财税实务7个关键词、8个百分点、5个着力点——建筑业营改增必知的数字

四大行业营改增税收指引——建筑业营改增税收指引1.纳税人在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。

单位，是指企业.行政单位.事业单位.军事单位.社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内。

2.征收范围一.建筑服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务.无形资产或者不动产注释》执行。

二.建筑服务税目注释建筑服务，是指各类建筑物.构筑物及其附属设施的建造.修缮.装饰，线路.管道.设备.设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务.安装服务.修缮服务.装饰服务和其他建筑服务。

（一）工程服务工程服务，是指新建.改建各种建筑物.构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱.操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

（二）安装服务安装服务，是指生产设备.动力设备.起重设备.运输设备.传动设备.医疗实验设备以及其他各种设备.设施的装配.安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台.梯子.栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘.防腐.保温.油漆等工程作业。

固定电话.有线电视.宽带.水.电.燃气.暖气等经营者向用户收取的安装费.初装费.开户费.扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

（三）修缮服务修缮服务，是指对建筑物.构筑物进行修补.加固.养护.改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

（四）装饰服务装饰服务，是指对建筑物.构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

（五）其他建筑服务其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）.拆除建筑物或者构筑物.平整土地.园林绿化.疏浚（不包括航道疏浚）.建筑物平移.搭脚手架.爆破.矿山穿孔.表面附着物（包括岩层.土层.沙层等）剥离和清理等工程作业。

3.税率和征收率纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

建筑工程合同营改增税率我们需要明确什么是营改增。

简而言之，营改增是指将原本征收营业税的行业改为征收增值税。

这一改革的核心目的在于避免重复征税，推动产业升级和经济结构调整。

对于建筑行业来说，这意味着从传统的以工程造价为基数计算税费转变为以增值额为基数来计算税费。

在建筑工程合同中，具体的税率是如何规定的呢？根据国家税务总局的相关规定，建筑业的增值税一般纳税人适用的税率为11%。

值得注意的是，小规模纳税人可以选择简易计税方法，按照3%的征收率进行缴纳。

随着政策的不断调整，部分服务项目可能适用不同的税率，因此在签订工程合同时，双方应仔细核对并确认适用的税率。

在制定建筑工程合同时，除了要注明适用的增值税率外，还需要对以下内容进行明确：1. 纳税主体的确认：合同中需要明确哪一方承担增值税的纳税义务，通常情况下，由承包方负责开具增值税发票并缴纳相应税款。

2. 价税分离原则：合同金额应当明确区分不含税金额和税额，确保双方对于价格的含税与否有清晰的认识。

3. 发票开具与税务处理：需约定由哪一方负责开具发票，以及如何处理可能发生的税务问题。

4. 税率调整条款：考虑到政策可能的变化，合同中可以设置相应的条款来应对未来可能出现的税率调整情况。

5. 抵扣链条的完整性：确保在整个建筑工程的各个环节中，增值税专用发票能够顺畅流转，以保障整个行业的税负只落在增值环节。

建筑工程合同中的营改增税率是一个涉及税法、会计和民法典等多个领域的复杂问题。

企业在签订合同前，必须充分了解当前的税法规定，合理规划税务成本，并在合同中对相关条款做出详细的约定。

这不仅有助于企业降低税务风险，也有利于维护自身的合法权益，确保在激烈的市场竞争中立于不败之地。

“营改增”后，建筑单位税赋减少了还是增加了呢？凡人日记本2017-12-04 18:13:36建筑业的“营改增”在今年可是重头戏，财务的大变革啊，建筑单位从业务管理到财务管理无不搞了个措手不及。

但是这个“营改增”到底是减负了还是增负了呢？今天我们就来分析下。

首先，先来看下这个政策的内容。

税率呢，从营业税的3％变成了增值税的11％，税率高了8个点，很恐怖的。

但是这11％个点是可以用过你的进项税进行抵扣，打比方你需要交100万的销项税，但是呢你购买材料和施工机械，供应商给你开增值税专票开了80万的，那100-80=20万。

这里需要注意只有增值税专票才能进行抵扣。

然后就是计税方法，小规模纳税人是用简易计税法，税率为3％。

而一般纳税人有一般计税方法和简易计税方法两种被分别适用于不同的情况，像如一些甲供工程、清包、老项目适用于简易计税法，一般计税是11％税率。

那这样改革后呢，明面上建筑单位的税赋会降低，那实际上呢？对于大的建筑单位来说，比如一些国企与央企的建筑单位，他们流程相对比较正规，一些供应都是通过正规的渠道来进行操作，业务相对比较大，这种情况下，他们的税赋是很有可能会减少的，因为改革后对于他们避免了重复缴纳税额的问题。

而一些中小型的建筑企业就倒霉了，因为他们的进项税的专用增值税发票往往都很难开出来。

材料商那边一般会有两个价格，一个开票价一个不开票价，如果是制度规范的大型建筑企业自然是要开票的，而对于中小建筑单位来说，不开票显然更省材料成本，可是“营改增”后这部分开票的税额说白了还是要建筑单位自己来出。

而一些沙石类的材料往往是没处开票。

其实说白了，对于一些大型的制度规范的建筑单位是可能会减轻赋税的，但是对于一些中小型的建筑单位税赋还是增加了。

但是，就我个人来看，“营改增”的政策是想规范建筑业市场，顺便赚一笔税金，因为现在你不让开票你自己的就得掏腰包，翻来覆去其实都一样，最终早晚都得交，通过收税这一渠道来对建筑市场强制规范。

国家税务总局、住房和城乡建设部、财政部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见文章属性•【制定机关】国家税务总局,住房和城乡建设部,财政部•【公布日期】2017.09.06•【文号】税总发〔2017〕99号•【施行日期】2017.09.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,营业税正文国家税务总局、住房和城乡建设部、财政部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见税总发〔2017〕99号各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、住房城乡建设厅（建委、建设局）、财政厅（局），新疆生产建设兵团建设局、财务局:建筑行业纳入营改增试点以来，通过打通增值税抵扣链条，妥善解决了原税制存在的重复征税问题，顺利实现了税制平稳转换,为建筑行业的发展营造了更为有利的税收环境。

近期部分企业反映，试点过程中仍不同程度地存在取得抵扣凭证有难度、选择简易计税办法有障碍、异地施工预缴税款有困难等方面问题。

为进一步做好建筑行业营改增试点相关工作，规范市场主体行为，更好发挥税制改革对行业发展的促进作用，提出以下意见。

一、加强宣传辅导，优化纳税服务（一）持续开展宣传辅导。

各级财税部门要将建筑行业，特别是中小建筑企业作为下一步政策辅导的重点，因地制宜采取措施，帮助企业提高对增值税制度的理解和认识，引导企业更充分地享受各类政策安排和优化服务措施，更好地适应新税制。

各级住房城乡建设部门、相关行业协会要进一步加强对培训工作的专业指导，协调整合培训资源，积极为建筑业纳税人的培训、辅导等工作创造条件。

（二）进一步优化发票代开服务。

各地税务部门要积极创造条件，在建材市场、大型工程项目部等地增设专用发票代开点，为砂土石料销售企业、临时经营企业及建筑材料零售企业代开专用发票提供便利，不断提高建筑企业购买建筑材料获得专用发票的比例。

（三）切实保证政策措施落地。

各地税务部门要深刻领会现行建筑行业各项政策措施出台的意图，盯紧抓牢已出台各项政策措施的落地工作，税收减免、简易计税等各类政策安排必须严格落实到位。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括增值税、消费税、土地增值税和车辆购置税等。

下面将对每个税目进行详细的总结。

一、增值税增值税是一种按照货物和服务的增加值额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用增值税的范围主要包括以下几个方面：1. 一般货物和服务：一般货物和服务的销售和应税劳务都适用增值税。

具体来说，包括商品的制造、加工、销售；服务的提供、传递、转让等。

2. 进口货物和服务：进口的货物和服务也适用增值税。

对进口货物和服务的增值税征收主要是通过增值税税率来实现的。

3. 定购税：定购是指在境外购买的货物或应税劳务在境外向国内运输或者向国内的买方进行承运过程中，价款包括增值税在内的消费税以及关税的租金、代理费等。

对定购进行增值税征收的情况主要包括境外电商和跨境电商等。

4. 不动产：增值税对不动产的适用主要包括房地产开发、销售环节的增值税。

具体来说，包括房地产开发企业销售新建商品房的增值税、二手房交易的增值税等。

5. 金融业：金融业属于增值税免税范围。

但是，金融产品的购买、销售和服务等环节可能需要缴纳增值税。

二、消费税消费税是按照特定物品的消费额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用消费税的范围主要包括以下几个方面：1. 酒类：包括白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等。

2. 烟草制品：包括卷烟、雪茄烟、烟叶等。

3. 糖类：包括白砂糖、棉糖、果糖、蜂蜜等。

4. 高档消费品：包括高档化妆品、名牌手表、名牌饰品等。

三、土地增值税土地增值税是按照土地增值额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用土地增值税的范围主要包括以下几个方面：1. 土地交易：对于土地的出售或者转让交易，需要缴纳土地增值税。

具体征收标准和税率根据国家的相关政策而定。

2. 房地产开发：房地产开发企业需要对其房地产项目的销售额中的土地增值部分缴纳土地增值税。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。

营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。

全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。

二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。

其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。

三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。

四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。

五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。

六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。

七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。

八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。

九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。

十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。

总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。

六个关键词迅速读懂营改增具体实施办法营改增是指将增值税（Value Added Tax，简称VAT）扩大应用范围，取代原来的营业税制度。

这项政策的实施对于优化税制结构、降低企业负担、促进经济发展具有重要意义。

为了更好地了解营改增的具体实施办法，本文将通过六个关键词，帮助您快速读懂相关内容。

关键词一：税负营改增的核心目标之一是减轻企业税负。

根据具体实施办法，营改增将企业部分营业税改为增值税，实施适度税负转移。

增值税是按照销售额的一定比例向国家缴纳的税款，相较于营业税而言，其计税方式更加科学合理。

通过营改增，企业的税负将得到一定程度的降低，从而提升企业的盈利能力和竞争力。

关键词二：税率营改增的税率是企业关注的重要内容之一。

根据具体实施办法，不同行业的增值税税率将在13%和9%之间浮动。

一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为9%。

为了进一步减轻企业税负，降低税率是政府的一项重要举措。

通过合理调整税率，可以提高企业的生产效率，促进经济的快速发展。

关键词三：税务登记营改增的实施意味着企业需要进行相应的税务登记。

根据具体实施办法，企业需要在规定时间内完成税务登记手续，以确保顺利实施增值税政策。

需要注意的是，纳税人在进行税务登记时需要提供相关的证明材料，确保申报的准确性和完整性。

税务登记是企业在营改增过程中的一项关键任务，企业需要积极配合，确保顺利完成登记手续。

关键词四：进项抵扣营改增的一个重大改革内容是进项抵扣政策。

根据具体实施办法，企业可以将购买商品和接受服务的增值税作为进项税额，与销售商品和提供服务所形成的增值税相抵扣。

这样的政策能够有效防止税负的重复交纳，减少企业负担。

同时，进项抵扣也可以促进行业间的公平竞争，激发企业的创新活力。

关键词五：税务检查营改增的实施对于税务检查形成了新的要求。

根据具体实施办法，税务机关将加大税务检查力度，加强对企业纳税行为的监督和管理。

同时，税务机关将实施“核定征收”，对涉及重大税收违法行为的企业进行严厉处罚。

2018年建筑业和房地产业营改增五大重点2018年建筑业和房地产业营改增五大重点据住建部网站消息，4月11日，住房城乡建设部召开全国建筑业和房地产业营改增工作电视电话会议，动员全国住房城乡建设系统积极配合财税部门，切实做好建筑业和房地产业营改增工作。

住房城乡建设部部长陈政高出席会议并作动员讲话，副部长易军主持会议。

财政部副部长史耀斌、国家税务总局副局长汪康分别就营改增相关政策在会上讲话。

陈政高强调，全面推行营改增，是党中央、国务院审时度势、适应经济发展新常态采取的一项重大举措。

住房城乡建设系统应当深刻领会党中央、国务院的决策部署，充分认识营改增的重要意义，充分认识建筑业和房地产业营改增在这次税制改革中的重要性。

两个行业缴纳的营业税占全国营业税总额的58%，在这次税改中举足轻重。

从长远来看，建筑业和房地产业营改增，有利于推动行业转型升级，有利于促进企业提高管理水平，有利于规范市场秩序，还有利于加快房地产业去库存的步伐。

陈政高要求，各级住房城乡建设主管部门、各建筑业企业和房地产企业要积极配合各级财税部门，做好两个行业营改增工作。

重点抓好5个方面的工作：一是大力抓好政策宣传工作，做好政策解读工作，帮助企业吃透、用好营改增政策;二是做好新税制下的工程计价依据调整工作，力争在5月1日前调整到位并尽快发布;三是进一步规范市场秩序，加强监管，引导企业完善进项税抵扣链条;四是切实加强企业管理，优化内部组织结构，加快设备更新改造，努力增加抵扣、减轻税负;五是做好跟踪分析和调查研究工作，及时发现新情况新问题，加强与财税部门沟通，不断完善两个行业的营改增政策，确保两个行业税负只减不增。

史耀斌指出，全面推开营改增是本届政府成立以来规模最大的一次减税，有利于增加企业活力和经济发展动力。

考虑到建筑业和房地产业的重要性和特殊性，这次税改对两个行业的营改增政策作了一些特殊安排，以保证整个行业税负只减不增。

汪康表示，建筑业和房地产业是全面推开营改增的重头戏，税务部门已采取相关措施，切实做好营改增后的纳税服务工作，为纳税人创造良好的办税环境。

营改增相关知识(二)2016年3月23日，财政部和国家税务总局发布了《关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

该通知分为四个附件，包括营业税改征增值税试点实施办法、营业税改征增值税试点有关事项的规定、营业税改征增值税试点过渡政策的规定以及跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定，总计约四万字。

本文将重点整理建筑业的内容。

一、建筑业的增值率税率和征收率是多少？根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率分别为11%和3%。

需要说明的是，增值税征收率是指对特定货物或纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。

适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率？根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条规定，适用简易计税方法计税的建筑服务可以适用3%的增值税征收率，按照3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。

简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税？根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有以下几种情况适用简易计税方法计税：1.小规模纳税人发生应税行为；2.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。

清包工方式提供建筑服务是指施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。

一般纳税人为提供建筑服务的甲供工程可以选择简易计税方法计税。

帮你解读建筑业营改增的7个关键词、8个百分点、5个着力点！自5月1日起，建筑业纳税人将告别熟悉的营业税，改为缴纳陌生的增值税。

准备时间已不多，建筑企业财税人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化税制大转换，税率从3%跃升到11%，建筑企业应重点关注哪些问题？应该采取哪些措施，才能确保税负不发生大的变化？全国税务领军人才和建筑业税收专家解读政策关键点，为企业备战出谋划策，提出建筑业营改增三个关键数字：7个关键词、8个百分点、5个着力点。

7个关键词税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为11%；但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。

纳税地点原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。

营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。

跨地经营对于跨县（市、区）提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人，应按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

预缴基数为总分包的差额。

这符合之前营业税的规定，按照总分包差额缴纳，并将税款归入当地财政。

预缴税款的依据为取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，对于建筑企业，应以合同约定的付款金额扣除分包的金额作为纳税基数。

预收款纳税义务时间对于建筑业和房地产预收款纳税义务的时间，同原营业税规定是一致的，均为收到预收款的当天。