBRL技术规格中曾经使用过DTD，目前的2.0和2.1版中都主要使用Xml Schema。

利用DTD或者Xml Schema，将财务报表中的每一个财务数据附上不同的标签，这些标签总称为分类标准（T axonomy）。

同时，分类标准还定义了数据的形式和属性。

另外，XBRL2.0以上标准中还使用了XLink，以实现内容与附注之间的关联，或者内容与表达形式之间的关联。

如果一家公司想要用XBRL公开自己的财务报表，就可以使用分类标准预先规定好的标签，将自己公司的财务数据放在相应的标签里，这些内容就组成了实例文档。

这些看似复杂的内容再经由XSLT 和CSS转换，就可以在浏览器中得到通常的财务报表。

XBRL的实用与普及过程中，必须要建立不同国家，不同行业的分类标准，目前与这些相关分类技术和实例文档相关的编辑工具，和会计软件等越来越多地被开发使用。

在这方面起主导作用的是XBRL国际组织以及各国的XBRL组织。

也就是说，XBRL技术标准主要是由两者在协同推进，XBRL国际组织主要负责全球统一标准的制定，各国的XBRL组织则主要负责建立符合本国会计准则的XBRL分类标准。

第二节 XBRL的技术架构一、XBRL的技术架构概念XBRL的技术架构指的是根据信息技术、语言学和国家、行业、领域、企业对业务报告的需求、相应的规则或规范所形成的XBRL语言标准的技术理念与物理框架，该物理框架给出了XBRL语言标准特定的语言要素，并对它们制定了严格的语法、语义和语用标准。

其中语法标准规范了语言的形式逻辑结构，语义标准规范了语言的命题结构。

语用标准规范了语言在各种场景的应用架构。

一种语言标准是一系列语言要素的规范定义。

一般需要从语法、语义和语用三个方面来制定。

二、XBRL技术架构的内容XBRL是由XML技术衍生而来，是XML在商业报告领域的扩展。

XBRL采用了XML的核心技术，并引入了XLink和一些其它规范的定义。

XBRL国际组织给出的XBRL的技术架构:该架构由技术基础层、建模规则层和应用指引层三个层次组成。

1．技术基础层XBRL技术基础规范层定义了一系列基础的技术规范，它描述了XBRL作为商业报告语言标准的有关语法和部分语义结构、XBRL的具体样式、工作原理，规范了依照XBRL的技术原理如何制作XBRL处理器、XBRL验证器和API函数等。

基础规范层包括的基础技术规范有：基础技术规范（Base specification）维度技术规范（Dimensions specification）公式技术规范（Formula specification）版本技术规范（Versioning specification）内嵌于XBRL的透视技术规范（Rendering （Inline XBRL） specification）等。

这些规范可总称为XBRL Specification。

XBRL技术基础层的主要使用者是分类标准的制定者和开发分类标准编辑等软件工具的软件研制者，不同国家、不同地区的各个行业可以根据XBRL Specification来制定各自的分类标准和实例文档，当Base Specification与XBRL技术规范框架中的其他规则有冲突时，遵循Base Specification至上原则。

XBRL—GL财务报告系统提升财务报告质量杨大钧﹝KDDI（中国）有限公司﹞一、前言伴随外资企业在中国本地的业务不断拓展以及深化，资金，客户关系等一系列管理风险正变为外资企业本地化过程中须待解决的主要工作。

另一方面，伴随着席卷全球的金融危机影响，来自境外母公司的整体预算以及内部控制的压力日趋严格。

在此环境下，作为企业信息化管理的核心，财务部门的职责开始由单一的帐务处理和报表编制向帐务处理自动化，财务风险预警分析的方向升级。

其最终目标将是建立一个能够有效分析和化解经营风险，为企业发展提供保证的财务运行体制。

二、问题提出作为以网络系统集成为主营项目的外资企业，K公司于2008年进一步扩展了其在中国国内的业务领域。

伴随大型数据中心的投资建立，公司业务范围正从传统网络系统集成进一步向以数据中心运营服务为核心的ICT业务渗透，业务领域以及服务内容得到进一步提升。

2008年开始，公司客户数量大幅增加，每月签订网络集成项目比2008年提高20%，到了2009年该数据更是达到了30%。

恰在此时，2009年，来自境外的公司总部为应对金融危机以及各类经营风险，开始对全部下属子公司实施以萨班斯法案为基准的内部控制。

其重点在于加速子公司的结算速度；强化资产保值增值；整理业务流程；监控不正当财务舞弊行为。

有此，K公司的财务部门目标定位为提升月度，年度财务结算速度；在原来项目管理上追加实施项目为单位的资金流量管理。

为达成此目标，财务部门重点开始2项具体工作实施财务改进与转型。

（一）整合内部信息系统。

在此之前，K公司内部信息系统主要包括财务系统，内部项目管理系统，固定资产管理系统等。

与之对应的主要问题是管理系统较多，但是彼此之间没有形成数据共享，各个客户，供应商编码没有统一，财务部需要重复帐务处理，多次数据录入容易导致错误以及处理时间较长。

（二）改进现有的财务报告体系。

现有财务系统是公司成立初期购置，主要功能是满足财务的帐务处理以及财务报表的编制。