中国与东盟国家税收协调面临的问题——基于中马税收差异的分析

关于CAFTA的税收协调分析关注中国与东盟国家的税收协调是步入“钻石十年”的需要。

首先，本文研究CAFTA税收协调的进展。

其次，分析中国与东盟的税收协调过程中存在的问题。

最后，根据当前形势，对协调双边税收提出有意义的对策建议。

标签：中国东盟自由贸易区;税收协调;对策建议中国东盟自由贸易区步入了更高水平、更高层次的“钻石十年”，需要深化研究CAFTA发展过程中的税收协调问题。

虽然，中国与东盟的税收协调已有较好进展，但是双边税收协调仍然面对阻碍和困难。

为了进一步推进双边的税收协调，中国和东盟都需要选择合适的协调路径，解决当前面对的主要问题，进而推动CAFTA的经贸发展。

一、CAFTA税收协调的现状—关税协调为主中国东盟自由贸易区选择的税收协调路径主要是协调关税，进行关税减让。

直接税和间接税（除关税外）的协调在区域内合作较少，没有在区域层面展开。

2004年，中国与东盟签署《货物贸易协议》，双方约七千个税目的产品关税下降。

2005年，CAFTA正式启动双边的关税减让计划。

2007年，中国对东盟国家的关税减至5.8%。

2010年，约93%的产品实施零关税是中国—东盟自由贸易区全面建成的标志。

随着CAFTA关税减让的步伐，中国与东盟的贸易额得到大幅度的增长。

2013年，双边贸易额达到了4436.1亿美元，约为2005年双边贸易额的3.4倍。

2015年，除部分敏感产品外，中国与东盟10国的产品关税将全面降至为0。

在直接税方面，中国与东盟成员国中的八国（新加坡、马来西亚、越南、泰国、菲律宾、印度尼西亚、老挝、文莱）签订了避免双重征税协定，东盟成员国也相应出台了对应的措施。

例如说，文莱在2007年实施限额抵免;2008年1月1日，新加坡实施限额抵免。

二、CAFTA的税制协调过程中面对的主要困难1.CAFTA成员国之间的经济发展水平差异大。

在中国东盟自由贸易区建设过程中，中国与东盟一直面对着中国与东盟十国及东盟各成员国之间的经济水平存在较大差异的问题。

中国-东盟自由贸易区的税收竞争与协调研究的开题
报告
题目：中国-东盟自由贸易区的税收竞争与协调研究
背景与意义：
中国和东盟国家之间的自由贸易区(FTA)是在2002年启动的，这个
区域自由贸易区的目标是为了加强和扩大两地经济贸易和投资关系。

随
着FTA的发展和扩大，中国和东盟国家之间的贸易和投资规模也不断扩大。

然而，FTA也带来了税收政策上的竞争和协调问题，因此，本研究旨在探讨中国-东盟自由贸易区的税收竞争与协调。

研究内容：
1. FTA对中国和东盟国家的税收政策造成的影响。

2. 分析中国-东盟自由贸易区内税收政策的异同性。

3. 探讨中国和东盟国家之间的税收竞争现状以及其对FTA的影响。

4. 研究中国和东盟国家之间税收政策协调的意义和必要性。

5. 探讨如何建立稳定和可持续的中国-东盟自由贸易区税收政策框架。

研究方法：
本研究将采用文献研究、案例研究和调查研究相结合的方式，对中
国和东盟国家之间的税收政策进行分析和研究。

在调查研究中，将采用
问卷和访谈的方式，从政府官员、企业家、学者等多个角度进行调查。

预期成果：
1. 对中国和东盟国家之间税收政策的异同性进行全面的分析，探讨
其对FTA的影响。

2. 研究税收竞争和协调的现状，并提出相应的政策建议。

3. 建立稳定和可持续的中国-东盟自由贸易区税收政策框架，为FTA 的发展提供有力支持。

4. 本研究成果的推广将有助于提高中国和东盟国家之间FTA的实施水平，并推进双方的经济贸易关系的发展。

中国与发达国家税制差异原因分析及对策研究税制是一个国家经济运转中不可或缺的一环，税收收入对于国家来说是重要的财政来源，也是实现经济社会发展目标的手段之一。

在全球化的时代，各国之间税制存在一定的差异，这些差异不仅代表着各自税收政策的特点，也反映了不同的经济和社会制度。

中国与发达国家之间税制差异比较显著，主要原因表现在以下几个方面。

一、历史文化背景的不同不同的社会制度和历史文化背景使得中国与发达国家在税制上存在了不同的特点。

在中国传统文化中，税收被视为一种压迫和不义之举，因此在历史上的几千年里，中国的税制都相对简单。

而在西方国家，尤其是欧洲，从中世纪开始税收就是政府管理和经济运作的重要手段之一。

由此，西方国家的税收始终处于高水平，并形成了相对完善的税收体系和法律法规。

二、经济结构的差异中国经济与发达国家在结构上存在着一定的差异。

发达国家的经济结构更加多样化，经济水平普遍较高，产业分工逐步细化，良好的投资环境和创新环境使得国家高度发达，税收相对稳定。

而中国的经济结构呈现“三产分离、二元结构”的状态，工业占据经济的重中之重。

这类“制造”型的行业不仅能够创造大量就业机会，而且他们往往能缴纳大量的税收。

但在其他领域，很难实现这种情况。

因此，税收收入也是随着产业结构和经济发展水平的变化而波动。

三、政策调整和执行机制的不同中国的税收制度是一个快速发展的领域。

政策通常是与国内经济和财政状况密切相关的，这往往意味着国家调整和改变税制的频率会比发达国家更高。

这种改革力度的频繁影响着企业的预计，尤其是涉及到长远投资计划的企业。

同时，在执行上，中国由于缺乏完善的监管机制和管理手段，支出不当、逃税等问题也较为严重。

针对以上原因，我认为中国政府应当进行相应的调整和补充。

一、完善税收法规由于中国国情特殊，“成文法”更受国家法律、行政法规等制度的影响，因此在完全制定和执行税收税法中，需要充分考虑国家政策、文化和习惯。

建立更加完善的税法体系，并从严从实加强实施力度和执法效率，尽量减少税务纠纷和水分，相对规范的税制可以促进社会的公平和合理性。

当前中国与东盟经贸关系中的问题与对策随着中国与东盟经贸合作的不断深入，出现了一些问题需要解决。

其中，一些重要问题包括：
1. 贸易摩擦。

中国和东盟国家之间的贸易摩擦主要涉及到商品贸易、投资和知识产权等方面。

这些问题需要通过双方合作和对话来解决，加强贸易合作。

2. 排放标准不一致。

东盟国家的环保标准相对较低，而中国的环保标准较高，这可能导致一些争议。

双方应加强合作，共同制定环保标准，促进可持续发展。

3. 竞争压力。

中国和东盟国家在一些产业领域存在竞争压力，需要寻求合作和共赢的方式，加强技术创新和知识产权保护，共同提高产业水平和竞争力。

对于这些问题，应采取一些对策：
1. 加强沟通和对话。

双方应加强沟通，尽快解决存在的贸易摩擦问题，建立贸易合作机制，推动经济合作不断深入。

2. 推动环保标准升级。

中国和东盟国家应在环保标准方面加强合作，推动环保标准升级，共同推进可持续发展。

3. 拓展合作领域。

双方应在更多领域深化合作，寻求共赢之道，共同提升产业竞争力，推动经济发展。

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公司税务规划中的国内外税法的协调与冲突在全球化经济的背景下，跨国公司在税务规划中面临着国内外税法的协调与冲突问题。

随着国际税收立法和税收规则的不断改变和调整，跨国公司需要面对不同国家之间税法的异同，以实现最优化的税务规划，并避免涉及税务法律风险。

本文将探讨公司税务规划中国内外税法的协调与冲突，并提供相应的解决方案。

一、国内外税法的协调国内外税法的协调是指在跨国公司税务规划中，各国税法之间相互配合、统一的过程。

从这个角度来看，税法的协调有利于避免不必要的税收成本和税务法律风险，提高公司税务效率。

首先，跨国公司需要了解并熟悉各国税法的具体规定和要求。

不同国家的税法对于纳税主体、征税对象、税务申报和缴纳等方面有着不同的规定，公司需要根据实际情况合理规划，并遵守各国税法的规定。

其次，跨国公司可以利用国际税收协定来实现国内外税法的协调。

国际税收协定是双边或多边协议，用于解决跨国公司在不同国家之间可能产生的重复征税和避税行为。

通过利用双重征税协定或者避免双重征税协定，公司可以避免同一收入在不同国家之间被重复征税，从而达到减少税务成本的目的。

另外，跨国公司还可以利用税收优惠政策来实现国内外税法的协调。

不同国家针对某些特定行业或者特定区域往往会提供一些税收优惠政策，跨国公司可以根据自身的实际情况选择在哪个国家设立总部或者分支机构，以获得更多的税收优惠。

总而言之，国内外税法的协调可以通过了解税法规定、利用国际税收协定以及选择适合的税收优惠政策来实现，从而提高公司税务效率和降低税务风险。

二、国内外税法的冲突然而，在实践中，国内外税法之间往往存在一些冲突。

例如，一些国家可能对特定的交易或者收入征收较高的税务负担，而另一些国家则对同样的交易或者收入提供较低的税收成本。

这样的冲突可能导致跨国公司存在利益转移和避税行为。

因此，解决国内外税法的冲突是公司税务规划中亟待解决的问题。

首先，公司可以通过合理的财务管理和税务筹划来解决国内外税法的冲突。

Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业168我国与东盟国家企业所得税税制比较研究张　邓中国财政科学研究院　北京　100089摘要:《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)的正式签署，我国与东盟的贸易和投资交流会更加频繁，此外，随着全球信息化快速发展，数字经济蓬勃兴起，比较我国与东盟国家的企业所得税政策有助于帮助我国企业更好地“走出去”。

与东盟各国税率相比，我国企业所得税税率仍处于中等偏上水平；我国税收优惠项目多，优惠政策相当繁杂；经济数字化背景下，税收管辖权及利润归属受到挑战；应纳税所得量化困难。

在改革企业所得税时，我国要基于财政可持续性，贯彻长远健康的税收理念；逐步降低税率，在平稳过渡的基础上逐步提高税率方面的竞争力；充分体现税制中性，提高税制竞争力；加强政企合作和多边合作，主动参与经济数字化国际税收规则的制定。

关键词:东盟；企业所得税；数字经济中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2021)12-0168-03一、引言中国和东盟的对话始于1991年，2010年中国-东盟自由贸易区正式启动，我国与东盟国家的贸易关系日益密切，生产要素的跨国流动不断扩大和增强。

2020年11月15日，《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)的正式签署，我国与东盟的贸易和投资交流会更加频繁，我国与东盟之间不断扩大开放、深化合作的市场为构建国内国际双循环相互促进的新发展格局提供了重要支撑，为疫情后经济复苏奠定了强劲动力，给企业带来了机遇的同时，也使企业面临着较高的税务风险，因此比较我国与东盟国家的企业所得税政策有助于帮助我国企业更好地“走出去”。

二、东盟十国的企业所得税制比较(一)纳税人比较各国企业作为居民纳税人的判定主要有两个标准，分别是按照业务的管理和控制是否在境内以及是否依据各国法律在境内成立或注册。

其中文莱、柬埔寨、马来西亚和新加坡依照业务的管理和控制在境内判定居民纳税人；老挝、菲律宾、泰国和越南依照各国法律在境内注册成立则为居民纳税人，其中，在菲律宾境外成立但在菲律宾有分公司的公司也被视为菲律宾居民纳税公司。

中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。

关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。

据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。

同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。

［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。

［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。

一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。

中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。