税务会计简答

《税务会计》心得

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虽然在以前的各种会计专业课上面，我们已经不同程度地涉猎到税务会计这方面的内容，对税务会计也有了一定的了解，这也为我们更好地学习这门课程提供了扎实的基础，但是毕竟那些不是专门的课程，所以这门课程让我们对税务会计有了更深的认识，也让我懂得我们在税务会计这块领域知之甚少，需要学习的地方实在太多太多。

税务的种类五花八门，计税方式也是多种多样。而我学习了税务会计的一个最大感受就是我们每天的各项生活都与税务相联系。每个人都在不停的缴纳各种税，尤其要指出的是这是在不知不觉中的。因为我国的消费品的价格中已经包含了税费，没有单独列出来。我认为大多数税务都可以转嫁到最后一环节由消费者承受。最后最大的得益人绝对不是普通老百姓。以前曾听说过这么一个理论，说一件衣服的价格到最后卖到消费者手里时，其中一半都是税费，随着生产加工中税务层层累计，只是累坏了消费者。物价这么高，也没见到有什么减税的政策，不知道税务方面有什么想法啊，估计是避免谈论吧。

“唯有死亡和纳税是不可避免的”，这是美国人用来强调税收重要性的一句常用语。美国经济发达，各方面的经济制度都比较完善，仍然强调税收的重要性就表民了税收的不可避免。学习研究税收不仅仅是经济学家关心的问题，也和普通人的生活息息相关。

税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。

我国经过几十年的税收实践，逐步建立起一套税收法律体系。计划经济时代税收被严重削弱，随着市场经济体制的建立，国家逐渐认识到依法治税的重要性，增强了税收的强制性，以权代法、权大于法的现象在税收领域逐渐消失。只有在严格依法治税的前提下，国民研究税收才有意义，高校会计类专业的学生开设税收方面的课程也才有必要。

复习题

1.节税的概念和特点是什么？（简答）

1）节税 是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。

2）节税的特点

(1)合法性

(2)普遍性

(3)多样性

(4)符合政府政策导向

2. 企业需缴纳增值税的视同销售行为有哪些（至少列5种）？（简答）

(1)委托代销

(2)受托代销

(3)将自产、委托加工的货物用于非应税项目

(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

(5)将自产、委托加工或购买的货物对外投资

(6)将自产、委托加工或购买的货物对外分配

(7)将自产、委托加工或购买的货物无偿捐赠

3.简述固定资产折旧方法选择的税务筹划。（简答）

（1）折旧年限的确定

（2）折旧方法的确定

（3）净残值的确定

分别运用直线法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法进行折旧，计算每年的应纳所得税额

4. 简述企业所得税法中对小微企业的认定条件及税收优惠政策。（简答）

认定条件：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

税收优惠政策:

(1) 符合规定条件的小型微利企业可享受企业所得税减半征税政策，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

(2) 固定资产加速折旧和一次性扣除优惠

1.受托方代扣代缴“三税”的纳税人，采用什么税率计算缴纳代扣代缴的城建税。

按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）

2.某企业年销售收入为1000万元，从税务筹划角度分析业务招待费支出的最佳状态是多少。

1000*0.5%=5（万元），若业务招待费发生额的60%等于5万元，则抵扣最大，所以业务招待费最佳为5/60%=8.33万元

1. 什么是财产清查？进行财产清查有何意义？

【答案要点】财产清查，就是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实在数是否相符的一种专门方法。

（l）通过财产清查，可以确定各项财产物资的实有数，将实存数与贝长存数进行对比，确定各项财产的盘盈、盘亏，并及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、可靠，提高会计信息的质量。

（2）通过财产清查，可以揭示各项财产物资的使用情况，改善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转．提高财产物资的使用效果．

（3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备和保管情况以及各种责任制度的建立和执行情况，揭示各项财经制度和结算纪律的遵守情况，促使财产物资保管人员加强责任感．保证各项财产物资的安全完整，促使经办人员自觉遵守财经制度和结算纪律，及时结清债权债务．避免发生坏账损失．

2. 什么是原始凭证？原始凭证的内容有哪些？如何审核原始凭证？审核后的结果应做何处理？

【答案要点】原始凭证式在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或者完成的情况，并作为记账的原始依据。原始凭证的内容有：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称或者填制人的姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容．

对原始凭证进行审核，是确保会计信息质量、充分发挥会计监督作用的重要环节，也是会计机构、会计人员的法定职责。审核原始凭证的主要内容有：

（1）审核原始凭证是否合法、合理审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为；是否符合厉行节约，反对铺张浪费的原则，有无违反该原则的现象．对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法行为，必须及时揭露，并向领导汇报，严肃处理。

1 第一章 总 论

一、单项选择题

1.税务会计以（C）为准绳。

A．会计制度 B. 会计准则

C．国家税收法令 D. 财务会计

2.我国的税务会计模式是（C）。

A．所得税会计为主体 B. 流转税会计为主体

C. 流转税会计与所得税会计并重 D. 以上都不正确

3.所得税递延的前提是（B）。

A. 货币的时间价值 B. 持续经营

C. 纳税年度 D. 年度会计核算

4.税务筹划的内在原因是（C）。

A. 纳税主体 B. 持续经营

C. 货币的时间价值 D. 纳税年度

5.以下说法中，正确的是（B）。

A. 税收会计就是税务会计

B. 税收会计的产生早于税务会计

C. 税务会计是一个独立的专业会计

D. 税务会计比税收会计简单

6.以下说法中，正确的是（C）。

A. 税务与会计计量依据相同

B. 税务会计核算和监督的对象是全部经济业务

2 C. 税务会计坚持历史成本原则

D. 税务会计是应计制

7.以下关于纳税主体的说法中，正确的是（C）。

A. 税务会计纳税主体与财务会计中的“会计主体”相同

B. 会计主体不都是纳税主体

C. 纳税主体不一定是会计主体

D. 纳税主体一定是会计主体

8.以下说法中，错误的是（D）。

A. 税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一些区别

B. 税务会计的应计制必须考虑支付能力原则

C. 税务会计的应计制可保护政府财政税收收入

D. 税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同

9.以下说法中，不正确的是（D）。

A. 税务与会计目标不同 B. 税务与会计计量所得的标准不同

C. 税务与会计内含的概念不同 D. 税务与会计计量的依据相同