一带一路沿线国家的税收政策

“一带一路”沿线部分国家投资环境概览随着中国与“一带一路”沿线国家不断深化合作，越来越多企业和投资者掘金其中并找到合作机会。

在民族主义和逆全球化愈演愈烈的今天，坚持提高与“一带一路”沿线国家的经贸合作质量，增强对外开放，打造良性外循环系统，与沿线国家共同摸索更加完善的发展模式和贸易规则，就显得更加重要且有意义。

我们梳理了部分最受投资者关注的沿线国家，将其双边贸易、行业投资情况概述于下，供大家阅读与参考。

东盟新加坡：据中方统计，2018年双边贸易额828.8亿美元，增长4.6%。

以单个国家/地区计，在东盟内新加坡为我国第四大贸易伙伴。

中国为新加坡第一大贸易伙伴、第一大出口市场和第一大进口来源国。

2018年，新加坡对中国出口的主力产品：机电产品，化工产品、塑料橡胶和矿产品。

新加坡自中国进口的商品：机电产品、矿产品和贱金属及制品。

我对新投资涉及所有主要行业，从累计投资金额来看，主要集中于金融保险业和贸易业。

其中，我投资占新吸收外资比重相对较大的行业包括建筑业、贸易业和房地产业。

新对华投资涉及所有主要行业，从累计投资金额来看，主要为：金融保险业占79.25%，批发零售贸易业占12.68%，制造业占4.6%，专业科技服务业占1.86%，房地产业占0.84%。

新加坡采取的投资优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生产经营活动。

如对涉及特殊产业和服务（如高技术、高附加值企业）、大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予一定期限的减、免税优惠或资金扶持等。

政府推出的各项优惠政策，外资企业基本上可以和本土企业一样享受。

马来西亚：世界银行《2019年全球营商环境报告》显示，马来西亚营商环境在全球190个经济体中排名第15位，在东盟地区仅次于新加坡。

2018年，马来西亚对中国出口最多的商品为机电及交通设备、矿产品和化学品，马来西亚自中国进口的商品主要有机电及交通设备、工业制成品和杂项工业品。

几内亚税收指南2020-07-28几内亚的税费分成4大类别：（1）直接税（2）间接税（3）其他税费、使用费、租金（4）登记费、注册费、印花税第一类：直接税税种细分税种税率计算税基及备注说明1收入税Imp tsur lerevenu工资税La Retenue su les Traitements etsalaires,RTS0-15%工资包干税Le Versement Forfaitire sur es salairesVF6%工资总额（包含奖金、津贴、福利）学徒税Le Taxe d’Apprentissage3%自然人、个体户、手工艺者利润税Imp t sur les bénéfices industriel,commercial et artisanal,BIC30%全年利润2公司税Imp tdes sociétés公司税Imp t sur les Sociétés,IS35%企业利润最低包干税Imp t minimum forfaitaire,IMF3%公司营业额3其他直接税进口物资、当地采购营业税Le prélèvement forfaitaire10%非工资收入税La retebu sur les revenus nonsalariaux15%在几内亚没有设立常驻营业场所动产收入税Imp t sur les Revenus des capitauxmobiliers,IRCM10%房地产税La Contribution Foncière Unique,CFU业主自住=5%出租=15%商业用房=10%单一职业税La Taxe professionelle unique 5%年营业额低于1.5亿几郎的小商贩、小微工商个体户营业税La contribution de la Patente5%酒精饮料特许经营牌照费La licence 15万-150万几郎汽船税La Taxe unique sur les véhicules各类机动车、船持有武器税La Taxe sur les armesàfeu750-2000几郎军人、宪兵、警察除外。

【摘要】自2013年“一带一路”倡议提出，“一带一路”合作蓬勃发展，2019年税收征管合作机制的提出使税收在“一带一路”发展中发挥着愈发重要的作用。

加之自2020年受新冠肺炎疫情影响，税收征管合作机制与纳税服务将面临更加复杂的挑战。

文章首先通过解释“一带一路”中税收征管合作机制和纳税服务的重要性与现状，为读者呈现两者在当前“一带一路”沿线经济中的境况。

其次，从税收征管合作机制入手，就企业所得税、税收协定、税收情报交换机制三个方面阐述当前征管合作机制存在的问题，并相应地提出改善措施。

最后，针对纳税服务在“一带一路”建设中的问题适当地提出建议，以求在“一带一路”背景下更好地发挥应有的作用。

【关键词】一带一路；税收征管合作机制；纳税服务【中图分类号】F812.42一、“一带一路”背景下征管合作机制探讨（一）“一带一路”背景下税收征管合作机制的现状近年，中国重视改善营商环境以及制定不同时期的各项合作计划并推广实行。

首先，有效合理地运用“一带一路”税收征管合作机制，加强对税收征管的协调和对接，助力我国与“一带一路”沿线国家地区积极开展经济、政治、文化等方面的交流合作并打造互利共赢的合作模式。

其次，从“一带一路”合作的实际需要出发，例如：税收征管数字化、税收公平合理化、税收合作争端的有效解决等方面，针对性地制定税收征管合作计划，为跨境纳税提供真正地优质服务，推动合作计划的落实。

再次，在2019年举办的“一带一路”税收征管合作论坛为“一带一路”沿线国家和地区打造了一个可以共同参与税收征管的合作平台。

将各国相关部门、组织、学者与企业纳入其中，不断推动对税收征管信息与情报的研讨，分享实践经验，开发税收产品，深化税收合作。

优化配置跨境生产要素，帮助纳税人降低税收风险、化解涉税争端、避免双重征税。

（二）“一带一路”背景下现存税收征管合作机制的问题1.企业所得税方面“一带一路”合作正经历着繁荣发展，我国也不断地有企业“走出去”，随之而来的是大量的跨境交易、高速增长的对外投资额。

一带一路税收征管合作机制
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《一带一路税收征管合作机制》
一、基本原则
（一）牢固树立宝贵国际合作的原则。

一带一路税收征管合作机制本着共商、共建、共享原则，以建立合作关系、促进税收征管交流合作、研究解决相关税收问题为目标，围绕税收和不动产管理两大领域推进税收征管合作。

（二）坚持遵守主权国家安全的原则。

一带一路税收征管合作机制坚持遵守国际法及参与国家宪法、法律法规的规定，特别是主权国家安全的原则，致力于加强对一带一路沿线国家税收征管的监管、合作和协调。

二、合作方式
（一）建立税收征管交流合作机制。

参与国家可以通过联合研讨会、跨部门工作会议等形式，在跨境税收征管领域建立交流合作机制，促进合作国家间的税收征管能力提升。

（二）研究解决跨境税收问题。

参与国家在税收征管领域能够共同研究跨境税收问题，发挥更好的协作作用，促进财税合作。

三、合作内容
（一）加强和拓展跨部门税收征管交流合作，实现国际税收征管标准的共识。

（二）推进“一带一路”沿线国家在税收征管方面的合作，提高
各国的税收征管能力，实施有效的税收管理手段，强化相关的司法和行政稽查机制。

（三）开展不动产管理和技术研讨，推动“一带一路”沿线国家的共同法律制度建设及不动产信息系统建设。

四、合作结果
一带一路税收征管合作机制可以带动财税合作，实现国际税收征管标准的共识，推进财税政策的一致性，加强“一带一路”沿线国家之间的财税合作，为参与国家实现可持续发展提供强有力的基础保障。

斐济的外汇和税收政策作为太平洋中的主要岛国和交通中枢，斐济对中经贸活动频繁。

目前在斐济的中国企业众多，包括很多央企、地方国企和各类性质的民营企业，主要从事道路、场馆建设、矿山开采、农业生产和贸易，不一而足。

根据公开信息，目前在斐济的华人有8000多人，包括建设务工、经商人员和移民。

根据《2021年斐济对外投资合作指南》，将涉及中国企业和员工利益的几个方面摘要如下：1、利润汇回规定根据现行规定，无须事先申报储备银行批准，商业银行1年中可为单个外资企业办理数额在50万斐元以内的汇款，包括将资本收益、经营利润或撤资汇回投资者本国，所汇款项应有斐济税务部门出具的税务清算证明。

超过50万斐元的境外汇款须经储备银行审批。

1年之内，资本收益、经营利润和撤资的汇款被限制在1000万斐元以内。

外国人携带超过1万斐元等值的现金出入境需要向海关申报。

2、预提税预提税分为4种：（1）红利预提税：非本国公司在接受其他企业分红时需缴纳15%的红利预提税。

外国企业在斐济的分支机构在汇回利润时需要缴纳9%的利润汇回预提税。

（2）利息预提税：非本国企业在获得利息收入时需要缴纳10%的利息预提税。

（3）专利权使用费预提税：非本国企业收受专利权使用费（Royalties）时需缴纳应税收入15%的预提税。

（4）专有技术费预提税：非本国企业收受专有技术费时，需缴纳应税收入15%的预提税。

3、个人所得税根据斐济现行所得税法，当地居民的应税收入为年毛收入减去生活必要开支后的余下收入。

起征额为3万斐元/年，具体因赡养负担的不同，征税额不同。

非当地居民的个人所得税起征点为0，税率为20%，社会责任税率和环境税率与当地居民相同。

中国企业在一带一路上开山架桥，为当地的建设做出了巨大的贡献。

龙年到来之际，祝愿中国的企业在海外龙腾虎跃，其飞戾天。

作为一位外派人员，在斐济生活和工作了1年多，对这个小而美的国度越来越有了家的感觉。

由于没有语言障碍，日常会注意搜集很多信息。

“一带一路”背景下跨国企业国际税务筹划研究——以华为公司为例摘要：在中国一带一路的政策运行下，中国企业迎来了许多新的发展机遇，伴随着走出去浪潮，越来越多的企业选择进军国际市场，然而中国企业在开拓国际市场中面临许多困难，其中以税务问题最为突出。

本文将以华为公司的国际税务筹划为例，对其国际投资以及税务筹划进行分析研究，为我国企业国际业务的税务筹划提供意见。

关键词：一带一路，税务筹划，跨国公司引言随着中国企业对外投资脚步的加快，国际税务筹划成了中国企业急需解决的问题。

虽然，国际税务筹划不可避免财务、政策、外汇管理等方面的风险，但是各国的税法政策上依然存在一定的的未完全覆盖的空白，比如法律税收、不同投资金额的优惠额度以及不同国家对待外来投资的态度也有所不同，这些都为跨国企业进行国际税务筹划提供了可操作空间。

从华为公司成功的国际税务筹划案例当中，可以看到有效的国际税务筹划能够帮助我国企业在国际业务的拓展过程中创造更多的利益，进一步为我国企业在经营活动中降低税务成本，提高国际竞争力。

一、华为公司税务筹划分析华为是中国企业中跨国投资的成功代表，在2019年收入同比增长1220亿美元，智能手机出货量达2.4亿部，到2019年底华为的海外市场已拓展至一百七十多个国家地区，华为公司稳扎稳打，实现了真正意义上的跨国企业。

从华为2019年年报中，分析得知华为公司的所得税税负率不仅远低于我国企业也所得税25%，也低于我国高新技术企业优惠税税率。

华为公司的国际税务筹划值得我们分析研究。

（一）华为公司国际投资现状华为1995年至1997年初试海外市场，1998年至2000年开拓发展中国家的市场，2001年至2008年开拓发达国家，目前为止，华为海外的主要子公司分布于新加坡、印尼、日本、荷兰等地区。

（二）华为公司避税地的选择1、新加坡华为公司在新加坡设立子公司华为国际，持股比例100%，主要业务是通讯设备购销。

华为选择新加坡作为避税地的主要原因是新加坡整体的负税比较低，对于符合政策要求的公司有较多优惠政策，税收网络稳定。

“一带一路”国际税收合作的现状、问题与对策*魏升民1，韩永辉2，向　景1（1.广东省税务局税收科学研究所，广东　广州　510610；2.广东外语外贸大学广东国际战略研究院，广东　广州　510420）摘　要：近年来中国与“一带一路”沿线国家在加强经贸合作方面取得了较大进展，但是“一带一路”国际税收合作尚处于初级阶段。

开展国际税收合作有助于提升合作各方的整体利益，是促进“一带一路”区域经济融合发展、互利共赢的一项重要举措。

近年来，“一带一路”沿线国家的税制体系朝着税制简化、税负降低、设计优化的方向变化，为推动国际税收合作提供了现实基础。

但是，“一带一路”国际税收合作还面临着较多挑战，主要包括：沿线国家的税制体系结构差异较大，税收法治化和透明化水平偏低，税收征管能力不足，税收合作平台建设滞后。

为此，要进一步优化我国税制体系，构建宽税基、低税率、优税种、简征管的现代化税制体系，同时加强税收设计的技术交流，促进沿线各国打造国际税收合作范例，消除部分国家的疑虑和成见；推进国际税收合作机制建设，构建有效合作平台；建立通报和磋商机制，提升税务信息透明度，深化税务信息共享；研究探索采取补偿性措施，实现国际税收合作的互惠共赢；深化国际反避税监管合作，营造公平税收环境。

关键词：“一带一路”；国际税收合作；税制体系；税收管理；反避税中图分类号：F11，F81 文献标识码：A 文章编号：1007-9041-2019(08)-0061-07共建“一带一路”强调的是互联互通，经贸先行（唐宜红，2018）。

在“一带一路”倡议中纳入对国际税收合作的考量，既有利于各国通过技术合作和经验交流推动税制体系的现代化、法治化和透明化建设，通过合作协调弥合税制体系上的差异和矛盾，又能够为“一带一路”多边经贸合作提供有力的“稳定器”。

作为深化“一带一路”经贸合作和社会联系的重要保障，国际税收合作应当成为 “一带一路”倡议下的重点关注领域（杨志勇，2015）。

一带一路优化外商投资环境政策措施要说这“一带一路”啊，那可真是个了不起的大工程！它不仅让咱们国家和沿线的小伙伴们联系得更紧密了，还带来了好多优化外商投资环境的政策措施呢。

就拿我身边的事儿来说吧，我有个朋友在沿海的一个城市工作，他们那儿有个挺大的工业园区。

以前啊，虽然也有一些外商想来投资建厂，但总是因为各种各样的麻烦事儿而犹豫不决。

比如说，审批手续繁琐得让人头疼，跑了这个部门跑那个部门，有时候一份文件得盖好几个章，时间都浪费在这上面了。

还有啊，基础设施也不太完善，物流运输不太通畅，这对于那些对时间和效率要求很高的外商企业来说，可真是个大问题。

但是这几年，随着“一带一路”倡议的推进，情况那是大不一样了！政府出台了一系列优化外商投资环境的政策措施，可真是给外商们吃了颗大大的“定心丸”。

首先就是简化审批流程。

以前那些繁琐的手续，现在都进行了精简和合并。

比如说，以前可能需要分别向不同的部门提交好几份相似的材料，现在只需要在一个网上平台提交一次就行，各个部门可以共享这些信息，大大节省了时间和精力。

我朋友说，有个外商原本以为审批得好几个月，结果没想到一个多月就搞定了，把他高兴坏了，直夸咱们的效率高。

还有税收优惠政策。

对于那些符合“一带一路”产业导向的外商投资企业，给予了一定期限的税收减免。

这可真是实实在在的好处啊，降低了企业的成本，让他们能把更多的资金投入到生产和研发中去。

有一家外资的高科技企业，就因为享受到了这个政策，加大了在中国的研发投入，还吸引了不少高端人才呢。

再说说基础设施的改善。

政府加大了对工业园区的基础设施建设投入，道路修得更宽更平坦了，港口的装卸设备也更新换代了，物流速度那是蹭蹭地往上涨。

有个做贸易的外商跟我朋友说，以前他们的货物运输经常延误，现在不仅准时，而且成本还降低了不少，这让他们在国际市场上更有竞争力了。

另外，政府还积极搭建了各种交流合作平台。

定期举办招商推介会，向外商们详细介绍咱们的投资环境和优惠政策。

“一带一路”背景下建设大连自贸港（区）税收法律制度的完善随着中国提出“一带一路”倡议，大连市作为中国东北地区重要的对外开放城市，正在积极推进自贸港（区）建设，以加快对外开放步伐，促进区域经济发展。

在这一背景下，建设大连自贸港（区）税收法律制度的完善显得尤为重要。

本文将从税收法律制度的意义、现状分析和完善措施等方面进行探讨。

一、税收法律制度的意义税收法律制度是国家税收政策的重要组成部分，对于建设自贸港（区）具有重要的作用和意义。

税收法律制度的完善可以提升自贸港（区）的国际竞争力。

一个良好的税收法律制度可以吸引国际投资和贸易，提高自贸港（区）的吸引力，增加区域经济发展的动力。

税收法律制度的完善可以促进自贸港（区）的贸易便利化。

合理的税收政策和规范的税收征收程序可以简化贸易手续，降低企业成本，提高贸易效率，促进贸易畅通。

税收法律制度的完善可以保障自贸港（区）的税收收入稳定。

良好的税收法律制度可以保障税收的正常征收和使用，确保自贸港（区）的资金来源和财政稳定。

二、现状分析目前，大连自贸港（区）税收法律制度还存在一些不足之处。

税收政策不够清晰。

自贸港（区）的税收政策对于投资者来说非常重要，但是目前还存在一些不够明确的地方，影响了投资者的决策。

税收征收程序不够规范。

部分企业在自贸港（区）投资经营时，征收税收的程序不够规范，存在一定的漏洞和不确定性，影响了企业的正常经营。

税收收入使用不够透明。

部分自贸港（区）的税收收入使用不够透明，缺乏有效的监督机制，容易出现滥用和浪费的现象。

三、完善措施为了建设大连自贸港（区）税收法律制度的完善，应当采取一系列的措施。

应当加强税收政策的研究和制定。

相关部门应当加强对于自贸港（区）税收政策的研究和制定，以满足自贸港（区）的发展需要，吸引更多的国际投资和贸易。

应当规范税收征收程序。

税收征收程序应当在合法、公平、公正的基础上进行，加强对于征收程序的管理和监督，保障企业的合法权益。

投资“一带一路”沿线国家税收将更优惠随着一带一路战略的推进，税收政策也开始为企业走出去助力。

近日，国家税务总局相关负责人在一带一路涉税服务公益大讲堂上介绍了税收政策最新动态，借一带一路东风，企业有望享受更多税收优惠政策。

目前缅甸、柬埔寨的税收协定正在谈判中，有望尽早出台，将有利于投资缅甸、柬埔寨的中国企业税收负担的减轻。

而税收协议中的一些条款，如相关抵免政策、税收饶让、免税等内容也有望增加。

一带一路沿线64个国家中，中国现已与53个国家签署了税收协定，并对其中7个早年签署的协定进行了全面或部分修订。

税收协定谈判提速所谓税收协定，又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区)，为了协调税收管辖关系、处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。

资本技术或劳务输出国(又称居民国)和东道国(又称所得来源国)，通过签订税收协定，来分配跨国经营及投资所得的征税权，开展税务合作，磋商解决涉税争议。

税收协定通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而达到避免双重征税的目的。

国家税务总局国际司副司长王晓悦表示，中国与一带一路沿线多数国家已经签署税收协定，目前比较迫切的就是与缅甸和柬埔寨的协定签署。

据王晓悦介绍，税收协定中避免双重征税多采用抵免法，其中有一个饶让条款是比较重要的。

现在我们对外签署的普通饶让有28个国家，定率饶让有8个国家。

如果没有饶让，经过国内的抵免机制，企业其实未能享受到税收优惠，这个饶让条款对我们走出去的企业在东道国的发展还是很重要的，所以我们也在考虑是否把饶让条款拿到谈判桌上来。

所谓饶让条款是一种税收优惠政策。

中国为吸引发达国家来华投资，多给与外资企业以相应税收优惠政策，若没有饶让条款，外资企业在中国因税收优惠政策免除的税款，回归母国时需补缴相应税费；有了饶让条款，会将税收优惠部分的收入视同已经缴税，母国税务机关不得再征税。