审计学3审计学试题三
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山西财经大学
201 —201学年第学期期末
20级 班《审计学》（4学分）课程试卷（A卷）
题号 -一- -二二 三 四 五 总分
分数
评卷人
复核人
1、 本卷考试形式为 闭卷，考试时间为 两小时。
2、 考生不得将装订成册的试卷拆散，不得将试卷或答题卡带出考场。
3、 考生只允许在密封线以外答题，答在密封线以内的将不予评分。
4、 考生答题时一律使用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔（制图、制表等除外）
5、 考生禁止携带手机、耳麦等通讯器材。否则，视为作弊。
6、 可以使用普通计算器。
一、 单项选择题（共10小题，每题1分，共计10 分）
二、 多项选择题（共10小题，每题2分，共计20 分）
三、 名词解释题（共5小题，每题3分，共计15分）
四、 简答题（共5小题，每题5分，共计25分）
五、 案例题（共2小题，每题15分，共计30分） 2
本题 一、单项选择题（共10小题，每题1分，共计10 分）
得分 答题要求: 每题只有一个正确答案，请选出你认为正
确的答案代码，填在母题后的括号里。多选、错选均
不得分。
1.政府审计最显著的特点是 ()
A.独立性 B .强制性
C.针对性 D .经常性
2.在被审计单位发生的下列事项中， 违反管理层对所属项目的“计价和分摊”
认定的是 （）
A. 将应收账款420万元记为360万元
B. 将应付天成公司的款项280万元计入天威公司名下
C. 未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D. 将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
3. 下列事项中，不能通过观察程序获取审计证据的是 （）
A. 现金是否账实相符
B. 固定资产是否存在
C•采购业务程序是否适当
D.投资业务不相容职责分离
4•在下列各项中，不属于内部控制要素的是 （）
A. 检查风险 B .控制活动
C. 对控制的监督 D .控制环境
5. 下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是 （）
A.细节测试 B. 分析程序
C.穿行测试 D. 函证
6. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是 （）
A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 3
C.误受风险 D. 非抽样风险 4
7. 下面关于审计报告中的强调事项的表述，不正确的是 （ ）
A. 该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
B. 该事项已在财务报表中恰当列报和披露
C. 该事项未在财务报表中恰当列报和披露
D. 该事项不会对审计意见产生影响
8. 在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证 （ ）
A. 重大错报风险评估为低水平 B .预期不存在大量的错误
C•有理由相信被询证者不认真对待函证 D .涉及大量余额较小的账户
9. 下列关于存货监盘的说法中不正确的是 （ ）
A. 存货监盘应当突击进行
B. 存货监盘是必不可少的审计程序
C. 存货监盘一般没有满意的替代程序
D. 不进行存货监盘一般就不能发表无保留意见
10. 在投资与筹资环节中，注册会计师一般都要索要合同、协议，这是为了证
实投资与筹资业务的哪个认定 （ ）
A. 存在或发生 B. 权利和义务
C.估价或分摊 D. 表达与披露
二、多项选择题（共10小题，每题2分，共计20 分） 答题要求：每题至少有两个正确答案，请选出你认为 正确的答案本题
得分 5
代码，填在每题后的括号里。多选、少选、 错选均不得分。
1. 注册会计师在执行下列哪项业务时应当在实质上和形式上保持独立性。
A. 上市公司年报审计 B. 上市公司半年报审阅 ( )
C.代编财务信息 D. 盈利预测审核业务
2.被审计单位将固定资产已作抵押， 但未在财务报表附注中披露， 则涉及到的
认定包括
( )
A. 计价和分摊 B. 完整性
C.权利和义务 D. 分类和可理解性
3. 审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着重要作用， 下列对编制审计工 作底稿的目的陈述中恰当的有 （ ）
A. 审计工作底稿是形成审计报告的基础
B. 审计工作底稿可用于会计师事务所质量控制复核
C. 审计工作底稿可用于监管会计师事务所对审计准则的遵循情况
D. 审计工作底稿可作为注册会计师涉诉时向法庭提供的证明其按照审计准
则的规定执行了审计工作的证据
4. 以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有 （ ）
A. 注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在
B. 注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响
多项认定
D. 如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零
5. 在测试控制运行的有效性时， 注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否
有效运行的审计证据 （ ）
A. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 6
B. 控制是否得到一贯执行
C. 控制由谁执行
D. 控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）
6．在审计范围受到重大限制且具有广泛性时，注册会计师应当采取的措施有
（）
A.要求管理层消除这些限制
B•如果管理层拒绝消除限制，注册会计师应当就此事项与治理层沟通
C•如果无法获取充分、适当的审计证据，应当在可行时经与治理层沟通解
除业务约定 （ 除非法律法规禁止 ） 7
D. 如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法 表示意见
7. 下列审计程序中，能证实银行存款存在的主要程序有 （ ）
A.检查银行存款日记账 B .审查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额 D .审查银行存款收支截止的正确性
8. 由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，
其主要表现包括 （）
A. 货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库
B. 债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款
C•记账错误
D.债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
9. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务
不相容岗位包括 （ ）
A. 询价与确定供应商
B. 请购与审批
C. 付款审批与付款执行
D. 采购合同的订立与审批
10. 下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的有 （ ）
A. 注册会计师应当从金额和性质方面确定未更正错报是否重大
B. 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对本期相关类别的交 易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
C. 在评价时注册会计师需要考虑每一单项错报，如果注册会计师认为某一单 项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消 8
D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
三、名词解释题（共5小题，每题3分，共计15 分）
1. 风险导向审计
2. 综合类底稿审计工作底稿
3. 审计重要性
4. 控制测试
5. 应收账款函证
本题 四、简答题（共5小题，每题5分，共计25分）
得分 答题要求：按每小题的具体要求在卷中预留位置做答。
1. 财务报表审计工作循环一般包括哪些内容？本题 得分 9
2. 内部控制存在哪些固有局限性？
3. 实质性程序与风险评估程序和控制测试的区别是什么？
4. 标准审计报告包括哪些基本内容（要素）？
5. 存货监盘计划的内容有哪些？ 10
五、案例题（共2小题，每题15分，共计30分） 答题要求：按每小题的具体要求在卷中预留位置做答。
1.资料：D注册会计师负责对上市公司丁公司 2013年度财务报表进行审 计。2013年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对 账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计 程序后，认为丁公司2013年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见 审计报告。
在丁公司2013年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。 随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大 幅下跌。为此，股民甲向法院起诉 D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会 计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
（1） 为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2） 指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（3） 在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。本题
得分 11
2. 资料：注册会计师王平、李娜在对 W公司2013年度财务报表进行审计
时，对W公司银行存款实施的部分审计程序为：
（ 1 ）向开户银行寄发银行询证函 , 并直接接收询证函回函。
（2）取得 2013年12月31日银行存款余额调节表。
（ 3）取得开户银行 2014年1 月31 日的银行对账单。
（4）对 2013年 12月 31 日资产负债表上列示的银行存款进行截止测试。
要求:
⑴注册会计师向开户银行询证的目的和作用有哪些 ? ⑵注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容 ?
⑶注册会计师索取开户银行 2014年1月31日银行对账单,能证实 2013 年
12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容 ?
⑷注册会计师对银行存款实施截止测试的目的是什么 ?
