当前位置：文档之家 › 全面预算 PPT

全面预算 PPT

  • 格式：ppt
  • 大小：866.00 KB
  • 文档页数：46

下载文档原格式

  / 46

合集下载

《全面预算》课件

《全面预算》课件
电商C通过全面预算，实现了业 务的快速扩张和利润的持续增长。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。

全面预算培训课件(PPT42张)

全面预算培训课件(PPT42张)
2023 WORK SUMMARY
全面预算培训课件 (PPT42张)
REPORTING
2024/1/25
1
目录
• 全面预算概述 • 预算编制方法与技巧 • 预算执行与控制策略 • 预算分析与报告呈现 • 预算信息化管理系统应用 • 企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
2
PART 01
全面预算概述
预算执行进度监控
实时监控预算执行进度，确保预算按计划执行。
预算执行效果评估
对预算执行效果进行评估，为后续预算编制提供参考。
24
预算差异原因剖析
01
02
03
客观因素
分析政策调整、市场变化 等客观因素对预算差异的 影响。
2024/1/25
主观因素
剖析预算编制、执行过程 中的人为因素导致的预算 差异。
其他因素
3
强化考核结果运用
将考核结果与奖惩措施相结合，充分调动责任部 门和责任人的积极性，促进预算的有效执行。
2024/1/25
20
预算调整原则及审批流程
预算调整原则
坚持刚性预算与弹性调整相结合 ，既要保持预算的严肃性和稳定 性，又要根据实际情况进行必要
的调整。
2024/1/25
预算调整审批流程
明确预算调整的审批权限和流程， 严格按照规定程序进行调整，确保 调整的合法性和规范性。
2024/1/25
数据录入方法及注意事项
01
详细介绍数据录入的操作步骤，包括数据格式要求、数据校验
规则等，提醒用户注意数据录入的准确性和完整性。
数据查询及筛选技巧
02
演示如何通过系统查询功能快速定位所需数据，介绍数据筛选
、排序等高级查询技巧，提高用户查询效率。

全面预算-PowerPoint演示文稿

全面预算-PowerPoint演示文稿

第九页，共16页。
二、编制预算的原则 （一） 要以明确的目标(mùbiāo)为前 提 （二） 预算的编制要全面完整 （三）预算要积极可靠，留有余地
三内、容全(n面è预ir算ón的g内):容和编制程序
第十页，共16页。
编制程序：
目标利润 销售预算 生产预算
直接材料预算
直接人工预算
销售及管理费预算 制造费用预算
2.全面预算体系的内容
3.全面预算的编制程序
4.编制预算的具体方法及 其特点
第八页，共16页。
第一节 预算(yù suàn)的意 一、义预和算内的容意义(yìyì)
(一) 含义
• 是企业各部门工作的奋斗目标
(二) 作用
能协调各部门的工作
• 是加强内部控制(kòngzhì)的依据
• 是考核各部门工作业绩的标准
第十四页，共16页。
预测决策分析 规划控制会计 责任(zérèn)会计
第十五页，共16页。
管理(guǎnlǐ)会计
成本控制
全面预算
长期投资决策 短期决策分析
预测(yùcè)分 析
本量利分析
变动成本法 成本性态分析 管理会计概述
基础知识
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化， 即将决策的目标具体地、系统地反映出来， 实际上就是决策目标的具体化。编制的预算 是企业各部门工作的奋斗目标，能协调各部 门的工作，也是加强内部控制的依据，是考 核各部门工作业绩的标准。
全面预算(yù suàn)PowerPoint演示文稿
2021/11/6
第一页，共16页。
第六章 全面 (quánmiàn)预算
第二页，共16页。
管理(guǎnlǐ)会计

全面预算管理体系powerpoint95页

全面预算管理体系powerpoint95页

第七页，编辑于星期一：二十一点 二十预计生产量=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量 案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售量的10%，年
末设计的产品盘存数为100件，各季预计的期初存货为上季末的 期末存货。则该公司2002年度的生产预算如表5-2-2所示：
第十八页，编辑于星期一：二十一点 二十三分 。
❖ （二）预算损益表（pro-forma income statement）
❖ 案例：大新公司2002年度的预算损益表如表5-2-9所示：
第十九页，编辑于星期一：二十一点 二十三分 。
（三）预算资产负债表（pro-forma balance sheet）
❖ 案例：大新公司2001年末的资产负债表如表5-2-10前半部分所示。 以此为基础，经过计算，编制大新公司2002年末的资产负债表如表 5-2-10后半部分所示。
第二十页，编辑于星期一：二十一点 二十三分 。
第三节 预算编制方法的改进
❖固定预算和弹性预算 ❖增量预算与零基预算 ❖定期预算与滚动预算
⑶根据可动用的财力资源，按照各费用项目的层次 顺序和轻重缓急进行分配。属于第一层必须的费 用项目金额予以保证；余下的财力资源以成本效 益比为权数进行合理分配，成本效益比高者多分， 少者少分。
⑷分配后编制成汇总费用预算，并进行最终审查，若有不 合理者可进行适当调整，从而形成最终预算交付执行。
零基预算的优缺点：
全面预算
❖ 全面预算体系的设计 ❖ 全面预算的内容及其一般编制方法 ❖ 预算编制方法的改进 ❖ 预算的执行与调整
第二页，编辑于星期一：二十一点 二十三分。
第一节 全面预算体系的设计
❖ 一、全面预算的概念
预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用

全面预算-PowerPoint演示文稿

全面预算-PowerPoint演示文稿
• 五、下一章学习指导意见
重点与难点
• 全面预算体系的内容 • 全面预算的编制程序 • 编制预算的具体方法及
其特点
教学方法
• 讲授法、案例法、访问法
教学时数
• 6学时
本章辅导
1.全面预算的含义 2.全面预算体系的内容 3.全面预算的编制程序 4.编制预算的具体方法及其 特点
第一节 预算的意义和内容
管理会计
第八章 全面预算
第六章 全面预算
管理计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
述 管析 成 变 本 理 本动 量 会 性成 利 计 态本 分 概 分法 析
预析 测 分 析
短策 期 决 策 分
长 期 投 资 决
全成 面本 预控 算制
辅导
• 一、本章重点与难点 • 二、本章教学方法 • 三、本章教学时数 • 四、辅导
管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
述 管析 成 变 本 理 本动 量 会 性成 利 计 态本 分 概 分法 析
预析 测 分 析
短策 期 决 策 分
长 期 投 资 决
全成 面本 预控 算制
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化，即将决 策的目标具体地、系统地反映出来，实际上就 是决策目标的具体化。编制的预算是企业各部 门工作的奋斗目标，能协调各部门的工作，也 是加强内部控制的依据，是考核各部门工作业 绩的标准。
一、预算的意义
(一) 含义
• 是企业各部门工作的奋斗目标
(二) 作用
能协调各部门的工作
• 是加强内部控制的依据
• 是考核各部门工作业绩的标准
二、编制预算的原则 （一） 要以明确的目标为前提

全面预算第一讲ppt [自动保存的]

全面预算第一讲ppt [自动保存的]
预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业 管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、
授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协
同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标 „„
1.1、企业为什么要做全面预算

中央企业财务预算管理暂行办法（国资委）
经营计划
•市场研判
预算编制
执行控制
•过程控制 •权限管理 •审批规定 •预算预警
预算调整
•调整审批 •调整的版本 •版本对比
绩效管理体系
•考核规则 •评分标准 •考核模板 •。。。。
•业务预算 •资本预算 •股东愿景 •财务预算： •策略分析 预计资产负债表 •年度经营计划 预计损益表 •预算目标 预计现金流量表
1.3、全面预算的发展历史
为克服传统预算的缺陷，开始提出战略导向的全面预算：
• 以战略为导向 预算管理 成熟期
• 以作业为基础
预算理论 开始形成 杜邦开始 应用预算
新兴铸 管开始 应用预 算
20世纪30年代－70年代 20世纪80年代以后 1994年
理论、 办法陆 续出台
课程内容
全面预算概述 – 企业为什么要做全面预算 – 全面预算的含义、内容 – 全面预算的发展历史 – 全面预算的管理模式 全面预算管理在企业管理中的地位和相关性 – 全面预算管理在企业中的主要问题 – 全面预算与企业战略的关系 – 全面预算与经营计划的关系 – 全面预算与企业其他管理工具的关系 – 企业实施全面预算需加强的基础工作
1902年
1922年
2000年
1.3、全面预算的发展历史——国外
引入期（19世纪末-20世纪20年代）

全面预算的概念、目的及作用PPT(16张)


1、战略管理
全面预算也为公司的全体员工设立
了一定的行为标准，明确了工作努 力的方向，促使其行为符合公司战 略目标及预算的要求。 通过编制公司全面预算，使公司管 理层必须认真考虑完成经营目标所 需的方法与途径，并对市场可能出 现的变化做好准备。
2、绩效考核
全面预算是公司实施绩效管理的
基础，是进行员工绩效考核的主 要依据，通过预算与绩效管理相 结合，使公司对其部门和员工的 考核真正做到“有章可循，有法 可依”。
改进建议
1. 2.
在推行全面预算时，应该制定相应的预 算管理制度，并严格按照其执行与监督。 推行全面预算之前，要在集团内对各个 部门单位的负责人和全体员工进行相应 培训，让大家都了解全面预算及其作用， 明确全员参与，而且整个集团都应该加 强对全面预算的重视，尤其是各个部门 单位的负责人，真正地将企业的战略细 化到每一个人。（重视培训的力量 HR）
二、全面预算的目的及作用
1、战略管理：
全面预算能够细化公司战略规划和年度经
营计划，是对公司整体经营活动一系列量 化的计划安排，有利于战略规划与年度经 营计划的监控执行。 通过全面预算的编制，将有助于公司上下 级之间，部门与部门之间的相互交流与沟 通，增进相互之间的了解，加深部门及员 工对公司战略的理解。
不合理之处
1.
2.
集团财务部为各个部门单位都设计了预 算编制所用的表格，可是这些表格不太 适用，真是费力不讨好啊。（不具可操 作性） 集团战略发展部在做投资预算时对于子 公司的管控力度远远不够，而且其制定 指标时左右为难。（不能统一部署工作）
3.
甲子公司雷总认为集团公司不了解子公司 的经营情况，推行全面预算管理反而会影 响子公司的生产经营。乙子公司的方总则 认为全面预算没有什么作用。丙子公司的 韩总更是认为全面预算只是财务部的事情， 与其他部门单位无关。这些全部都反映出 各个部门单位的领导和员工还不清楚全面 预算及其作用，对全面预算还不够重视。 （都认为事不关己，不能团结在一起出谋 划策）

全面预算ppt课件


结果反馈与改进
将考核结果反馈给被考核对象，针对 存在的问题提出改进措施，促进企业 持续改进。
PART 05
全面预算的案例分析
REPORTING
案例一：某企业的全面预算管理实践
总结词
该企业通过实施全面预算管理，实现了经营效率的提 升和成本的降低。
详细描述
该企业在实施全面预算管理过程中，首先明确了预算目 标，并根据各部门职责将预算目标分解到各个部门。同 时，该企业采用了先进的预算编制方法，确保预算数据 的准确性和可靠性。在预算执行过程中，该企业加强了 对预算执行的监控和分析，及时发现和解决预算执行中 存在的问题。通过实施全面预算管理，该企业实现了经 营效率的提升和成本的降低，进一步提高了企业的竞争 力和盈利能力。
非财务指标
如客户满意度、内部流程效率、 员工满意度等，用于衡量企业的
综合表现。
创新和学习指标
如研发投入、员工培训等，用于 衡量企业的持续发展能力。
预算考核的实施
制定考核方案
明确考核对象、考核指标、考核标准 、考核周期等。
数据收集与整理
收集相关数据，整理成报表或报告， 为考核提供依据。
实施考核
根据考核方案对被考核对象进行评价 ，得出考核结果。
准确性
确保数据准确，避免因数据错误导致预算方 案的偏差。
PART 03
全面预算的实施与控制
REPORTING
预算的实施
01
02
03
预算目标确定
根据企业战略目标和年度 计划，制定具体的预算目 标，为预算实施提供明确 的方向。
预算分解
将总体预算目标分解为各 部门、各环节的具体预算 目标，确保各项业务活动 与预算目标保持一致。

全面预算培训案例(PPT 103页)

Chapter6全面预算
1
教学目的：
通过对本章的学习，应掌握全面预算的 内容及其编制方法，熟练编制经营预算和 财务预算，及了解预算控制的几种形式及 行为因素对预算的影响。
教学内容：
一：全面预算概述 二：全面预算的编制 三：预算控制及其形式
2
第一节 全面预算概述
• 全面预算的涵义 • 全面预算的作用 • 全面预算体系 • 全面预算管理的组织工作
解：依题意，编制的甲乙两种产品20×4年度的产品成 本预算分别如表17 和表18所示。
表17 20×4年度MC公司甲产品成本预算 计划产量：4040件/价值单位：元
40
接上表
41
表18 20×4年度MC公司乙产品成本预算
计划产量：3580件/价值单位：元
42
接上表
43
(5) 期末存货预算的编制
14
(1)销售预算的编制
是编制全面预算的关键和起点 。
编制程序：
□按照各种产品的
和
计算
各该产品的预计销售收入
□预计预算期所有产品的预计销售收入总额
□预计在预算期发生的与销售收入相关的增
值税销项税额
□预计预算期含税销售收入
15
例1：销售预算和经营现金收入预算的编制
已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，20×4年 度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和 销售数量等资料如表1所示。
57
（1）固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法按其
基础的数
量特征不同，可分固定预算方法和弹性预
算方法两大类。
58
固定预算方法
• 固定预算方法是指在编制预算时，只根据
预算期内正常的、可实现的某一固定

2024年《全面预算知识培训》PPT课件

23
06
总结回顾与展望未来发展
2024/2/29
24
关键知识点总结回顾
01
02
03
04
全面预算管理的概念、原则和 意义
预算编制的流程、方法和技巧
预算执行、监控与调整的策略 和工具
预算考核与评价的指标、方法 和实践
2024/2/29
25
学员心得体会分享
通过培训，我深刻理解了全面预算管理对企业的重要性，掌握了预算编制和执行的 基本方法。
。
2024/2/29
效果评价
分析预算执行的效果是 否达到预期目标，以及 是否存在改进的空间。
效益评价
可持续性评价
综合评价预算执行的效 益，包括经济效益、社
会效益等方面。
19
评估预算执行是否具备 可持续性，以及未来是 否需要调整预算方案。
05
全面预算在企业中应用实践
2024/2/29
20
企业战略与全面预算关系探讨
整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 • 零基预算：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议
预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
2024/2/29
9
预算编制流程梳理
确定目标
明确公司战略规划和 年度经营计划，制定 预算目标。
强化预算调整监督
对预算调整进行严格的监 督和审核，确保调整后的 预算符合公司整体战略和 业务发展需求。
14
风险防范与应对措施
识别潜在风险
通过对市场环境、政策变化等因 素的敏锐洞察，识别预算执行过
程中可能出现的潜在风险。
2024/2/29
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

设A公司预算期产品销售单价为200元，单 位 变 动 成 本 为 80 元 ， 固 定 成 本 总 额 为 46600元。A公司充分考虑到预算期产品销 售量发生变化的可能，因而分别编制出销售 量为1550件，1650件、1750件、1850件 和1950件时的弹性利润预算表。（参见教 材）
利润 = 收入-变动成本-固定成本 = 200x-80x-46600 = 120x-46600
27000 长期负债：
6000 负债合计
4320
69800.8
所有者权益：
60000 实收资本
334000 盈余公积
60000 所有者权益合计
334000
403800.8 负债及所有者权益总计
金额 8380.8 8380.8
200000 195420 395420 403800.8
§7.3 全面预算的编制方法
筹措资金
向银行借款
70000
70000
归还借款
70000 70000
支付利息
7000
7000
期末现金余额
26257.8 58236 86288.4 32480.8 32480.8
§7.2.9 预计损益表
项目 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售及管理费用 营业净利润 减：财务费用 税前利润 减：所得税 税后利润
人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、 销售及管理费用预算等 （2）一次性资本支出预算 （3）财务预算
现金预算、预计损益表、预计资产负债表
公司期初资产负债表
§7.2.1 销售预算
某公司只生产一种产品，销售单价为200元，预 算 年 度 内 四 个 季 度 的 销 售 量 经 测 算 为 300 件 、 600件、400件、450件。根据以往经验，销货 款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度 收到。预算年度第1季度可收回上年第4季度的 应收账款18000元。 要求编制销售预算。
销售预算（1）
销售收入 = 销售量*销售单价
季度
1
预计销售量 300
销售单价
200
预计销售额 60000
2 600 200
120000
3 400 200 80000
4 全年 450 1750 200 200 9000 350000
0
销售预算（2）
季度
预计 销售额
收到 上季款
收到 本季款
现金收 入合计
所接受。 固定预算的缺点： 1．没有结合预算期的情况，对各项费用支出的必要 性及其支出水平进行论证，难以实现费用支出效益 的最大化。 2．预算编制缺乏挑战性，难以调动各部门控制支出 积极性。
§7.3.2 弹性预算
(flexible budget)
弹性预算也叫动态预算，是在变动成本法下，充分 考虑到预算期各项预定指标(主要是指业务量)可 能发生的变化，编制出能适应各预定指标不同变 化情况的一系列的预算。 弹性预算的优点：便于区分和落实经济责任 弹性预算的缺点：编制工作量大
零基预算的编制程序
1.确定并登记计划项目说明书 各部门根据目标和任务进行讨论，确定 费用项目的开支方案及数额。 2.对酌量性固定成本进行成本效益分析 权衡轻重、排出开支先后顺序 3.分配资金，实施预算
零基预算例题
管理部门根据下年度的企业经营目标和 管理任务，提出预算期将发生以下费用 职工培训费30000元，咨询费20000元， 日常办公费15000元，租赁费25000元， 差旅费10000元，共计100000元。 假设企业共有资金90000元。
合计
4000
2
600 2
1200 3400 4600
3
400 2
800 3400 4200
4 全年
450 1750
2
2
900 3500
3400 13600
4300 17100
§7.2.8 现金预算
该公司预计在第1季度购置设备94000元。 期末现金余额不得少于20000元，否则将 向银行借款，借款利率为年息10%。预计 期初现金余额为45000元。
4200
6675 14755
4300
26100 58300 17100 94000
17500 17500 70000 63947.6 63807.6 346519.2
86288.4 109480.8 39480.8
现金多余或不足 （43742.2） 58236 86288.4 109480.8 39480.8
季度 期初现金余额 加：现金收入 可动用现金 减：现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 购置设备 支付所得税 现金支出合计 现金多余或不足
1
2
45000 26257.8
60000 102000
105000 128257.8
16267.2 22036.8
4650 12325
4000 94000
现金支出合计 12325 17185 14035 14755 58300
§7.2.6 单位生产成本预算
成本 项目
直接材料
价格 标准
12
用量 标准
4
直接人工
5
3
制造费用（31320+46980）/1740
单位产品成本
产品期末存量
产品期末存货成本
销货成本
标准 成本
48 15 45
108 40
108*40=4320 108*1750=18900
§7.2.7 销售及管理费用预算
假设该公司在预算期间的变动销售及管理 费用总计为3500元，按销售量计算分配率； 固定销售及管理费用为13600元。
变动销售及管理费用分配率 =3500/1750=2（元/件）
销售及管理费用预算
季度
1
预计销售量 300
小时费用率
2
变动销售费用 600
固定销售费用 3400
零基预算编制
办公费、租赁费、差旅费属于约束性费用； 职工培训费、咨询费可酌情处理，需要对职 工培训费、咨询费进行成本效益分析
直接材料预算（1）
季度
1
2
预计生产量 310 580
单位定额
44
生产需要量 1240 2320
加： 期末存量 696 486
减： 期初存量 510 696
材料采购量 1426 2110
3 405
4 1620
534
486 1668
4 445
4 1780
500
534 1746
全年 1740
4 6960
固定预算 弹性预算 零基预算 概率预算 滚动预算
§7.3.1 固定预算
固定预算又称增减量预算，是一种最基 本的全面预算的编制方法。它是以过去 的实际费用支出为基础，考虑预算期内 相关因素可能发生的变化及其影响，在 过去实际费用基础上增加或减少一定的 百分比而确定出的预算。
固定预算的优缺点
固定预算的优点： 1．预算的编制成本较低 2．以过去费用支出为基础，其控制要求易被各部门
1 60000 18000 42000 60000
2
3
120000 84000 56000
102000 92000
4 全年 90000 350000 24000 96000 63000 245000 87000 341000
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
§7.2.2 生产预算
金额 350000 189000 161000 17100 143900
7000 136900 70000 66900
§7.2.10 预计资产负债表
资产 流动资产： 现金 应收账款 原材料存货 产成品存货 合计 固定资产： 土地 房屋及设备 减：折旧 合计 资产总计
金额
负债及所有者权益
流动负债：
32480.8 应付账款
季度 预计生产量 工时定额 定额总工时 小时工资率 人工成本
直接人工预算
1
2
3
4 全年
310 580 405 445 1740
3
3
3
3
3
930 1740 1215 1335 5220
5
5
5
5
5
4650 8700 6075 6675 26100
§7.2.5 制造费用预算
该公司在预算期间的变动制造费用为 31320元（其中间接人工10000元，间接材 料8000元，水电费12000元，维修费1320 元），固定制造费用46980元（其中管理人 员 工 资 12000 元 ， 维 护 费 4980 元 ， 保 险 费 10000元，设备折旧费20000元）。假设该 公司变动制造费用分配率按照产量计算。
§7.3.3 零基预算
(zero-base planning and budgeting)
20世纪60年代，美国学者彼得·派尔提出了零 基预算方法，1976年美国总统卡特将这种方法 引进政府预算之中，并取得了很大的经济效益。
目前零基预算的方法主要应用于政府预算和服 务行业的预算。
零基预算是指一切从零开始，通过重新考虑费 用预算的必要性和各项支出的经济效益而编制 的预算。
现金支出 16267.2 22036.8 22137.6 20577.6 81019.2
§7.2.4 直接人工预算
直接人工预算额 = 预计生产量 * 单位产品直接人工小时 * 小时工资率
直接人工预算
该公司在预算期内所需要直接人工工资 率均为5元，单位产品的定额工时为3小时， 并且该公司以现金支付的直接人工工资均 于当期付款。
制造费用预算
单位产品预定分配率 = 变动性制造费用预算额/预计生产量 = 31320/1740 = 18 （元/件）