金融业营改增税负只减不增政策指引-会计实务精选文档首发

财政部：确保营改增后，所有行业税负只减不增
12月2日，国新办举行国务院政策例行吹风会介绍全面推开营改增试点的运行
情况。

财政部副部长史耀斌表示，为了贯彻落实党中央、国务院决策部署，切实落实确保所有行业税负只减不增要求，财政部和税务总局在政策设计阶段做了妥善安排，总体可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低。

 第一，做好培训和督导，使政策有效落地。

布置各级财税部门要不折不扣落实好各项政策，确保政策落地。

通过全面培训，使财税干部和企业财务人员吃准吃透政策要求，避免因对政策理解不到位、操作不准确造成企业税负增加，让企业充分享受改革红利。

 第二，密切跟踪试点情况，及时完善试点政策。

依托全面推开营改增试点部际联席会议，与相关行业主管部门建立信息共享的平台，听取各部门对营改增试点的意见和建议，共同研究应对措施。

 第三，布置地方财政和专员办跟踪试点运行情况，选择行业典型企业进行剖析，定期上报分析报告。

 第四，多次进行实地调研，听取企业和地方财税部门意见，掌握了大量一手信息。

对于试点过程中各方反应的新情况、新问题，会同相关部门及时进行分析研究，对属于行业性、整体性的问题，及时发布4个补充通知，细化完善营改增试。

关于营改增对金融企业税负影响的分析随着我国经济的不断发展，税收政策也在不断调整和完善。

营改增作为我国税收改革的一个重要举措，对各行各业都有着深远的影响。

对于金融企业而言，营改增所带来的税负影响更加显著。

本文将对营改增对金融企业税负的影响进行深入分析，并提出相应的对策和建议。

1.增值税税率调整对金融企业的影响营改增将原来的营业税改为增值税，其中包括调整了增值税税率。

对金融服务业来说，增值税税率的调整对其税负影响较大。

根据财政部公布的数据，金融服务业的增值税税率从17%调整为11%，这一调整虽然降低了税率，但对金融机构的税负仍然有所增加。

2.金融产品服务增值税纳税范围的调整营改增将金融产品服务的增值税纳税范围进行了调整，将原来的货物及加工修理修配劳务税改为增值税。

这一调整使得金融企业需要为更多的服务项目缴纳增值税，导致税负增加。

3.金融服务企业的增值税抵扣问题营改增后，金融服务企业所购入的产品及服务将不能再享受营业税的抵扣。

这意味着金融企业将无法通过增值税抵扣来减少税负，对企业的经营成本带来了一定的影响。

二、营改增对金融企业的应对策略1.优化税收筹划，合理安排税负金融企业可以通过合理安排财务结构，优化营改增后的税收筹划，减少税负的影响。

合理安排各项业务收入与费用的结构，合理安排资产负债表的项目等，来减少税负增加带来的不利影响。

2.加强税收政策解读，及时了解税收变化金融企业应加强对营改增政策的解读和了解，充分了解税收政策变化对企业的影响，及时调整企业的经营策略和财务安排，减少税负的影响。

3.提高金融产品服务的质量和效益金融企业可以通过提高金融产品服务的质量和效益，提升企业的核心竞争力，增加企业的盈利能力，从而通过盈利能力的提升来减少税负的影响。

4.积极申请税收优惠政策金融企业可以积极申请符合条件的税收优惠政策，降低企业的税收负担。

根据营改增政策的要求，通过合规的税收筹划和合规的税务申报，积极争取享受相关的税收优惠政策。

面对中国经济新常态，针对经济周期变化的现状，我国政府提出供给侧结构性改革，要求从需求和供给相配合的角度，有效调整经济结构，推动产业升级转型。

正是在这种社会经济背景下，我国全面推行“营改增”试点改革，也将金融业纳入增值税征收范围。

这不仅是金融业的一次重大税制改革，同时也是世界范围内金融领域第一次大规模采用增值税制度的变革，中国将为世界增值税制度改革提供研究样本和实践案例。

“营改增”作为税制改革的重要一步，将对规范金融业的整体发展、保持上下游行业税收链条的完整性和构建新型增值税制度体系发挥积极作用。

一、金融业“营改增”新政导向金融业是指经营金融商品的相关行业，包括银行业、证券业、保险业、信托业和租赁业等。

金融业作为国民经济的支柱产业，与经济发展、社会进步和人们生活息息相关。

（一）银行业受到“营改增”的巨大冲击中国银行业正处于多重经营冲击叠加的转型攻坚阶段，利率市场化提速不断挤压传统融资业务盈利空间，资本市场直接融资的快速发展和互联网金融的跨界冲击持续分流资金和客户，面对产业升级和经济结构调整，“营改增”和利率下调政策使得银行业的盈利空间收窄、利润增速骤降，银行业在产品结构、经营管理等方面受到巨大冲击。

“营改增”对银行业的影响与挑战如图1所示。

图1“营改增”带给银行业的影响与挑战（二）金融业“营改增”新政导向1.金融业税款抵扣自成体系这次金融业“营改增”最大的亮点是金融业税款抵扣自成体系，金融企业一般纳税人允许采用税款抵扣制：销售额适用6%的增值税税率计算销项税额，所采购的货物、服务、无形资产、不动产等涉及的进项税额都纳入抵扣范围，采购所涉及的增值税税率因购入的货物或服务不同而适用多档税率。

金融业五类应税服务的销售额确认方法及相关税务处理如表1所示，采购所涉及的进项税额抵扣如表2所示。

2.金融业与下游实体经济之间的抵扣链条并未完全打通此次金融业“营改增”改革不彻底，存在税制设计缺陷。

虽然金融企业实行税款抵扣制，增值税抵扣链条趋于完整，体现着税制公平性。

金融企业营改增实施方案引言随着经济快速发展和税制改革的推进，我国金融企业面临着营业税改为增值税（VAT）的转型。

为了确保金融企业顺利实施营改增政策，本文将从政策背景、营改增的影响和具体实施方案等方面进行阐述。

一、政策背景随着金融行业的快速发展以及经济结构调整的需求，我国税制也在不断进行改革。

以前，金融企业的主要税收依托是营业税，但这种税收方式在一定程度上制约了金融企业的发展。

为了适应金融业的需求，我国决定将营业税改为增值税。

二、营改增的影响营改增对金融企业产生了一系列的影响，主要包括：1. 税负下降相比于营业税，增值税的税负较低，对于金融企业来说，税负的下降将降低企业的经营成本，提高企业的盈利能力。

2. 资金流动性增强金融企业在营业税的纳税过程中存在资金预缴的问题，而增值税的纳税更趋于个性化。

营改增有利于金融企业的资金流动性增强，提高资金的利用效率。

3. 税收优惠政策为促进金融行业发展，政府也推出了相应的税收优惠政策。

金融企业通过营改增，可以享受到更多的税收优惠，进一步减轻企业的负担。

三、营改增的具体实施方案针对金融企业的营改增政策，制定以下具体实施方案：1. 完善税收制度根据金融业务的特点和运行模式，完善金融业增值税征收办法，确保税收的合理性和可操作性。

2. 加强宣传培训通过开展宣讲会、税务政策培训等形式，加强对金融企业、机关团单位和从业人员的培训，提高大家对营改增政策的理解和适应能力。

3. 建立信息共享平台建立金融企业与税务部门之间的信息共享平台，实现税务信息的实时共享和业务数据的接入，提高税务处理效率。

4. 解决法律法规问题针对金融企业在营改增过程中遇到的法律法规问题，及时组织相关部门进行研究和解决，确保金融企业的合规经营。

5. 提供税务顾问服务为金融企业提供专业的税务顾问服务，解答企业遇到的税收问题，帮助企业合理规划税务策略，降低税务风险。

四、总结营改增是我国金融业发展的必然趋势，对于金融企业而言，营改增政策将带来诸多机遇和挑战。

关于营改增对金融企业税负影响的分析营改增（营业税改为增值税）是我国改革开放以来的一个重要税制改革，通过将原本复杂繁琐的营业税转为增值税，有效降低了纳税人的税负，促进了经济的发展。

金融企业作为国民经济的重要组成部分之一，其税负情况一直备受关注。

本文将从营改增对金融企业税负的影响进行深入分析，以期为金融企业提供一些有益的参考。

一、营改增对金融企业税负的影响1.1 增值税率的变化营改增将原本的营业税转为增值税，由此带来了增值税率的变化。

根据相关政策，一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人增值税税率为3%、5%或者6%，对于金融服务业来说，由于“金融保险业”属于特殊行业，增值税一般按3%的税率征收。

换句话说，对于金融企业来说，营改增后的增值税税率是有所下降的，这对于金融企业来说是一个利好消息。

1.2 税负的分担营改增将税负从生产环节转移到了消费环节，这样可以有效分散企业的税负压力。

对于金融企业来说，产品和服务的消费者承担了部分增值税，不仅减轻了金融企业的税负，也符合了税负分担的原则，提高了税收效率。

1.3 抵扣政策的实施营改增后，企业可以按照规定的政策进行增值税的抵扣，将其支付的增值税从应纳税额中扣除。

对于金融企业来说，由于其业务的特殊性，通常较为复杂，涉及到大量的资金流动和业务往来，因此可以实现增值税的抵扣，减少实际应纳税额，降低了税负水平。

1.4 征税便民化营改增将原本的营业税转为增值税，减少了税种之间的转换环节，降低了税收征管的成本。

对于金融企业来说，营改增的实施使得税收征管更加便民化、规范化，使得企业可以更加专注于自身的经营发展，而不必过多的关注税收方面的事务。

二、营改增对金融企业的影响和应对措施2.1 影响营改增对金融企业的影响是多方面的，首先是税负水平的下降，这对于金融企业来说是一个积极的影响，可以有效降低企业的成本，提高盈利水平。

其次是税负的分担，由于税负从生产环节转移到了消费环节，使得企业的税负分担更加合理，有利于提高税收效率。

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营改增金融业贷款服务政策解析-会计实务精选文档首发
营改增金融业贷款服务政策解析
一、贷款服务不得抵扣
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条明确规定，纳税人购进的贷款服务，相关进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二、未收利息并不视同销售
虽然财税〔2016〕36号文件规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）。

但是，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》：一、销售服务（五）金融服务1.贷款服务，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

那么，未收取利息的借贷活动并不是营改增服务，也就说不上视同销售了。

三、融资性售后回租作为贷款服务
《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售。

金融企业营改增实施方案第1篇金融企业营改增实施方案一、引言根据国家财政部的相关规定，自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，金融企业作为国民经济的重要支柱，其税制改革对于完善我国税收体系具有重要意义。

为确保金融企业在营改增过程中顺利过渡，本方案从合法合规的角度出发，制定了一套详细的金融企业营改增实施方案。

二、实施方案1. 税率选择根据《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定，金融企业适用的增值税税率为6%。

在税率选择上，金融企业应遵循以下原则：（1）合法合规：严格按照国家税收法律法规及政策规定，选择适用的增值税税率；（2）合理避税：在合法合规的前提下，合理利用税收政策，降低企业税负；（3）简便易行：税率选择应便于企业操作和税务机关征管。

2. 税务登记金融企业应在规定时间内，向主管税务机关办理增值税税务登记，提交相关资料，包括：（1）营业执照副本；（2）法定代表人身份证明；（3）企业章程；（4）开户许可证；（5）其他需要提供的资料。

3. 发票管理金融企业应按照以下要求进行发票管理：（1）增值税发票的开具、领用、保管、缴销等环节，严格按照税务机关的规定执行；（2）加强对增值税发票使用的审核，确保发票内容的真实、准确、完整；（3）建立健全发票管理制度，防范发票丢失、被盗、伪造等风险。

4. 会计核算金融企业应按照以下要求调整会计核算：（1）设立增值税专项核算科目，单独核算增值税的应税收入、可抵扣进项税额、销项税额等；（2）按照增值税税率，对各项业务进行价税分离，准确计算应税收入和销项税额；（3）合理确认进项税额，包括购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产等；（4）根据实际税负情况，合理调整企业利润分配。

5. 税收筹划金融企业应在合法合规的前提下，开展税收筹划，降低企业税负。

具体措施包括：（1）合理利用进项税额抵扣政策，降低销项税额；（2）优化业务模式，合理分配收入和成本；（3）加强对税收政策的跟踪研究，及时调整税收筹划策略。

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减不增？一文读懂
在3月5日全国人大开幕会上，李克强总理在《政府工作报告》中表示，从5月1日起全面实施营改增，并强调要“确保所有行业税负只减不增”。

总理话音刚落，现场即响起代表委员热烈的掌声。

“代表委员的掌声可不是随便给你鼓的，我们说话必须要算数，承诺必须要兑现！”李克强在3月18日的国务院常务会议上这样说。

据财税部门统计，从2012年我国开始营改增试点以来，截至去年年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，累计实现减税6412亿元。

5月1日全面营改增大幕即将开启，财税部门预计，今年减税将超过5000亿元。

这也就是说，通过营改增政策设计，这5000多亿元的减税将实实在在地留给企业，而5月1日后启动营改增的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业的企业，无疑将是最大的受益者。

那么，在此轮营改增政策设计中，有哪些重要政策可为纳税人带来利好，降低纳税人的税负？
近日，广东省国税局专门为四大行业提供了税负只减不增系列政策指引，希望这些“干货”有助于纳税人及早受益营改增。

四大行业基础（主要）政策简介
年销售额大于500万元的为一般纳税人，年销售额不超过500万元的为小规模纳税人。

生活服务业——
生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活。

金融服务营改增税收指引2024年5月1日起，中国对于金融服务业实行了从增值税（VAT）税制向营业税税制的，即金融服务营改增。

这一对于金融服务业的纳税政策和税收征管方式产生了重大影响。

为了指导税务处理，国家税务总局制定了金融服务营改增税收指引，对金融服务营改增后的税务政策进行了详细的阐述和解释。

其次，金融服务营改增税收指引还对金融服务业的税率进行了详细的规定。

根据国家税务总局的规定，营业税改增值税的税率分为一般税率、简易税率和差额税率。

指引对这些税率的界定、计算和征收进行了具体的规定，以确保税法的公平和合理性。

此外，指引还对纳税人享受优惠政策的条件和程序进行了说明。

再次，金融服务营改增税收指引针对金融服务业的纳税申报和纳税审查等流程进行了详细的解释。

具体而言，指引明确了纳税申报的要求和流程，包括哪些税务信息需要提供、如何填写纳税申报表以及纳税申报截止日期等。

指引还对纳税审查的程序和要点进行了详细的介绍，以确保纳税人在金融服务营改增税收过程中的合规性和按时缴纳税款。

最后，金融服务营改增税收指引还对金融服务业的税收优惠政策进行了规定。

指引明确了金融服务业享受税收优惠政策的条件和程序。

例如，对于一些符合条件的金融服务企业，可以享受减免增值税、差额征税或简化纳税等优惠政策，以降低其税负。

金融服务营改增税收指引的出台对于金融服务业的税收征管具有重要意义。

一方面，指引的出台可以帮助纳税人更好地理解金融服务营改增税收的有关政策，从而提高纳税人的自觉性和合规性。

另一方面，指引的出台还可以帮助税务部门更好地理解金融服务业的特殊性和复杂性，从而提高税务部门的执法能力和纳税意识。

总之，金融服务营改增税收指引在金融服务业的税收征管中起到了重要的作用。

指引对于金融服务业的税款计算、纳税申报、纳税审查等流程进行了详细的解释，有助于纳税人和税务部门更好地理解和适应金融服务营改增税制的要求。

指引的颁布实施，为金融服务业的税务处理提供了依据和指导，有助于构建更加公平、合理和透明的税收征管环境。

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金融业营改增，干货都在这儿了[税务筹划优质文档]
1.政策梳理与对比分析
对比之前的营业税和现行增值税后可以看出，金融业在营改增过程中存在以下特点：一是最大限度平移征管手段。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）对金融业征税范围、税率、征管政策、税收优惠等进行了明确规定。

不难发现，政策制定部门最大限度地平移了原营业税中金融业的税收政策和征管手段。

一是与公众日常生活息息相关的存款利息继续延续了“不征税”的处理。

二是对金融业同业往来、重点扶持行业的贷款业务等营业税下免税项目大都延续了免税政策，并对相关免税项目的定义和范畴予以进一步明确。

对金融商品买卖延续了差额纳税，有效保障了营改增后税基的稳定。

三是对部分跨境金融服务设定了免税条款，对提升跨境金融服务的国际竞争力起到了促进作用。

二是最大程度保障税收中性。

金融业企业收入来源主要有4项，即利息收入、保险收入、手续费收入、金融商品转让收入。

本次营改增中将除利息收入之外的其他3 项主要收入纳入营改增链条，通过进项税额抵扣，切实体现了税法中性原则。

同时，金融业的部分收入纳入增值税抵扣链条，对于盘活经济，从税收层面配合供给侧改革有着积极的意义。

三是最大努力减轻税负。

单从税率看，金融业的营业税税率为5%，增值税税率为6%，但增值税与营业税相比的最大不同在于增值税的抵扣制。

在企业内部管理规范，进项税额能实现应抵尽抵的情况下，金融业纳入增值税管理后的税负与之前相比会基本持平或略有降低。

当然，这给金融业企业的税务管理水平提出了更高要求，尤其是进项税额管理。

总体来说，金融。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网如何理解营改增后税负“只减不增”【标 签】税负增减,营改增,只减不增,税负【业务主题】增值税【来 源】指尖上的会计 李克强总理不止一次阐述了营改增后税负“只减不增”的观点，这对推动营改增工作有鼓气的作用。

随后国家税务总局王军局长也说，“李克强总理在政府工作报告当中已经下达了全面推进营改增的总攻略，作为主攻部队，我们一定奋勇当先，攻坚克难，务求全胜，保证5月1日顺利落地。

”“营改增会确保所有行业的税负只减不增”。

如何做到只减不增，王军局长提到了三个保障： 第一个保障是政策有保障。

在实施方案当中，已经考虑原则上延续过去的优惠政策，并且在这个基础上，根据不同行业的特点和情况，新制定了一些过渡措施，以确保所有行业的税负只减不增。

第二个保障是预算有保障。

今年的预算报告安排税务部门组织征收的收入数已经考虑了营改增的减收数。

第三个保障是执行有保障。

八十万国税、地税干部在脑子当中已经把依规减免税同依法征好税作为我们两项同等重要的基本职责之一，而且不收过头税，是一条不能踩踏的红线，请大家监督。

一营改增给谁减税了 实行营改增的原因之一是避免重复征税，自然为企业减轻税负是营改增所应达成的目的之一。

从前期试点看，营改增减税已取得积极成效，改革红利持续释放。

国家税务总局数据显示，截至2015年11月底，全国试点纳税人共计580万户，累计减税5939亿元。

其中试点纳税人直接减税2845亿元，原增值税一般纳税人增加抵扣，减税3094亿元。

纳税人税负减轻了，大致可分两类：一是因税率或征收率调低进而税负绝对减轻的纳税人，另一是因为进项税抵扣进而税负相对减轻的纳税人。

税负绝对减轻的纳税人包括：①原来交营业税的小微企业，变成增值税小规模纳税人后，征收率成了3%，绝对降低了;②建筑行业、房地产行业等实行简易征收的，征收率与原来的营业税率相同，但由价内改为价外，税负绝对减少了;③服务业出口企业，营改增后国家对服务出口实行零税率或免税，等于直接减少了占出口收入5%的税负。

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金融业营改增这些利息收入免税！[税务筹划优质文档]
财政部、国家税务总局近日发布《关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》(财税〔2016〕70号),进一步明确了金融同业往来利息收入免征增值税的范围.
通知明确,金融机构开展同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融产品、持有金融债券、同业存单业务取得的利息收入,属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(二十三)项所称的金融同业往来利息收入.这意味着上述这几类业务的利息收入可以免征增值税.
相关概念明确如下:
1.同业存款,是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务,其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构.
2.同业借款,是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务.此条款所称”法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为”向金融机构借款”业务的金融机构.
3.同业代付,是指商业银行(受托方)接受金融机构(委托方)的委托向企业客户付款,委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为.
4.买断式买入返售金融商品,买断式买入返售金融商品,是指金融商品持有人(正回购方)将债券等金融商品卖给债券购买方(逆回购方)的同时,交易双方约定在未来某一日期,正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为.。

金融服务营改增税收指引随着我国经济的快速发展和金融业的日益壮大，金融服务业已经成为国民经济的重要组成部分。

为了适应新的形势和改革需要，我国在2016年开始实行了营业税向增值税的转变，即营改增政策。

而金融服务作为一个特殊的行业，也面临着一些独特的税收问题。

因此，为了指导金融服务机构正确执行营改增政策，国家税务总局制定了金融服务营改增税收指引。

金融服务营改增税收指引总体分为三个部分：一是指导金融机构如何进行税收申报与缴纳。

根据营改增政策的要求，金融服务机构需要按照增值税法的规定，开展增值税的申报和缴税工作。

具体而言，金融服务机构需要在法定时间内，按照规定表格填报增值税申报表，并且缴纳应纳税款。

对于金融服务机构来说，最重要的是正确计算增值税的应纳税款额，这需要根据指引中提供的具体计税方法进行操作。

二是指导金融机构如何处理特殊税项。

根据指引的规定，金融服务机构在执行营改增政策时，需要注意处理特殊税项的问题。

在金融服务业中，比较典型的特殊税项是金融服务费。

根据指引的规定，金融服务机构在计算增值税时，可以将金融服务费作为减免项目，从而减少应纳税款。

但是需要注意的是，金融服务费减免的计算必须符合国家税务总局的规定，并且需要保留相关凭证和文件，以备税务机关的审核。

三是指导金融机构如何正确处理金融交易的增值税问题。

由于金融服务机构在日常运营中，会进行一系列的金融交易，如贷款、投资、理财等。

这些交易对于增值税的处理也存在一定的问题。

指引中明确规定，金融交易中涉及的增值税问题，应根据现行的税法规定进行处理。

具体而言，对于金融交易的增值税计算，应根据交易的性质和标的的特点，结合国家税务总局颁布的相关规定进行操作。

同时，金融服务机构还应保留交易的相关凭证和文件，以备税务机关的审查。

金融服务营改增税收指引通过对金融服务机构执行营改增政策的具体步骤和操作方法进行详细解释和指导，使金融服务机构能够更好地理解和应用相关税法规定，准确计算应纳税款，提高纳税合规性。

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财税实务金融业税负只减不增政策指引
广东省国税局指出，为了切实释放税制改革政策红利，在本次营改增中，提供金融服务的纳税人，除了延续原有营业税税收优惠外，还通过政策设计和税制安排，确保纳税人税负只减不增。

这些政策设计和税制安排如下：
1.金融机构可实行汇总缴纳增值税
政策设计
国家税务总局2016年第23号公告明确，原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税；同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的金融机构，经省(自治区、直辖市、计划单列市) 国家税务局和财政厅(局)批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。

解释：
由于大量的进项集中在省市级金融机构，县级以下较少，而同时销项税额的发生则集中在市级、县级以下网点，为解决金融机构的进项、销项税额不平衡问题，对金融机构可实行汇总缴纳增值税。

2.保险公司业务不同税制安排有差别
财产保险公司税制安排
其实物赔付可以抵扣进项税额。

对于增值税一般纳税人，其购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产取得的进项税额均可抵扣。

其中，财产保险公司的机动车辆保险业务占其全部保单总量较大，其对机动车修理修配的实物或者劳务赔付，在原营业税直。

行业税负怎样只减不增
行业税负怎样只减不增
确保所有行业税负只减不增，是2016年政府工作报告对营改增改革的承诺。

此次新纳入试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业情况各异，税负只减不增如何实现？
按照新规，营改增全面推开后，建筑业和房地产业将分别由此前3%和5%的营业税税率改为11%的增值税税率，金融业和生活服务业分别由此前5%的营业税税率改为6%的增值税税率。

税率上升并不意味着税负增加。

实际上，营业税是按企业营业额征收，而增值税是按货物和服务的增值额征收，且进项税可以抵扣，行业税负将减轻。

以建筑业为例，企业购进的建筑材料、建筑机械、运输工具等都可以抵扣，只需要就本环节的增值额乘以11%的税率缴税。

对房地产企业来说，因成本的大头土地出让金可以在销售额中扣除，税负也将明显降低。

同时，四大行业原来的税收优惠政策将予以延续，如对养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续免税，延续个人转让住房的征免税政策；对老合同、老项目继续实行政策平转，对特定行业制定过渡性优惠措施等。

此外，针对目前部分地方出现的运动式回溯性清税，弄虚作假收过头税等加重纳税人负担的行为，中国财政部、国税总局日前明文要求严肃处理，保障纳税人合法权益。

会计实务类价值文档首发！金融业营业税改征增值税计税方法问题的研析-财税法规解读获
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内容提要：本文依据《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）的计税方法对北京市的银行、保险、证券等金融企业进行了营改增税负调查。

经测算和分析发现，如将税率设置为5%，金融企业将不会因营改增而减轻税收负担。

笔者对国外的金融业增值税征税方法进行了研究和考察，认为我国对金融业欲实行增值税简易征税方法主要基于金融的特殊性和我国税收征管因素的考虑，从长远来看，我国应当借鉴国外的增值税计税方法，并结合我国国情，深化金融业增值税制度的改革。

一、研究背景
我国金融业的税负主要包括以金融机构所提供劳务活动为征税对象的营
业税和以金融企业所得收益为征税对象的企业所得税。

所得税方面，我国企业所得税的税率为25%，比一些经济发达国家略低，由于我国《企业所得税法》的税收优惠向科技类企业倾斜，法定税率在全球也处于中等水平，因此，企业所得税方面的改革空间不是很大。

然而，货物与劳务税方面因普遍存在重复征收问题，其改革显得尤为重要。

根据我国现行法律法规，金融保险业隶属于营业税的征税范围，具体包括了贷款、金融商品转让、金融经纪业务、融资租赁、保险和其他金融业务等，其营业税税率为5%。

其中，金融经纪业务、贷款、其他金融服务和保险业务以所有收入为营业额，不允许扣除相关税费；金融商品转让虽然以价差作为营业额，但也不允许扣除买卖过程中支付的税金和费用，因而金融业普遍存在重复征税现象，金融企业税负略微沉重。

因此，货物与劳务税的改革是整个金融业税。

四大行营改增实施细则行营改增是指将原来的行业和行政事业单位增值税（以下简称营业税）改为增值税的一种税制改革措施。

四大行业指的是金融业、房地产业、生活服务业和汽车销售业。

近年来，我国加大了对改革改革力度，加快了改革进程，行营改增是其中的重要一环。

为了全面推进行营改增，我们需要制定相应的实施细则。

本文将对四大行营改增的实施细则进行详细介绍。

一、金融业行营改增实施细则1. 减税政策：对金融业进行行营改增后，应取消原有的营业税，转而征收增值税。

根据国家政策，金融业增值税税率暂定为6%，较营业税税率有所降低。

2. 税收管理：金融业的增值税由税务机关进行管理和征收，征期为每月。

金融机构应按规定提交增值税申报表，并按时缴纳税款。

3. 税收优惠：对于金融业部分环节，如投资咨询、融资租赁、金融人才服务等，可以享受增值税优惠政策，税率可适当降低。

4. 税收减免：对于一些金融业细分领域，如股权投资基金、创业投资、金融创新等，可以给予一定的增值税免税或减免政策，以鼓励金融创新活动的发展。

二、房地产业行营改增实施细则1. 增值税适用范围：对于房地产业，增值税征收的对象为房地产的转让和开发销售环节。

在土地出让、租赁、建设施工等其他环节，仍然按照原有的税制进行征税。

2. 税率政策：对于房地产销售环节的增值税税率，国家将根据不同的地区和房屋类型进行差别化调整。

一般情况下，城市居住用房按照5%的税率征收，其他房地产按照11%的税率征收。

3. 税款征收：房地产开发商在销售房屋时，应向购房人收取增值税，并按照规定的期限和方式缴纳给税务机关。

此外，对于个人购买住房的增值税，可以按照分期付款方式缴纳。

4. 税收管理：房地产行业的增值税征收和管理工作由税务机关负责，包括审核房地产企业的增值税申报表和监督税款的缴纳情况等。

三、生活服务业行营改增实施细则1. 征税范围：生活服务业指的是餐饮、酒店、旅游、娱乐等服务行业。

行营改增后，生活服务业将征收增值税，取代原来的营业税。