下载文档原格式
财税体制改革调研报告《财税体制改革调研报告》一、引言财税体制改革是一个长期的系统性工程，它涉及到国家财政收支、税收政策、财务管理等多个方面。
为了深入了解财税体制改革的现状和问题，我们对相关领域进行了调研，现将调研结果整理如下。
二、现状分析1.国家财政收支：调研结果显示，当前我国国家财政收入增长较快，但财政支出也在大幅增加，导致财政赤字较大。
此外，地方政府财政状况良好的城市数量较少，地方财政收入面临压力。
2.税收政策：调研发现，税收体制改革以市场化为导向，目的是降低税负、拓宽税基。
但目前税制改革效果并不明显，仍存在征管不规范、税收优惠政策滥发等问题。
3.财务管理：财务管理体制改革正逐步推进，但由于体制调整需要时间，改革效果尚未充分显现。
此外，地方政府债务问题也需要引起重视。
三、问题分析1.财政收支平衡问题：当前我国财政赤字较大，财政支出较高，如何合理平衡财政收支是一个重要问题。
2.税收政策滥发问题：税收优惠政策滥发导致税收减少，影响了国家财政收入。
3.财务管理不规范问题：财务管理体制改革虽有进展，但在一些地方和企业中依旧存在着不规范现象，如财务报表造假等。
四、对策建议1.加大财政收入渠道：通过加大执法力度，打击税收违法行为，提升征管效率，增加财政收入。
2.优化税收政策：调整税收优惠政策，合理确定税收起征点，减少税收逃避行为。
3.加强财务管理监督：加大监督执法力度，严厉打击财务造假行为，推动企业建立健全的财务管理制度。
4.加强地方债务管理：加强地方政府债务管理，防范和化解地方债务风险。
五、总结财税体制改革是一个复杂而长期的过程，需要政府和相关部门的共同努力。
当前我国财税体制改革面临着收支平衡、税收政策优化和财务管理监管等问题。
通过加大监督力度、优化政策和加强管理，我们可以逐步解决这些问题，实现财税体制更加健康和可持续的发展。
财税知识点总结大全财税知识在现代社会中显得尤为重要，它关系到每个人的切身利益，也关系到国家和社会的繁荣稳定。
因此，了解和掌握一些财税知识是非常必要的。
本文将对财税知识进行全面总结，希望能够帮助读者对财税知识有更清晰的认识和了解。
一、财税基础知识1. 什么是财税？财税是指财政和税收的总称。
财政是指一个国家或地方政府通过税收、政府支出、债务和财政政策实现国民经济的调控和管理。
税收是指政府依法对纳税人征收的财政性收入。
2. 税种概念税种是指按征税对象、征税方式和税收性质划分的不同税收形式的总称，主要包括直接税和间接税。
直接税是指税务机关直接向纳税人征收的税收，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指税务机关通过销售者向消费者征收的税收，如增值税、消费税等。
3. 税务主体和纳税人税务主体是指可以依法征收税收的国家机关。
纳税人是指依法应当缴纳税金的单位和个人。
4. 税收政策税收政策是国家对税收进行调整的方针、政策和措施。
税收政策的目的是促进国民经济的发展，调节国民经济的结构，实现财政收支平衡和社会公平。
5. 税收管理税收管理是指国家对税收活动进行管理和监督的工作。
税收管理的目的是保证国家税收的正常征收和使用。
6. 财政支出财政支出是指政府在预算内按照财政收入的安排和预算体系的规定，用以满足国家发展和公共服务需要的支出。
7. 预算管理预算管理是政府对公共财政收支进行全面控制和管理的一种方法。
二、个人财税知识1. 个人所得税个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依法缴纳的税收。
个人所得税的计算主要包括综合计税和分类计税两种方式。
2. 社会保险社会保险是指国家依法设立的一种社会保障体系，通过社会化的方式，以缴费形式筹措资金，向参保者提供养老、医疗、失业、工伤、生育等方面的经济保障。
3. 财产税财产税是指对个人财产或财产权利进行征税的税收。
4. 消费税消费税是指政府对生产或者流通中的销售额进行征收的税收。
5. 增值税增值税是一种多级分税制度，对企业向下游销售商品和提供劳务的增值额进行征税的税收。
推进财税体制改革近年来，随着中国经济的快速发展，财税体制改革成为了国家发展的重要战略。
推进财税体制改革旨在构建多层次、差别化的税制体系，提高财政收入水平，优化资源配置效率，促进经济可持续发展。
本文将围绕这一主题展开讨论。
首先，财税体制改革的核心是税制改革。
当前，我国税制存在着征管不规范、税种重叠、税率不合理等问题，亟需进行改革。
税制改革应突破现有的单一税制模式，探索差别化税收政策，推动经济结构转型升级。
比如，可以通过调整税率结构，降低对劳动密集型行业的税负，提高对高新技术企业的扶持力度，促进产业升级和创新发展。
其次，财税体制改革还需要加强财政管理能力。
财政管理能力的提升对于推进财税体制改革具有重要意义。
一方面，需要加强财政信息公开和监督机制的建立，确保财政收支的透明度和合规性；另一方面，要加强地方财政监管，避免地方政府隐性债务和融资平台的风险，实现财政收支责任的明确和稳定。
同时，还应加强对财政人员的培训和教育，提高其法律法规和财务管理水平，确保财政资金的安全和有效使用。
此外，促进财税体制改革还需要深化税收征管机制的改革。
当前，我国税收征管机制存在着信息不对称、纳税人权益保护不足等问题。
深化税收征管机制的改革，可以通过加强税收普查和信息化建设，建立完善的税务诚信制度，提高纳税人诚信意识和纳税自觉性。
同时，还应研究推行分类管理和分类征管，根据不同行业和个体户的特点，制定差别化的征管政策，提高税收征管的有效性和公平性。
最后，财税体制改革还需要加强国际合作。
随着全球化的深入发展，国际税收合作日益重要。
我国应积极参与国际税收合作，加强与其他国家的信息交流和合作，打击跨国税收避税和逃税行为，提高我国税收征管的全球化水平。
同时，还应积极参与国际税收规则的制定和改革，推动全球税收治理体系的建立和完善，促进全球经济的健康稳定发展。
总之，推进财税体制改革是中国经济发展的迫切需要。
通过税制改革、财政管理能力提升、税收征管机制改革和国际合作等措施，可以构建更加完善的财税体制，为经济持续健康发展提供有力支持。
十八届三中全会关于财税体制改革的内容十八届三中全会于2013年11月9日至12日在北京举行，会议重点讨论了财税体制改革的相关内容。
会议确定了一系列重要举措，涉及财税体制改革方面的主要内容如下：1. 加强中央和地方财政事权和支出责任的划分。
明确中央和地方在财政事务中的权责关系，进一步规范中央和地方财政权力的行使，提升地方财政自主权。
2. 改革地方税体系。
完善地方税体系，进一步扩大地方税收收入比重，减少对中央预算的依赖。
逐步实行全面的财力保障机制，确保地方政府履行扩大公共服务、增加民生投入的责任。
3. 推进增值税改革。
全面推开增值税改革试点，逐步扩大试点范围，减少增值税税率差异，简化税制流程，降低企业税负。
4. 优化资源税制度。
完善资源税制度，统一资源税税制，落实资源税与资源环境承载能力关联的征收机制，促进资源合理利用和环境保护。
5. 深化财政转移支付制度改革。
对财政转移支付制度进行改革，进一步理顺中央和地方之间的财政关系，促进区域协调发展，减少地区间的财富差距。
6. 改革财政贴息政策。
调整和改革财政贴息政策，优化贴息对象和范围，减少对企业的直接贴息，推动银行间市场利率逐步形成。
7. 推进预算制度改革。
推动预算制度改革，建立科学合理的预算编制、执行和监督制度，增强预算的透明度和效能，提高财政决策的科学性和精细化。
8. 加强财税体制改革的顶层设计。
全面总结和推进财税体制改革的各项试点经验，加强对改革进程的统筹协调，推进财税相关法律法规的修订和完善，确保财税体制改革取得实质性成果。
以上是会议中关于财税体制改革内容的简要介绍，这些举措的实施对于优化财政利益格局、提高财政管理水平、促进经济发展具有重要意义。
财政部门财税体制改革实施方案根据国家财税体制改革方案和财政部门的相关要求和目标，制定了以下实施方案：一、加强财政预算管理改革1. 深化预算管理体制改革，推进“财政预算、绩效管理、内部控制”三位一体的管理模式。
2. 健全预算编制和执行机制，加强预算监督和绩效评价，提高财政预算执行的科学性和透明度。
3. 加强预算绩效管理和结果运用，推动财政预算从计划性向绩效导向转变，实现资源配置的有效和高效。
二、优化税收制度改革1. 研究制定税收政策，推进税制改革，减少税收负担，优化税收结构，提高税收征管水平。
2. 推进税收征管信息化建设，提高税收征管效率，降低征纳成本，减少纳税人的申报难度。
3. 改革完善税收征管机制，加强税收执法力度，打击税收违法行为，保障国家财政收入。
三、加强财政事权和支出责任改革1. 推进中央和地方财政事权和支出责任的清晰划分，明确中央和地方财政的职责和权利。
2. 完善财政转移支付制度，改革财政分配机制，提高转移支付的精准度和有效性。
3. 推动财政事权划分和收入分配的改革，推进地方税体系的完善，加快地方财政收入多元化。
四、加强财务管理改革1. 推进财务制度改革，健全政府财务管理制度和内部控制体系。
2. 加强财务报告的透明度和准确性，提高财务信息的披露和核算质量。
3. 推进政府采购和资产管理改革，加强财政资金的监管和使用管理。
五、加强风险防控和内部审计1. 加强科学的风险防控措施，提高财政运行的风险防范和控制能力。
2. 健全内部审计制度，加强对财政运行的监督和检查，发现和纠正财税体制改革中存在的问题。
3. 加强党风廉政建设和反腐败工作，提高财政部门的廉政建设水平。
以上就是财政部门财税体制改革的实施方案。
通过贯彻执行这些方案，将促进财税体制的改革与发展，实现财政管理的现代化和科学化。
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验新中国成立70年来，财税体制改革和变革是中国经济发展的重要组成部分。
这些改革与变革给中国带来了经济的快速发展，也让中国在国际舞台上拥有了更多的话语权。
本文将从以下几个方面来探讨中国财税体制改革和变革的基本经验。
一、税制改革1、税种调整物品与劳务税合并后，增值税逐渐成为中国最重要的税种。
目前，政府已经对增值税进行了多次调整，既改变了增值税的税率，也调整了减免税政策。
这些改革使得企业的发展更加具有竞争力，也让政府在税收征收方面更加灵活。
2、税收征收管理随着社会经济的发展，税收征收管理也发生了重大变化。
政府开始使用现代化技术来提高税收征收效率，如航空对税收征收进行检测等。
此外，政府还建立了跨部门联合体税收征收机制和税收征收自动监控系统，使得税收征收监管更加高效、透明。
二、公共财政改革1、预算制度改革预算制度改革是中国公共财政体制改革的关键。
这次改革建立了一个中央和地方事权划分明确、预算调节灵活、预算公开透明、预算执行效果可评估的预算制度。
因此，预算制度改革是中国公共财政理念转变的重要里程碑。
2、改进财政支出管理除了预算制度改革，中国政府还通过财政支出管理的方式来促进财政体制的变革。
国家财政部在过去提出“稳增长、调结构、防风险、促改革”的财政支出方针。
通过这些方针，政府将有限资源投放到发展更具有竞争力的产业中去，从而提高经济发展的质量和效益。
1、城市化近年来，城市化已成为中国政府发展地方财政的重要策略。
城市化的推动不仅可以带来移民区域的经济腾飞，还可以改善公共服务设施的硬件和软件，增加城市居民的福利。
城市化对于地方财政的财税收入有了这方面的支撑，因此需要加强城市化相关方面的产业投资。
2、财政划拨制度中国中央政府和地方政府之间的财政关系也在改革之中。
中央政府将一部分中央财政用于地方预算安排，强化了地方财政管理职能，并给予地方更多的财政自主权。
这种财政预算安排方式被称为财政划拨制度。
财税制度改革政策解读近年来，我国财税制度改革持续推进，旨在促进经济发展、提高社会公平和效益。
本文将对我国财税制度改革政策进行深度解读，以期更好地理解和应用相关政策。
一、减税降费政策为刺激经济增长，促进市场活跃，财税制度改革中的减税降费政策被广泛实施。
首先是增值税(VAT)税率下调。
根据政策要求，将原来的17%税率降低到13%，同时高新技术企业等行业的税率进一步下降至10%。
此举有效减轻了企业负担，同时促进了产业结构的优化升级。
另外，企业所得税税率也进行了适度下调。
针对中小微企业，政府制定了一系列减税政策，如增值税小规模纳税人免征增值税等。
此外，对创新型企业、高新技术企业等享受更加优惠的税收政策也得到了进一步加强。
二、个人所得税改革财税制度改革中，个人所得税也成为改革的重点领域。
根据最新政策，我国对个人所得税的起征点进行了提高，从每月3500元提高至5000元。
这一政策调整有效地减轻了中低收入者的税收负担，增加了居民可支配收入。
此外，个税方面的优惠政策也逐步完善。
对个人住房贷款利息、赡养老人等支出项目可以扣除的额度有所提高，这将进一步鼓励居民消费和投资。
三、地方财政改革为了推动财政体制的改革，我国财税制度改革中加强了地方财政自主权。
一是增加了地方政府的税源权。
地方政府可以在中央政府的授权下，适当调整和增设本地税种，以满足地方财政需求。
二是完善了中央与地方财政划分和转移支付的机制。
通过建立统一的财政转移支付制度，加强了财政资源的合理配置和公平分配。
四、差别化税收政策财税制度改革中，针对不同地区和行业的发展需要，实施了差别化税收政策。
一是对西部地区和农业、服务业等薄弱环节实施了税收优惠政策，以鼓励其发展。
二是对于环保产业、高新技术企业等具有战略性新兴产业和高附加值产业，实施了减税和税收优惠政策，以促进其发展壮大。
五、完善税收征管体系财税制度改革旨在提高税收征管效率和执法合规性。
为此，政府加大了对税收违法行为的打击力度，强化了税收征管的信息化建设。
财税体制改革总体方案“财税体制改革总体方案”是指我国政府在财政和税收方面的改革方案。
它包括了一系列政策措施，旨在优化财政资源配置、促进财政可持续发展以及实现税收征管和税制的现代化。
一、总体目标“财税体制改革总体方案”旨在构建适应现代经济发展要求的财政和税收体制，通过优化资源配置、改革税制、完善税收征管机制等，促进经济转型升级、财政可持续发展、公共服务优质化，进一步提高我国的竞争力和可持续发展水平。
具体目标包括：1.进一步完善财政收支体系，提高财政收入质量和效益。
要强化地方政府财政自主权，推进分税制改革，并加强预算管理和信息公开，加大对基层政府和民生领域的支持。
2.完善税制结构，宽基减税，优化税负结构，营造良好投资环境。
要进一步加大对小微企业和个人所得税的减税支持，同时推进环保税、房产税、资源税等新税种的推出，确保税制逐步趋于合理、公平、可持续。
3.强化税收征管，提高税收合规性和效率。
要进一步加强税务机构的信息化建设，提升税收征管能力和服务水平，发挥税收统计在国家经济运行中的重要作用，全面推行“互联网+税收征管”。
二、关键任务1.基础制度建设完善财政预算制度和税收法律法规体系，建立财政收支平衡、税收制度透明、税收征管规范的基础制度；完善政府财产管理和财政事务管理制度；加强对财政支出的政策引导，促进财政资源集中于经济社会发展和民生保障领域。
2.分税制改革推进财税体制分权与协调改革，分税制改革是推进财税体制改革的重要改革。
加快地方税收体系的建立，建立与经济社会发展和地方财力状况相适应的分税制框架，减少中央政府的财力干预，强化地方政府的自主权，使地方能够以更高效地方式服务于本地经济和社会。
3.税收制度改革强化税收的稳定性，增加税收的公平性，减轻企业和居民的税收负担。
推出新的税种，完善税收征管制度，逐渐淘汰不合理的税种，推动税率逐步降低。
总之，建立合理科学的税负结构，通过税收制度改革，达到促进经济发展的作用。
财税体制改革和财税政策财税体制改革和财税政策（参考：中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长高培勇讲座）大家都知道，1994年那一轮财税改革提出的新的改革。
二十年前中国历史上进行了一场规模最大、影响最为深远的财税体制改革。
分税制改变了中央和地方的种种关系，形成了当今财政运行的基础。
二十年后的今天我们又将迎来新一轮的财税体制改革，这场改革的大幕刚刚开启，营改增就是我们参与其中的一项重要财税体制改革，也是我们这批税政业务从事者的责任和光荣。
一、财税体制的概念大家对财政及财税体制的概念应当并不陌生，但并不意味着我们非常熟悉它的严谨定义。
说到财政，我们是在讲政府的收入与支出，或者是政府的收支活动，好比每个人都有自己的收入与支出，每个企业有自己的收入与支出一样，政府也有自己的收入与支出。
所以，但凡涉及到政府的收支活动，通常用财政这个概念来表述。
说到财税体制，无非是围绕着政府收支而形成的一系列的制度安排。
十八届三中全会给予了对财政、财税体制一个纯属回归其本意的特殊定义。
在讲到财政的时候，三中全会文件表述的是，它系国家治理的基础和重要支柱。
以此为基础，还对财税体制的功能给予了更宽范围的定义。
比如讲到科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
原先财税的功能定位无非讲的是三件事：资源配置、收入分配、稳定经济。
对比三中全会文件关于财税体制定位，我们看到的要远远超出通常所认识到的那样一种定义，它不仅仅涉及到经济领域，而且跃出经济领域延伸到了政治、文化、社会以及其它相关的领域。
这是一种从更广范围、更深意义上的一种重新认识。
三中全会定义的改革不仅仅是经济领域的改革，而且还包括政治体制、文化体制、社会体制、生态文明建设，甚至包括党的建设制度在内。
这次三中全会文件破天荒地第一次提出了改革总目标的概念。
那么，改革的总目标是什么呢？完整的表述是“发展和完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力的现代化”。
三中全会文件中第一次把财政视为国家治理的基础和重要支柱、第一次使用了“现代财政制度”这个字眼。
将财税体制的功能定位得到大大的拓展，不仅仅涉及资源配置，而且包括市场统一、社会公平、国家的长治久安等几个方面，把它视为重要的制度保障。
在这一场全面深化改革的新的浪潮当中，财税改革可能具有非常关键和非常重要的意义。
如同历史上我们曾经经历过的每一次和每一轮改革大潮的情形一样，仍然是要以财税改革来打头阵。
财税体制改革是一个统称，它涉及的内容方方面面。
我们该如何去解读它？这需要对财税体制总体框架有一个清晰的认定。
财税体制中的四个基本构成要素：财政收入、财政支出、预算管理和财政体制，简称为“收、支、管、体”。
我们今天围绕着新一轮财税体制改革的方向的讨论，就是要从这四个基本构件入手。
如何理解这个构成，从财政的定义可以直接推出。
财政无非是政府的收入与支出，因此收入与支出就是它的两个基本构件。
围绕着收入与支出需要有一系列的管理，特别是能够把收入和支出拼接在一起的管理，这种管理是通过预算来实现的，于是我们知道还有一个构件是预算管理。
再进一步看，当我们讲政府收支的时候，是把整个中华人民共和国政府作为一个整体来看待的。
在我们这样一个大国，政府也是要分成若干级次的，好像老子、儿子、孙子之间的关系一样，政府体系内也有一个财政关系的处理，也有一个收支资金的往来，所以对此要有一个体制上的安排，这就是它的另一个构件——财政体制。
二、财政收入改革的内容财政收入的主体是税收，税种税源结构改革是财政收入改革主要内容。
从税种来讲，现有税收体制看其中很大一块是一般流转税，指的是增值税和营业税。
特殊流转税-消费税、其它流转税，包括关税、城建税等，接下来就是企业所得税和个人所得税。
这些税可以分为直接税和间接税，三类流转税都属于间接税，因为它是寄托于或者附属于价格并通过价格渠道去转嫁的税种。
从2012年税收收入税种份额看，一般流转税占了55%，特殊流转税占了9%，其它流转税占了6%，加总求和超过70%。
再来看看直接税，我们把企业所得税和个人所得税统称为直接税，它的比例是多少？26%，不过四分之一左右。
这意味着我们整个的税制结构，目前是一个不均衡的结构，而且是一个以间接税为主体的税制结构。
税源结构，也就是谁把税交给政府的？当前中国税收的绝大部分都是由企业缴纳的，而不是由个人缴纳的。
从2012年税收税源结构看，由企业纳税的比例和企业来源的税收比例占到全部税收收入的90.5%，来自个人缴纳的份额只占9.5%。
而且。
这9.5%当中有6%是个人所得税，而个人所得税是通过单位代扣代缴的形式上缴的。
这意味着在当今的中国，我们作为每一个自然人能够有机会和税收打交道的场合并不是很多。
这是一个很重要的事情，它表明我们整个的税源结构也不是一种均衡的结构，基本上是企业缴纳税收一头沉，而个人缴纳税收微乎其微。
弄明白了现阶段财政收入的概况，下面看看如何改的问题。
“十八大”报告关于税收制度改革方向就写了八个字，叫“结构优化、社会公平”。
迄今为止，在税收制度的设计过程中，我们不能说不考虑税收的公平要素，但是相对而言，我们考虑更多的是如何把既定规模的税收比较迅速、方便、有效的收集上来，而对公平的考虑相对是不多的。
顺便说一句，税收制度并不解决宏观税负水平有多高的问题，因为宏观的税负水平是由政府的支出决定的。
不管你实行怎样的税收制度，政府支出的规模决定了政府活动成本。
既定规模的政府活动成本当然要由它的社会成员来分摊，这是通过税收制度来完成的。
所以税收制度解决的实际上是把既定的税收负担如何在成员之间进行分配的问题。
对中国而言，我们基本处在间接税的时代。
在间接税的背景条件下，实际税收负担的分配依据的标准就是消费，你消费的多，消费的档次高，你负担的税收就多，相反你消费的少，负担的税收就少，如果你不消费你的税收就是零。
当在富人和穷人消费、纳税之间做对比，特别是它缴纳税收和其收入做对比的时候就会发现，越富的人缴纳税收实际上是越少的，这叫累退税。
直接税时代的特点是按所得或财产进行分配，也就是说谁拥有的财富多谁就纳税多，公平合理。
改革的方向大体是减少间接税的同时增加直接税，要增加个人税，减少企业税。
这里所说的直接税主要是讲对个人征收直接税，而不是对企业公司征收的直接税。
只要通过增加对个人直接征收的直接税，就可以达到税制结构优化的问题，所以就是要增加直接税，或者叫增加直接税的比重，同时实现减少间接税或减少企业缴纳税收的目的。
十八届三中全会《决定》涉及财税改革讲了24个字的基本原则，包括完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率。
完善立法，就是要用法律而不是一般意义的政府法规形式，把税收征纳关系界定清楚。
改革税制讲的是改革税收制度的结构。
最后是稳定税负，在稳定税负的前提下来改革税收制度。
我们说整个税收制度的改革和规划有了一个很清晰的描述，包括完善地方税体系，逐步提高直接税的比重，也包括推进增值税改革，调整消费税，建立综合与分类相结合的个人所得税制，加快房地产税立法等等方面。
下面就是要减间接税怎么减，减什么？要增直接税，怎么增？增什么？目前来说降低间接税也好，减少间接税也罢，其基本途径是目前正在全国推进的营业税改征增值税的改革。
营改增从税收增减效应来讲，属于一种减税的改革。
2013年营改增（1+7）大致全国减税的额度是2000-3000亿元。
2014年营改增增加了铁路、邮政、电信，如果推广到全国所有行业全面实行营改增，减税的额度会跃升到5000亿元上下。
《决定》当中还提出，在营改增全面实现之后，还要围绕着增值税的改革适当简化税率。
目前增值税的税率已经复杂到有四档税率了，这是当今世界上颇为复杂的增值税税率。
该如何去简化，常识告诉我们，面对四档税率，它的基本操作方向不会把低税率往高税率去提升，而是倒过来，从高税率开始逐步减少往下压。
以目前增值税率标准税率17%作为基准，按照2012年的数字为基础，每下调一个百分点将可能减税2000亿元人民币，下降2个点就是4000亿元。
如果再加上寄生于增值税基础上的其它税，比如说城建税、教育附加税和地方教育附加税，减税额度还能再加上几百亿元，围绕着营改增可能实现的减税规模，将可能达到9000到10000亿元人民币，这是相当大的减税空间。
在间接税减少的同时，下面就是直接税该怎么增加了。
这次三中全会文件涉及到直接税的增加基本上只写了两个东西，第一个是开征房地产税。
虽然谈到的是加快房地产税立法并适时推进改革，实际上这里指的是对个人房地产征收的税种，而不是对企业。
企业的房地产税是有的。
对个人是属于开征，所以是从无到有，很自然它是属于一种增税的改革。
第二个涉及到的就是个人所得税。
文件写的是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。
我们目前的个人所得税制实际上是分类的所得税制，今后要由分类逐步走向综合。
由分类走向综合基本的税收效，应是增税而不是减税。
比如讲在现行的工薪所得税基础上，把其它类所得统一计算。
即便税率不做调整，随着税基的扩大，超额累计所得税的基本特征会造成适用税率级次的爬升。
三、财政支出改革我们先分析一下现状。
从2004年到2012年，财政收入占GDP的比重是逐步上升的。
2007年党的“十七大”报告中写的一个重要目标，就是要逐步提高居民收入占GDP 的比重。
但是结果这个比重并没有像期望的那样得以提升，政府收入占GDP的比重还是在逐年上升。
按我国现行体制，财政收支规模至少还得加上三个方面的政府收支。
比如基金性的政府收支，社会保障性的政府收支，还有国有企业预算下降的收支。
把这些收支加总求和，我们会看到的政府支出占GDP的比重为35%左右。
我们目前的宏观税负水平在世界上属于偏高状态。
我国现行的国民收入的分配机制，是导致税收收入或者财政收入或政府收入占GDP的比重逐年上升的一个主要原因。
考虑到中国财政支出的规模状况，考虑到中国财政收入占GDP的比重形成的宏观制度状况，再考虑到我们目前国民收入的分配机制需要校正这样的任务，这一次特别提出要稳定税负，主要指的是宏观税负水平的控制问题，这个控制实际上就是控制财政支出或政府支出。
大家能够理解，当财政支出确定之后，即便税收负担达不到财政支出的水平，政府也要通过其它途径，筹集到它必须满足的这部分维持支出运转的财源基础。
所以稳定税负解决的是财政支出的规模问题，而不是解决其它问题。
四、预算管理《决定》围绕着预算管理的原则只提了四个字，就是透明预算，但是透明预算的前置动作就是规范预算。
所以在很多场合我们讲预算管理是八个字，“公开透明、全面规范”。
这次三中全会围绕预算管理改革内容是这样描述的。
第一是实施全面规范、公开透明的预算制度，将全部收入纳入预算管理，除公共财政预算收入外，政府性基金收入、社保基金收入、国有资本经营收入均要纳入预算管理，实现全口径规范。
