营改增后会计核算需注意12个细节[会计实务优质文档]

营改增如何做好会计处理会计科目及核算内容一、“应交税金—应交增值税”科目(一)科目借方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

(二)科目贷方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。

(三)科目期末余额核算内容1.“应交税金—应交增值税”期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

2.“揽税金—揽增值税”科目的期末借方余额，充分反映尚未减免的增值税。

(四)科目明细专栏核算内容企业应当在“揽税金”科目下设置“揽增值税”明细表科目。

在“揽增值税”明细账中，应当设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转回出来”等专栏。

1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购得货物或拒绝接受增值税劳务而缴付的、准许从销项税额中减免的增值税额。

企业购得货物或拒绝接受增值税劳务缴付的进项税额，用蓝字备案;归还所售货物应当冲销的进项税额，用红字备案。

2.“已交税金”专栏“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税额用蓝字备案;归还多缴纳的增值税额用红字备案。

3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳的增值税额。

企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳的销项税额，用蓝字备案;归还销售货物应当冲销的销项税额，用红字备案。

4.“出口退税”专栏“出口退税”专栏，记录企业出口适用于零税率的货物，向海关办理报检出口相关手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而接到的归还的税款。

出口货物归还的增值税额，用蓝字备案;出口货物办理增值税后出现退款或者退关而缴存已脱的税款，用红字备案。

企业营改增后如何做好会计核算营改增在全国铺开后，财政部发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，要求营改增企业，包括试点地区一般纳税人和小规模纳税人，均按照要求进行相关会计处理。

一般纳税人核算增设专栏实行营改增的企业主要有交通运输业和现代服务业两类企业。

作为增值税一般纳税人，前者增值税税率为11%，后者增值税税率为6%。

由于实行营改增的企业缴纳增值税、非试点企业缴纳营业税，为方便营改增企业扣抵进项税额，企业可以在“应交税费———应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

【例１】某运输公司属于增值税一般纳税人。

2013年8月取得全部收入222万元，其中，客运收入177.6万元，以支票支付非试点联运企业运费44.4万元并取得交通运输业专用发票。

假设该运输公司本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。

甲运输公司账务处理如下：分析：由于该公司属于交通运输业，其客运收入属于营业税改征增值税的应税服务收入，适用增值税税率为11%。

因此，该运输公司销售额为：（222—44.4）÷（1+11%）=160万元。

因支付非试点联运企业运费44.4万元而产生的营改增抵减的销项税额为：44.4÷（1+11%）×11%=4.4万元。

则运输公司取得收入时的会计处理如下：借：银行存款 222贷：主营业务收入200应交税费———应交增值税（销项税额）22[（222）÷（1+11%）×11%]支付联运企业运费时：借：主营业务成本40应交税费———应交增值税（营改增抵减的销项税额）4.4贷：银行存款44.4如果运输公司支付给同样试点企业劳务费用，取得增值税专用发票，其增值税即可计入“应缴税费———应交增值税（进项税额）”账户。

【例2】某运输公司属于增值税一般纳税人。

2013年8月取得全部收入333万元，其中，客运收入288.6万元，以支票支付联运企业运费44.4万元并取得增值税专用发票，所列增值税为4.4万元。

营改增后如何做好会计工作营改增的政策推及全国，对会计的影响是巨大的。

该如何处理呢?你是不是也一样困惑呢?店铺为您精心准备了营改增会计处理的相关内容，希望对您有所帮助!更多营改增会计处理请继续关注本栏目!【营改增会计处理——会计科目设置】(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

企业会计核算要注意二十三个问题企业会计核算是企业经营活动的重要组成部分，是参与企业决策、资金筹措、利润分配的基础。

然而，在会计核算的过程中，往往会遇到一些复杂的问题。

本文结合实际工作经验，总结了企业会计核算需要注意的二十三个问题，供读者参考。

一、会计政策与核算方法企业应当制定相应的会计政策与核算方法，这是会计信息准确性的保障。

要确保会计政策与核算方法合理、完整，特别是在准备财务报表时，需准确地披露这些信息。

二、收支确认原则企业在确认收入和支出时，必须按照“权责发生制”的原则进行，即应当在企业承担相应的责任或权利时确认收支，不能将长期应计未确认的收入或费用提前确认，避免虚增利润。

三、会计核算的连续性企业会计核算是一个连续的过程，需要保证持续性和稳定性，以减少会计成本和准确判断企业的状况。

四、会计记录的准确性会计记录是会计核算的重要组成部分，应当保证记录准确、完整、规范，保证会计账簿的正确性。

五、资产负债表的编制企业应当按照准确的会计政策和核算方法编制资产负债表，保证账目真实、准确，重点关注企业的资产和负债变动，避免出现遗漏或误判的情况。

六、准确计算折旧和摊销企业在计算折旧和摊销时，应当按照相关的规定进行，合理使用折旧和摊销方法，并及时调整折旧和摊销的方法和额度以准确反映固定资产的价值。

七、对于坏账的计提和转销企业应当对坏账进行及时计提，并在一定的期限内进行转销处理，调整企业的资产负债表和利润表。

八、计算所得税企业在计算所得税时，应当按照相关法规和政策进行计算，准确核定利润总额和应纳税额，避免发生税收违法行为。

九、准确核算存货企业在核算存货时，应当按照实际情况进行，及时更新存货账簿，注重存货的品种、数量和价值等方面的管理，确保存货的真实性和准确性。

十、重视逾期账款企业应当及时了解逾期账款的情况，及时催收和处理，控制逾期账款的风险，避免对企业的经营产生不良影响。

十一、保持财务报表之间的内部一致性企业应当保持财务报表之间的内部一致性，确保各项数据和信息的准确性和完整性，避免在财务报表之间出现出入。

营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。

对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。

本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。

营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。

而营改增后，税率统一调整为13%。

税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。

会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。

在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。

发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。

财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。

案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。

企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。

结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。

同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。

2019. 1（下） 现代国企研究89摘要：我国市场经济体系为了适应现阶段社会经济发展的形势，作出了一定的整改。

与此同时，相应的税收政策也做出了一定的调整，营改增政策就是在此基础上所提出的新型税收政策，与以往的税收政策相比存在较大的差异。

可以说营改增政策的实行对企业经济的发展提供了很大的机遇。

同时，也为企业的财务管理工作带来一定的难度。

企业要想抓住这次发展机遇，提升自身在市场中的份额，就必须对营改增政策的内容进行全面了解。

为此，我们需要加强对营改增政策背景下会计处理实务的分析，使其快速适应新的税收政策。

关键词：营改增；会计处理；注意事项我国自2016年5月1日起，将全面推行增值税，这是营改增政策推行之后的重要改革内容。

在不断发展的过程中，可以发现国家的税收管理政策与国民生活水平密切相关。

同时，与企业的发展进程也具有一定的联系。

税收政策的推行使得企业的经营模式以及税收计算方式获得有效统一。

然而，在税收制度发生改革之后，部分企业无法快速适应新的税收政策，致使企业的财务管理工作水平受到一定限制。

针对此类问题，企业为了快速适应新的税收形势，要加强对员工的全面培训，进而保证财务管理工作的顺利开展。

一、“营改增”对会计处理实务的影响分析（一）纳税人差额征税方面在营改增政策实行之后，对于会计处理实务工作的影响较为明显。

表现最为突出的就是对税额抵减的计算方面，在以往的营业税核算作业中，进行税额抵减作业时，只需要使用税基乘以税率即可得出需要抵减的税额。

但是在营改增政策实行之后，对于税额的计算存在较大的差异。

就纳税人应缴纳的税额来说，是利用当期的销项税额抵减进项税之后所得出的差值。

而由于各个企业在对纳税人的认定方法上存在一定的差异，一般将其分成一般纳税人和小规模纳税人，对于不同认定方法的纳税人在增值税会计实务处理方面也存在一定的不同。

在对一般纳税人的税额进行计算时，需要在税费计算明细中明确标注出营改增抵减的销项税额，进而保证对相应税额的有效的核算，而对于小规模纳税人的税额计算来说，可以直接利用应交税费减去应交增值税。

营改增后会计核算制度背景营业税和增值税是中国税制中的两个主要税种，其中营业税是按照企业营业额征收的，而增值税是按照企业增值额征收的。

实际上，营业税与增值税是有重叠和冲突的部分，因此在实际征税中容易产生重复征税。

为解决这一问题，2016年5月1日，中国全面推行营改增，取消营业税，全部转为增值税征收。

这一政策的实施对企业会计核算制度带来了一定的影响。

营改增后的影响1.原营业税和增值税的核算方法不同，营业税是按税点外的全额销售额计算，而增值税按增值额计算。

营改增后，企业需要对销售额改为按增值额计算，并增加抵扣环节进行税额抵扣。

2.营改增后，企业需要对财务报表进行调整，例如，原来纳税申报表上表述的印花税和营业税等税种要进行修改，同时需要增加行业类型的分类。

3.营改增后，企业会计核算制度也需进行调整。

包括增值税专用发票和普通发票的处理、应收账款与应付账款的处理、税负和税率的计算、期初余额的调整等。

营改增后的处理方法1.发票管理：企业需要区分增值税专用发票和普通发票，确保发票开具符合规定。

企业要求开具增值税普通发票的，应当对其真实性和合法性进行核实，并记录开票信息。

2.公允价值变化的会计处理：企业开具的增值税专用发票上除了包含增值税额外，还包含商品或劳务本身的价值，企业在收取增值税的同时也将确认商品或劳务收入。

企业应当在发生来往及时确认，推迟确认的按公允价值进行会计处理。

3.应收账款与应付账款的处理：企业应当对营业税转为增值税的时间节点进行记账处理。

在此时间节点前的应收账款和应付账款以营业税未税的原金额进行和处理，此时间节点之后的应收账款和应付账款则按照增值税含税的金额计算。

结论营改增是税制改革的重要举措之一，对企业的会计核算带来了一定的影响。

企业需要对会计核算制度进行调整，加强对发票管理的监管，以确保财务报表的准确性和合规性。

“营改增”环境下企业会计核算的应对建议分析作者：黄华来源：《办公室业务（上半月）》 2017年第10期一、“营改增”对企业会计核算的影响（一）对成本核算的影响。

营改增之后，企业要根据进项税发票核算成本，计算不含税价款，这与营改增之前的成本核算存在着明显差异。

在这种情况下，部分企业可能面临着税负成本加重的问题，这是因为我国小微企业较多，这些企业不具备开具增值税专用发票的资质，企业若与小规模纳税人建立起合作关系，则难以在材料采购、设备购置等环节获取足额的进项税发票用于抵扣销项税。

（二）对收入核算的影响。

营改增之前，企业收入核算采取据实入账的方式，无须核算进项税与销项税相关科目。

但是营改增之后，企业在应交税金中需核算进项税与销项税，并在收入核算中需扣除这部分税金再最终确认收入，这与营业税体制下的收入核算方式有所不同。

（三）对利润核算的影响。

营改增之前，企业需要预先缴纳税金，这对企业现金流和利润核算会带来一定程度影响。

在营改增之后，企业可在获取实际利润后再缴纳税金，能够避免预先缴纳税金对企业现金流带来的压力。

但是，由于增值税属于价外税，不允许在税前扣除，所以企业所得税额会因为扣除项目不足而出现增加的情况，从而减少企业的实际利润。

（四）对发票管理的影响。

增值税专用发票是会计核算的重要原始凭证，企业要加强专用发票管理，避免出现发票遗失、作假等情况。

税务部门对增值税专业发票的开具、内容、认证、印章、期限均作出了严格规定，若专用发票未能在有效期限内认证，就有可能面临着偷漏税风险，所以要求企业必须强化专用发票管理。

二、“营改增”环境下企业会计核算的应对策略（一）完善企业会计核算制度。

在营改增环境下，企业会计人员应当紧跟发展步伐，改进核算方式，完善会计核算制度。

在应缴增值税科目下，增设如下科目：进项税额、减免税额、营改增抵减税额等等，并对企业不同征收率和税率进行分别核算，未进行分别核算的，则应按照高适用税率进行核算；可对应税服务的营业额与销售额进行分别核算，未进行分别核算的，应当由税务机关进行核定；可对企业减税与免税项目进行分别核算，所有未经减税和免税核算的，均不得进行税收减免。