售楼部购买的艺术品如何财税处理

【案例分析】购买艺术品：投资还是避税暗道（老会计人的经验）在当前的收藏热潮中，一个值得关注的现象是，企业投资古董、古玩、字画等艺术品的行为十分普遍，在国内外各大拍卖会上，一掷千金的中国企业比比皆是。

艺术品有保值增值的功能，企业购买艺术品有借机令企业资金增值的目的，但不可否认的是，一些企业更是将此举作为了一种避税手段。

那么，动辄上千万元的艺术品投资，能否在当期或分期进行税前扣除呢？两笔古董投资税前扣除2800万元前不久，A市国税局稽查人员在对B房地产公司2013年度的申报纳税情况进行检查时发现，这家企业固定资产折旧账簿上计提了家具折旧1600万元。

“什么家具这么贵？”稽查人员问。

B公司财务总监解释说，这是公司老总从拍卖会上购买的几件清代黄花梨家具，买价为8000万元，公司按照5年进行了计提折旧。

稽查人员表示想观赏下这些价值不菲的古董，财务总监就自豪地将稽查人员领到了公司总裁的会议室。

看到工艺讲究的黄花梨条案和太师椅，稽查人员连连称好。

财务总监忙向稽查人员介绍黄花梨家具的鉴赏要领。

稽查人员边听边打量，突然发现摆放在玻璃柜里的一对瓷瓶。

“这是清代官窑粉彩花瓶，是老总花1200万元从海外拍卖的回流文物。

”财务总监告知。

“这对瓶子在账务上是如何处理的？”稽查人员问。

B公司财务总监自信地回答说：“瓶子不能作为固定资产，我们当相关费用处理了。

”翻阅企业账簿，稽查人员发现B公司的确将购瓶资金作当期费用一次性扣除了。

B公司就这两笔购买古董的行为，在当年度共税前扣除2800万元。

“你们这样处理账务有问题，需补缴税款。

”稽查人员当即提出了异议。

企业惊问：“我们错在哪里了？”闻听此言，B公司财务总监惊讶地说：“家具作为固定资产处理顺理成章，我们错在哪了？”对于艺术品投资能否进行税前扣除，现行税收政策并没有明确规定，但稽查人员从税收原理出发，结合企业的实际情况，分析认为企业购买艺术品的投入不应在购买年度税前扣除，也不应折旧、摊销。

艺术品行业经营如何纳税艺术品行业经营如何纳税我公司主要从事艺术品投资业务，目前开发艺术品托管回购项目，与客户达成协议主要内容如下：（1）甲方（我公司）自行购进艺术品后，销售给乙方（购买人）并支付价款给甲方（假设10万元）。

（2）乙方再将艺术品委托甲方继续托管，托管期间，艺术品可能增值，甲乙双方预判该艺术品的增值金（2万元）。

（3）托管期间，甲方要定期向乙方支付预判的增值金。

托管期满乙方向甲方支付托管期间的托管费。

（按交易价10万元x1%=1000元）（4）托管期间，若选择委托甲方出售该艺术品，对高于预判增值金部分甲方收取一定比例的佣金（卖13万元，增值1万元x30%即3000元）（5）托管期满，艺术品未出售，并且乙方未按阶段收取甲方预判增值金时，乙方有权要求甲方以预判增值金后的价格回购（即12万元），甲方不得拒绝。

（6）在托管期间，若乙方已按阶段收取甲方的预判金时，则托管期满甲方应按照成交价（10万元）回购该艺术品。

对于上述业务模式，请问：（1）鉴于投资行业的增值额比较高，因此税负也较高，我公司是否申请小规模纳税人比较好？（2）合同中我公司收到乙方价款10万元，是做销售还是做暂借款处理？（3）我公司向乙方支付的预判增值金是否做暂借款的利息成本？（4）乙方向我公司支付的托管费，我公司是否需要记入其他业务收入？（5）在出售艺术品时，对于高于预判增值金部分我公司收取的佣金是否需要记入收入并开具发票？（6）我公司以10万或12万回购艺术品时，应该如何进行账务处理？（7）我公司对上述业务模式目前涉及的账务处理较为繁琐，有什么较好的方案设计吗？解答（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条，年销售额达80万元必须办理增值税一般纳税人资格，按照一般纳税办法计算增值税。

年销售额达不到80万元可以按小规模纳税人征税。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）[条款失效]规定，应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

中国艺术品市场税收现状分析对于艺术品买卖交易方面的税收，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，从事艺术品、古董、文物交易的单位和个人，应当依法记账、开具增值税专用发票，并按照规定缴纳增值税。

一般来说，艺术品销售一般采用的是一般纳税人模式，即全额计税。

根据实际价格和增值税税率，艺术品交易双方应当按照规定缴纳相应的增值税。

对于艺术品交易中的个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人出售艺术品所得的税收纳入个人所得税的范畴。

根据法规，个人从艺术品销售中获得的所得需纳税。

对于艺术品交易的个人纳税，税款率根据收入额不同而有所差异。

一般来说，对于艺术品交易中个人获取的所得，纳税比例为20%。

对于艺术品拍卖行业的税收政策也有一些独特规定。

根据《中华人民共和国拍卖法》和《拍卖经营管理办法》等法律法规的规定，拍卖行要支付的税收主要有企业所得税、增值税和城市维护建设税等。

拍卖行在交易中获得的利润应当按照企业所得税的规定缴纳相应的税款，并依法申报纳税。

拍卖行还需要按照交易款项的实际金额缴纳增值税和城市维护建设税。

除了交易税收之外，艺术品市场还存在一些特殊的税收政策。

对于慈善捐赠艺术品的个人和单位来说，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的规定，捐赠艺术品的价值可以在纳税时享受一定的减免或抵扣。

一些地方政府还会推出一些税收优惠政策，鼓励艺术品交易和文化产业的发展。

中国艺术品市场税收现状较为复杂，既涉及到增值税、个人所得税等一般税收规定，也涉及到拍卖行业的特殊税收政策。

在税收方面，艺术品市场需要遵循相关法律法规的规定，正确缴纳相应的税款，并依法履行相关报税义务。

政府还应当进一步完善和优化税收政策，鼓励艺术品市场的发展，促进文化产业的繁荣。

中国艺术品市场税收现状分析对于艺术品的进口和出口，中国政府实行了相应的税收政策。

根据相关法律法规，进口艺术品需要缴纳增值税和消费税。

具体的税率根据艺术品的类别和价值进行确定，一般情况下，增值税税率为17%，消费税税率根据具体品类而有所不同。

而对于出口艺术品，我国政府实行退税政策，即对于出口的艺术品，可以退还相应的增值税和消费税。

对于艺术品的交易行为，中介机构和个人需要缴纳相关税费。

艺术品交易中的经纪人、拍卖公司等机构需要按照营业税的相关规定进行纳税。

个人从事艺术品交易活动，根据税法规定需要缴纳个人所得税。

对于艺术品交易市场的从业者和投资者来说，纳税义务是不可回避的。

在艺术品拍卖领域，中国政府对于高价拍卖品的营业税和个人所得税进行了调整。

目前，对于拍卖品交易，每笔交易的针对销售价格进行征税，税率为5%，这为拍卖行业的发展提供了良好基础。

个人所得税方面，对于艺术品拍卖市场中的个人投资者，当其从艺术品出售中获取收益时，需要根据相应法律法规缴纳相应税费。

对于艺术品捐赠方面，中国政府实行了相应的税收优惠政策。

根据相关法律法规，个人或者单位将艺术品捐赠给公益事业，可以获得相应的捐赠税收优惠，例如可以被免除缴纳遗产税、个人所得税等。

这样的政策不仅有利于鼓励社会力量参与公益事业，也促进了艺术品流通和艺术品市场的发展。

目前中国艺术品市场的税收现状根据不同的交易行为和角色制定了相应的税收政策。

这些税收政策的制定和调整，对于艺术品市场的健康发展起着积极的促进作用，为市场参与者提供了明确的纳税义务和相关税收优惠政策。

随着中国艺术品市场的不断壮大和发展，税收政策还有望进一步优化和完善，为市场的繁荣奠定更加稳固的基础。

工艺品与收藏品的税务处理在当今社会，工艺品和收藏品作为一种特殊的商品，具有很高的欣赏价值和投资价值。

然而，在购买、销售和持有工艺品和收藏品的过程中，税务处理成为人们关注的重要问题。

本文将探讨工艺品和收藏品的税务处理方式。

一、工艺品的税务处理工艺品在文化艺术和手工制作方面具有独特的特点，因此在税务处理上存在一些特殊之处。

1. 购买工艺品的税务处理对于购买工艺品，一般需要缴纳增值税。

根据国家相关规定，工艺品的增值税税率为17%。

购买工艺品时，商家会开具增值税专用发票，购买者应保留好发票，以备将来税务审查之需。

2. 销售工艺品的税务处理对于销售工艺品，商家需要按照国家规定进行增值税的缴纳。

如果销售额较高，商家还需要申报企业所得税。

同时，商家需要开具增值税专用发票，并按照规定将销售额和纳税额进行申报。

3. 进口工艺品的税务处理进口工艺品需要缴纳进口关税和增值税。

根据国家规定，工艺品进口关税根据商品的具体类别和属性而有所不同。

进口工艺品同时还需要缴纳增值税，税率为进口货物的完税价格（含关税）的17%。

二、收藏品的税务处理收藏品作为一种具有保存和升值功能的特殊商品，其税务处理也存在一些特点。

1. 个人持有收藏品的税务处理个人购买和持有收藏品不需要缴纳增值税和关税。

但是，如果个人出售收藏品获利，需要按照国家个人所得税的规定进行纳税申报。

2. 机构持有收藏品的税务处理对于机构持有的收藏品，一般情况下需要按照增值税规定进行纳税。

如果机构将收藏品出售并获利，还需要按照企业所得税的规定进行纳税申报。

3. 捐赠收藏品的税务处理如果个人或机构将收藏品捐赠给非营利机构或公益组织，可以享受相关的税务优惠政策。

根据国家规定，个人或机构可以在个人所得税或企业所得税方面享受相应的减税或免税政策。

总结起来，工艺品和收藏品的税务处理主要涉及增值税、个人所得税和企业所得税等方面。

在购买、销售和持有这些商品时，人们需要遵守国家相关税法法规，及时申报纳税，以保证自身的合法权益并避免可能的税务风险。

艺术品交易税务申报指南艺术品交易作为一项高度复杂和特殊的交易活动，涉及到税务申报和遵守相关法规是至关重要的。

本指南旨在为艺术品交易者提供全面的税务申报信息，以确保交易的合法性和顺利进行。

一、艺术品交易涉及的税务事项在进行艺术品交易时，交易者应注意以下税务事项：1. 增值税：根据国家相关规定，艺术品交易可能需要征收增值税。

交易者应确保在交易过程中遵守增值税的纳税规定，并及时申报纳税。

2. 个人所得税：若交易者作为个体经营者从艺术品交易中获得利润，应按照个人所得税法律规定缴纳个人所得税。

3. 资本利得税：对于艺术品交易中的投资者，交易产生的资本利得可能需要缴纳资本利得税。

不同的国家和地区对于资本利得税的规定各有不同，请交易者在进行跨境交易时务必留意相关规定。

二、艺术品交易税务申报流程为了确保艺术品交易的合法性和规范性，交易者应按照以下步骤进行税务申报：1. 登记税务登记证：作为一名从事艺术品交易的个体经营者或企业主，首先需要在国家相关税务机构登记取得相应的税务登记证。

2. 收集交易凭证：交易者应妥善保管交易的相关凭证，如购买发票、销售发票、合同等。

这些凭证是交易者进行税务申报时的重要依据。

3. 编制财务报表：交易者应按照国家相关财务会计准则，编制艺术品交易的财务报表。

这包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

4. 计算和申报税款：根据交易所在地的税法规定，交易者应计算相应的税款，并利用税务申报系统进行在线申报。

5. 纳税和报表提交：按照国家相关规定，交易者需按期纳税，并及时提交相关税务申报表，如增值税申报表、所得税申报表等。

三、避免税务风险的建议为了最大限度地避免税务风险和纠纷，以下是一些建议供交易者参考：1. 密切关注税法法规的变化：税法和税务规定时常调整，交易者应保持对相关法律法规的关注，并及时调整自己的税务申报行为。

2. 寻求专业税务咨询：艺术品交易的税务申报较为复杂，建议交易者寻求专业税务咨询，以确保自己的申报行为合规。

艺术品交易税务处理与申报艺术品的交易在当代社会已经成为一种风靡的投资方式和文化消费活动。

与此同时，税务处理和申报也是每位艺术品交易参与者需要了解和遵守的重要方面。

本文将介绍艺术品交易中的税务相关事项，包括纳税义务、税收计算和申报程序等。

一、税务登记和纳税义务在进行艺术品交易前，参与者需要根据国家的相关法律规定办理税务登记并承担相应的纳税义务。

这包括向税务机关申请办理税务登记手续，并根据法定标准选择适用的纳税方式。

通常情况下，艺术品交易可以按照增值税、个人所得税和企业所得税等进行申报和缴纳。

二、艺术品交易中的增值税处理1. 增值税一般纳税人和小规模纳税人对于艺术品交易参与者来说，增值税的处理与纳税人身份有关。

一般纳税人需要按照国家法律规定，进行增值税的计算和申报，纳税人应当依法开具增值税发票，并按照规定期限将税款缴纳给税务机关。

小规模纳税人可以选择按照差额计征方式缴纳增值税，即销售额与进项税额之差作为应纳税款。

然而，对于部分高价值艺术品的交易，可能需要按照一般纳税人进行申报和缴纳增值税。

2. 艺术品交易的增值税计算艺术品交易中的增值税计算有两种方式：差额计征和目录计税。

差额计征是指按照艺术品销售额与进项税额之差计算应纳税款。

销售额减去购入该艺术品时支付的增值税税款和进项税额，即为应纳税款。

目录计税是指根据国家税务主管部门公布的艺术品目录，按照艺术品的目录价值计算增值税。

纳税人需要根据购买或销售艺术品的目录价值，按照税率计算并缴纳税款。

三、个人所得税处理对于个人从艺术品交易中获取收益的情况，可能需要依法缴纳个人所得税。

个人所得税的计算和申报一般按照收入额和税率进行，其中部分艺术品交易可能适用差额扣除的办法。

四、企业所得税处理对于从事艺术品交易的企业来说，可能需要根据国家相关法律规定，依法缴纳企业所得税。

企业所得税的计算一般按照利润额和税率进行，其中可能适用一些优惠政策，如艺术品经纪人的佣金等可进行相应的扣除。

房地产企业九种售楼部模式的各个阶段账务处理和税务处理在对售楼处账务处理问题上，参考了大量网友的见解，不乏有可圈可点的表述。

然而，很多网友在账务处理上依然犯了常识性错误，用税法的相关规定来处理账务。

比如说【2009】31号文，将营销设施建造费归入了开发间接费用里做为企业所得税的扣除项目；而我们在进行账务处理时需要依据的却是会计准则和相关的会计制度，依据会计处理上的要求，假造售楼处要做为自建固定资产来进行账务处理。

如果仍有网友纠结于2009年31号文的条款，请思考一下土地增值税关于售楼处的相关扣除规定或者直接看一下土地增值税关于开发间接费用的定义，不难发现这里边是不包含营销设施建造费的。

因此，在土地增值税的法规体系下，把售楼处作为开发间接费用处理是错误的。

例如：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字【1995】第006号）第九条开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

企业所得税不同，国税发【2009】31号文件规定，开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

企业所得税中小区主体之内的售楼部应计入开发间接费，土地增值税开发间接费并没有包括项目营销设施建造费，也不能按土地增值税的相关规定做1+2项目中进行扣除，只能作为期间费用扣除。

如果要用税法来处理账务，遵从税法做账务处理，我们就无所适从。

本文就是在依据会计相关规定的原则下，对九种售楼处建造使用模型进行分阶段的账务处理，以及涉及到的相关税种的处理。

请各位网友批评指正。

九种售楼处分类（1）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成，拆除；（2）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后转自用或出租；（3）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后，转让销售；（4）项目小区外，单独修建售楼处，待销售完成后，拆除；（5）项目小区外，单独修建售楼处，待销售完成后，无偿捐献政府；（6）利用企业自有商品房作销售处，待销售完成后，转让销售；（7）利用企业自有商品房作销售处，待销售完成后，转作自用或出租；（8）利用外单位房屋作销售处，待销售完成或房屋到期后，归还房屋；（9）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后，转物业用房或公共配套用房，会所。

艺术品交易税务和财务管理制度艺术品交易一直以来都是一个复杂而独特的领域，涉及到众多税务和财务方面的问题。

为了促进艺术品市场的发展，各国纷纷制定了相应的税务和财务管理制度。

本文将对艺术品交易税务和财务管理制度进行探讨。

一、艺术品交易税务管理税务管理是任何交易活动都需要面对的重要问题。

在艺术品交易领域，税务管理尤为重要，因为艺术品往往涉及到巨额的交易金额。

艺术品交易税务管理的核心问题包括交易行为的纳税义务、纳税基础的确定以及税务申报和缴纳等方面。

1.交易行为的纳税义务根据各国税法规定，艺术品交易行为产生的收入一般应该纳税。

不同国家对于艺术品交易的税务政策有所不同，有些国家对于特定类型的艺术品交易可以享受税收优惠，而有些国家则要求所有的艺术品交易都应该纳税。

2.纳税基础的确定纳税基础的确定是税务管理的核心问题之一。

对于艺术品交易来说，由于艺术品的价值各异，纳税基础的确定需要考虑多个因素。

一般来说，艺术品的纳税基础可以根据市场价格、拍卖成交价或者独立估价来确定。

3.税务申报和缴纳艺术品交易纳税的最后一步是进行税务申报和缴纳。

艺术品交易纳税人需要按照国家税务部门的规定填写税务申报表，根据实际情况计算应纳税额，并按时缴纳税款。

艺术品交易纳税人还需要保存相关的交易证据和票据，以备税务部门的核查。

二、艺术品交易财务管理除了纳税问题外，艺术品交易还需要进行财务管理。

艺术品交易财务管理主要包括交易资金的结算、投资收益的管理以及交易成本的控制等方面。

1.交易资金的结算艺术品交易通常涉及到大量的资金，因此，交易资金的结算是财务管理的关键环节。

艺术品交易双方可以选择使用现金、银行转账或者其他支付方式进行结算。

另外，为了防范洗钱和其他非法行为，艺术品交易资金的来源也需要进行甄别和审查。

2.投资收益的管理对于购买艺术品进行投资的人来说，管理投资收益是财务管理的重要任务。

艺术品投资的收益一般来自于艺术品市场的升值以及艺术品的租赁和销售收入。

艺术品交易税收分析及筹划你是君王我是幕僚欢迎来到财务老封艺术品交易业务，无论怎么设计，都会面临以下三个税种：流通环节的增值税，艺术家个人所得税，代销公司企业所得税。

增值税分析艺术品销售，按“销售货物”征收增值税，一般纳税人税率为13%，小规模纳税人征收率为3%。

小规模纳税人目前减按1%征收。

若季度销售额小于45万（月度为15万）免征增值税。

由于艺术品创作源头是没有进项税的，如果代销公司为一般纳税人，增值税税负几乎就是13%，是极高的。

由于小规模纳税人年销售额不能超过500万，因此，要保持小规模纳税人资格，就需要控制代销公司的交易规模。

如果是委托代销模式，即艺术家将艺术品委托代销公司销售，代销公司的收入为最终销售价格扣除应缴增值税。

为降低代销公司销售收入，可将代销公司业务转换为“经纪业务”，即通过代销公司找到客户，由艺术家直接将艺术品销售给客户，然后向代销公司支付经纪费。

这时，代销公司的收入只包括收取的经纪费。

如果之前约定是五五分成，调整模式后，代销公司的收入为原来的50%。

艺术家个人所得税分析无论什么收入性质，收入水平较高时，税负都是比较高的。

工资薪酬、劳务报酬等综合所得，最高税率45%（应纳税所得额大于96万时）；经营所得，最高税率35%（应纳税所税大于50万时）；股利、财产转让等财产性所得，统一税率20%。

要降低艺术家个税税负，以前是通过个独、个体核定征收，税负可以控制在5%以下。

现在核定征收政策已经收紧，对于收入较高的艺术家而言，核定征收风险也是比较大的。

艺术家转让其艺术作品，是按“财产转让所得”缴纳个税。

“财产转让所得”以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

问题在于原创艺术作品原值为0，合理费用也较难统计，比如，艺术家外出考察体验生活的费用是否算合理费用，这个很难界定。

由于这些原因，导致艺术家转让自己创作的艺术品，个税税负基本就是20%。

在这里，我们需要转变一个思路，将个人所得转换为公司所得，即将个人所得税转换为企业所得税。