第7章债务重组
- 格式:pptx
- 大小:884.78 KB
- 文档页数:75
第章债务重组练习四、强化练习题(一)单项选择题1.2007年5月1日A企业根据债务重组协议,用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。
库存商品的账面余额为50万元,公允价值为60万元,未计提存货跌价准备。
A企业为一般纳税人,增值税税率为17%。
B企业为小规模纳税人,增值税征收率为6%,那么债务重组日A企业债务重组利得是( )万元。
2.以下事项中,不属于债务重组的是( )。
3.未支付的或有应付金额,在冲销预计负债的同时,应确认( )。
4.以非现金资产归还债务时,债权人收到的非现金资产的入账价值是( )。
5.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的,企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额,记入的会计科目是( )。
6.甲公司欠乙公司100万元货款,到期日为2007年3月1日。
甲公司发生财务困难,经协商,乙公司同意甲公司以价值90万元的产成品抵债,甲公司分批将产成品运往乙公司,第一批产成品运抵日为3月10日,最后一批运抵日为3月30日,并于当日办理有关解除债务手续,那么债务重组日为( )。
7.以债权转为股权的,受让股权的入账价值为()。
8.以下各项中,应作为债务重组前提的是()。
9.2007年12月31日甲企业根据债务重组协议,以账面价值40万元、公允价值为30万元的固定资产归还乙企业35万元的债务,甲企业应将资产转让损失计入( )。
10.甲企业以一台机器设备抵偿债务,该设备账面原价为450万元,已计提折旧180万元,公允价值为300万元,抵偿债务的账面价值为405万元。
该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为( )万元。
A.45 B.105 C.30 D.13511.以下有关债务重组的说法中,正确的选项是〔〕。
A.在债务重组中,假设涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为根底进行分配。
B.修改其他债务条件后,假设债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额,那么债权方不做任何处理。
第7章-课堂练习第7章审计报告一、判断题1.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
()2.强调事项段不仅用于提醒财务报表使用者关注,并且影响已发表的审计意见。
()3.注册会计师审计后认为,被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项,则注册会计师只能发表保留意见。
()4.注册会计师出具无法表示意见的审计报告就是注册会计师不愿发表意见。
()二、单项选择题1.审计报告的引言段主要说明()。
A.指出构成整套财务报表的每张报表的名称B.提及财务报表的对应关系C.执行的审计程序及运用的依据D.指明财务报表的实质2.某位注册会计师在编写审计报告时,在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语,这种审计报告是()。
A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告3.被审计单位对审计范围进行限定,致使某些重要的审计程序无法实施,注册会计师发表的审计意见应该是()。
A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.B 或C4. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的,但因审计范围受到重要的局部限制,无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时,注册会计师应发表()。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见5.某位注册会计师在编写审计报告时,在意见段中使用了“由于上述问题是否有重要影响无法确定”的术语,这种审计报告是()。
A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告三、多项选择题1. 在审计报告中,下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有()。
A.已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础B.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.选择和运用恰当的会计政策2. 同时符合下列()条件时,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
第十九章债务重组本章考情分析本章阐述债务重组的会计处理,因准则重新编写,所以属于比较重要章节。
近3年考题已不适用。
本章应关注的问题:①各种债务重组方式下债权人的会计处理;②各种债务重组方式下债务人的会计处理。
2020年教材变化按新准则重新编写。
主要内容第一节债务重组的左义和重组方式第二节债务重组的会计处理第三节债务重组的相关披露第一节债务重组的定义和重组方式◊债务重组的泄义◊债务重组的方式一、债务重组的定义债务重组,是指在不改变交易对手方的情况下,经债权人和债务人协泄或法院裁定,就淸偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。
【提示】(1)无论何种原因导致债务人未按原泄条件偿还债务,也无论是否债权人作岀让步,只要债权人和债务人就债务条款重新达成了协议,就符合债务重组的定义。
(2)债务重组涉及的债权和债务,是指《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》规范的债权和债务,不包括合同资产、合同负债、预计负债,但包括租赁应收款和租赁应付款。
<3)不适用债务重组准则的交易事项:①债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和苴他金融工具的确认、计量和列报,分别适用《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号一一金融工具列报》:②通过债务重组形成企业合并的,适用《企业会计准则第20号一一企业合并》:③债权人或债务人中的一方直接或间接对另一方持股且以股东身份进行债务重组的,或者债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入的,适用权益性交易的有关会计处理规定。
二、债务重组的方式债务重组一般包括下列方式,或下列一种以上方式的组合:(一)债务人以资产淸偿债务;(二)债务人将债务转为权益工具;(三)除上述(一)和(二)以外,采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款,形成重组债权和重组债务。
公司债务重组的协议第一章:总则1.1 目的:本协议是为了解决公司面临的债务问题,降低债务风险,恢复公司运营能力,促进公司可持续发展。
1.2 适用范围:本协议适用于公司及其相关债权人之间的债务重组事宜。
第二章:债务调查与评估2.1 债务调查:公司应配合债务调查工作,提供相关财务数据、合同文件以及其他必要资料。
2.2 债务评估:根据债权人的债权金额、利率、期限等因素,对债务进行评估,并确定重组方案所需的债务减免额度。
第三章:债务重组方案3.1 债务减免:根据债务评估结果,债权人同意将一部分债务减免,并将减免额转为公司股权或其他形式的权益。
3.2 利率调整:对剩余债务的利率进行调整,以降低公司偿债压力。
具体调整幅度由债权人根据公司经营状况和市场情况决定。
3.3 还款期限延长:根据公司还款能力,债权人同意延长债务的还款期限,以减轻公司的还款负担。
第四章:债务偿还保障措施4.1 资产担保:公司向债权人提供资产担保,以确保债务的偿还。
4.2 资金监管:公司与债权人约定资金监管机制,将公司的经营收入交由第三方托管,用于按时偿还债务。
4.3 股权质押:公司将一部分股权质押给债权人,作为还款的保障措施。
第五章:债务重组的程序5.1 重组方案的制定:根据债务调查和评估结果,公司与债权人共同制定债务重组方案。
5.2 方案的审批:债务重组方案需要经公司董事会、股东大会以及债权人的批准。
5.3 协议的签署:在方案获得批准后,公司与债权人签署债务重组协议。
第六章:协议履行和违约责任6.1 协议履行:双方应按照协议约定履行各自的义务,包括偿还债务、提供担保等。
6.2 违约责任:如一方违反本协议的约定,应承担相应的违约责任,并赔偿对方的损失。
第七章:争议解决7.1 协商解决:双方对于协议履行中产生的争议,应通过友好协商解决。
7.2 仲裁解决:如协商不能达成一致,可协议选择由仲裁机构进行仲裁解决。
第八章:其他条款8.1 本协议自签署之日起生效,并作为公司与债权人之间的唯一有效协议。
第七章并购重组的税收筹划一、单项选择题1.按照一般性税务处理规定,企业资产收购时,收购方取得资产的计税基础应以()为基础确定。
A.账面价值B.账面余额C.成本D.公允价值答案:D。
解析:企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:被收购企业应确认股权、资产转让所得或损失。
收购企业取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2.根据《企业所得税法》的规定,下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是()。
A.以非货币资产清偿债务的,应分解为两项业务,即首先视同转让非货币性资产,其次是转让资产的定价按公允价值计算B.债权转化为股权的,应分解为两项业务,即债务清偿和股权投资C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的,确认为债务人的重组所得;相反,则作为债权人的重组损失D.被收购企业应确认股权转让所得或损失,而收购企业作为出资方属于投资行为,所以不需缴税答案:D。
解析:企业债务重组中收购企业和被收购企业应该分别确认股权转让所得或损失,对于被收购企业的债务所得正常纳税。
3.股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的(),且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的(),可以按规定进行特殊性税务处理。
()A.50%,80%B.50%,85%C.75%,80%D.75%,85%答案:B。
解析:当收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时,适用特殊性税务处理。
4.下列有关设立公司组织形式的税收筹划,表述正确的有()。
A.对于设立之初亏损的分支机构,或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下,分支机构宜采用分公司的形式,以获得盈亏相抵的好处B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区,分支机构则宜采用子公司的形式,以实现规避高税率的目的C.子公司不是独立的法人,其所得与总公司汇总纳税D.无论子公司还是分公司,都是独立法人,都应单独计算并缴纳企业所得税答案:A。
第七章企业所得税法律制度知识点、纳税人(一)概念我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
(二)分类——属人+属地(三)纳税义务境内场所境外所得(四)所得“来源”地——钱从哪儿赚来的所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、税率税率适用对象法定税率25%居民企业在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业20%在中国境内“未设立”机构、场所的;或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业符合条件的技术先进型服务企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损间接法: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额2.销售货物收入⑴收入时间的确认①销售商品采用托收承付方式的, 在“办妥托收手续”时确认收入;【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。
严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证, 但命题专家往往严格按照教材说法命题, 因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目, 选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误;回答所得税收入确认时间的题目, 选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。
②销售商品采用预收款方式的, 在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单, 可在发出商品时确认收入。
第一章战略与战略管理重点掌握的知识点:1.明茨伯格的5P战略,包括计划、计谋、模式、定位和观念;2.企业战略层次及关键要素;3.战略检验的两个层次:应用相关性、学术严谨性;4.企业的使命和目标;5.战略管理的概念和流程。
第二章战略分析-外部环境(重点)重点掌握的知识点:1.宏观环境分析(PEST):四个因素;2.行业环境分析:生命周期理论和五力模型;3.经营环境分析:关注消费细分;4.国际商业环境分析:国际化行为及其动因、钻石模型和国际贸易周期。
第三章战略分析一内部资源、能力与核心竞争力1.企业的资源、能力与核心竞争力:核心竞争力的建立、辨别与评价;2.企业内部因素分析方法,资源分析审计和价值链分析;3.实现差异化的途径(五种途径);4.SWOT分析方法。
第四章战略选择(重点)重点掌握的知识点:1.企业战略的三种层次:公司总体战略、业务层战略、职能战略;2.战略发展的三种方法:.内部发展、并购战略、联合发展和战略联盟;3.战略评估标准:可行性、可接受性和适宜性:4.风险评估及管理。
第五章战略实施(重点)重点掌握的知识点:1.组织结构,包括影响因素、类型以及每种结构的优缺点;2.企业设计问题,集权与分权的优缺点、权变理论;3.企业构型,五个元素、六种组织构型和各部门的绩效测评;4.业务计划与实施的内容;5.战略实施中的领导层,包括重要性、构架和作用。
第六章战略控制(重点)重点掌握的知识点:1.战略控制的概念及过程;2.战略控制的方法,重点掌握在衡量企业业绩时财务计量指标的计算和应用;3.战略变革的重要性、时机选择、模式、阶段、障碍和阻力。
第七章财务战略(重点)熏点掌握的知识点:1.确立财务战略的四项阻力;2.企业的筹资来源及各种筹资来源的限制;3.资本资产定价模型和无风险利率来估计权益资本成本;4.加权平均资本成本的计算方法;5.四种股利支付政策及其各自的适用情形和优缺点;6.产品生命周期理论和波士顿矩阵;7.财务风险与经营风险的各种组合;8.影响企业创造价值四因素;9.价值创造/增长率矩阵。
第七章负债一、单项选择题1.企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。
A.商品不含税价款B.销货方代垫运杂费C.增值税进项税额D.现金折扣『正确答案』D『答案解析』销货方代垫的运杂费计入应付账款,选项A、B、C都影响应付账款金额,只有选项D不影响应付账款金额,现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
企业赊销商品的分录是:借:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款2.预收账款情况不多的企业,可以不设“预收账款”科目,而将预收的款项直接记入的账户是()。
A.应付账款B.预付账款C.其他应付款D.应收账款『正确答案』D『答案解析』预收账款情况不多的企业,也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方,而不是“应付账款”科目的贷方3.企业缴纳的下列税费中,应记入管理费用的是()。
A.营业税B.增值税C.印花税D.教育费附加『正确答案』C『答案解析』房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费,一般直接记入“管理费用”4.对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,不应确认销项税额的有()。
A.因管理不善造成自产产品霉烂变质B.企业以存货清偿债务C.在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资D.作为股利分配给股东的自产产品『正确答案』A『答案解析』选项A,因管理不善,自产产品霉烂变质,其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。
5.甲公司于2016年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付利息。
该公司债券票面利率为5%,面值总额为300 000万元,发行价格总额为313 497万元;支付发行费用120万元,实际利率为4%。
2016年12月31日,该应付债券的账面价值为()万元。
A.310 912.08B.308 026.2C.308 316.12D.308 348.56『正确答案』A『答案解析』2016年年初发行时的应付债券账面价值=313 497-120=313 377(万元)应付利息=300 000×5%=15 000(万元)实际利息费用=313 377×4%=12 535.08(万元)利息调整的摊销额=15 000-12 535.08=2 464.92(万元)年末账面价值=313 377-2 464.92=310 912.08(万元)6.下列关于可转换公司债券的说法正确的是()。
一、单选题1.如果资产负债表中本年“短期借款”和“存货”项目与上年相比较,等比例大幅增加,公司流通在外的股本数未变动,则下列项目中最受影响的财务指标是( B )A.流动比率B.资产现金流量收益率C.每股现金流量D.固定资产收益率2.某企业今年销售收入250000元,资产期初、期末余额分别为70000元和90000元,净利润100000元,经营活动现金流量75000元,则下列各项中正确的是( C )A.资产现金流量收益率>1,销售利润率>1,总资产周转率<1B.总资产收益率<1,资产现金流量收益率>1C.资产现金流量收益率<1,销售利润率<1,总资产周转率>1D.总资产收益率>1,资产现金流量收益率>13.下列指标中,能够较为直观地反映企业主营业务对利润创造的贡献是( A )A.销售毛利率B.销售净利率C.总资产收益率D.净资产收益率4.下列选项中,正确的是( A )A.净资产收益率是分析企业盈利能力的最为常用的指标B.净资产收益率便于进行横向比较C.净资产收益率便于进行纵向比较D.净资产收益率只能进行纵向比较,但是不能进行横向比较5.某公司每股净资产为2,市净率为4,每股收益为0.5,则市盈率等于( B )A.20B.16C.8D.4 市净率/每股净资产=市净率6.下列各项中,与企业盈利能力分析无关..的指标是( B )A.总资产收益率B.股利增长率C.销售毛利率D.净资产收益率7.企业计算稀释每股收益时,应考虑的因素是( C )A.绩效股B.不可转换公司债券C.可转换公司债券D.股票股利8.在基本条件不变的情况下,下列经济业务可能导致总资产收益率下降的是( A )A.用银行存款支付一笔销售费用B.用银行存款购入一台设备C.将可转换债券转换为普通股D.用银行存款归还银行借款9.杜邦分析系统中,提高总资产收益率的途径是( A )A.加强销售管理,提高销售净利率B.加强资产管理,降低总资产周转率C.加强负债管理,降低资产负债率D.树立风险意识,控制财务风险10.某企业上年的销售净利率为7.74%,资产周转率为1.27,今年的销售净利率为8.78%,资产周转率为1.08,则今年的总资产收益率与上年相比,其变化趋势是(A)A.下降B.不变C.上升D.难以确定11.综合能力最强的盈利能力指标是( C )A.销售净利率B.总资产收益率C.净资产收益率D.每股收益12.某企业2008年平均总资产为8 000万元,实际销售收入净额为5 500万元,实现净利润为380万元,平均资产负债率为60%,则该企业的净资产收益率为(C )A.6.67%B.6.91%C.11.88%D.17.27%13.股利支付率的公式为( A )A.每股股利与每股收益的比率B.每股股利与每股市价的比率C.市净率与股利收益率的乘积D.市盈率与股利收益率之比14.下列各项中,应使用全面摊薄净资产收益率的场合是( C )A.经营者使用会计信息时B.杜邦分析体系中C.外部相关利益人所有者使用信息时D.对经营者进行业绩评价时15.企业计算稀释每股收益时,要考虑的因素是( C )A.发放的现金股利B.优先股股利C.可转换公司债券D.收到的股票股利16.下列各项中,提高企业净资产收益率指标的措施是( B )A.降低利息保障倍数B.提高资产负债率C.提高速动比率D.提高流动比率17.某公司2008年2月l日因自然灾害导致一条价值6000万元生产线报废,这一事件的发生将降低企业的( A )A.盈利能力B.流动比率C.资本结构D.速动比率18.与市盈率指标计算无关..的参数是( D )A.每股市价B.年末发行在外普通股股数C.年末净利润D.年末普通股股本19.在基本条件不变的情况下,下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是(A )A.用银行存款支付一笔销售费用B.用银行存款购入一台设备C.将可转换债券转换为普通股D.用银行存款归还银行借款20.下列项目中不会..引起总资产利润率变化的是( D )A.销售净利率变化B.资产周转率变化C.销售成本率变化D.权益乘数变化21.能较好地将收付实现制与权责发生制有机结合的指标是(C )A.现金比率B.现金充分性比率C.净利润现金保证比率D.支付现金股利比率(股利支付率)22.计算成本费用利润率时,应该选用的利润指标是(A )A.利润总额B.净利润C.息税前利润D.营业利润23.进行净利润增减变动分析时,应该首先关注的项目是(C )A.投资收益B.主营业务成本C.营业外收入D.所得税24.某公司是有限责任公司,在进行获利能力分析时会用到的财务比率是(C D )A.市盈率B.普通股每股收益C.长期资本报酬率D.股东权益报酬率25.支付现金股利比率是用来进行( C )股利支付率A.偿债能力分析B.支付能力分析C.获利能力分析D.财务质量分析二、多选题1.甲公司应收乙公司货款800万元。