亳州实务税务技巧：纳税管理之购货对象的选择方式

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】会计基础知识：征税对象
所得来源的确定：
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

3.转让财产所得：
（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；
（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

如何选择供货商的纳税筹划企业有一般纳税人和小规模纳税人之分，在采购货物时，选择不同的供货商，企业负担的税负不同。

众所周知，在货物不含税价格不变的情况下，取得17％、6％、4％增值税专用发票和不能取得专用发票时的纳税总额是依次递增的。

由于税收成本原因，增值税一般纳税人企业，为了减少因“票”造成的损失，在采购货物时尽量不从小规模纳税人企业进货，如果从小规模纳税人企业进货，也会使劲压价，这种过分的税收成本导向，不利于企业效益的提高。

例如：某厂（增值税一般纳税人）2002年10月计划外购一批货物。

假设用该批货物生产的产品当月全部销售，售价50万元。

方案一，从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价40万元，进项税额6．8万元，现金流出额46．8万元。

其应纳税总额为5．1139万元，其中增值税50×17％－6．8＝1．7（万元），城建税及教育费附加0．17万元，企业所得税（50－40－0．17）×33％＝3．2439（万元）。

方案二，从小规模纳税人处购入，税务机关按4％征收率代开增值税专用发票，不含税价格为39．4779万元，进项税额1．5791万元，现金流出额41．057万元。

其应纳税总额为10．8569万元，其中增值税50×17％－1．5791＝6．9209（万元），城建税及教育费附加0．6921万元，所得税3．2439万元。

对上述两个方案，如果单一看节税额选择供货方，很容易作出从一般纳税人购进的错误决定。

正确的方法应该是从现金净流量、价格折让临界点和其他因素等多方面综合考虑。

如果我们运用管理会计学的思想，运用现金流量分析，结论会告诉我们：两种方案的现金净流量相等，从两种企业购买货物没有区别。

为什么呢？这里有一个价格折让临界点的问题。

价格临界点，就是在售价相同的情况下，能使从小规模企业进货的现金净流量与一般纳税人企业进货的现金净流量相等的进货价位。

简单地说，就是购进环节多（少）支出部分等于纳税环节少（多）支付部分。

增值税一般纳税人在有多方供货的情况下，对购货方案做出选择，是企业购货和财务部门的重要工作内容。

自从我国增值税实行发票抵扣制度以来，增值税一般纳税人在购进货物时一直奉行一条原则，即看供货方能否提供增值税专用发票，以及注明的抵扣率高低，抵扣的税款多，就合算，这实际上是一种误解。

在选择购货方案时，纳税最少的方案不一定能实现税后利益最大化；如果在购货时只考虑抵扣税款的多少，不考虑货物购进价的高低，不仅不能实现税后利益最大化，往往还会造成经济损失。

在含税价相同的情况下，选择抵扣率高的方案，直观易懂，采购部门基本都能作到这一点，但在税率不同的情况下，既有应交税金的差额，又有现金流量的差异，购货部门往往不能即可确定出正确的采购方案。

本文提出的“不含税进价最低法”，可以有效地解决纳税人在选择购货方案时存在的前述问题。

以下通过计算分析不同购货方案的现金净流量，求证所提出的“不含税进价最低法”，并对该方法的运用作出阐述。

一、进价与销售价相同的增值税后利益的分析与选择例1假定增值税一般纳税人分别从一般纳税人（税率17%）.准予开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人(征收率6%).准予开具增值税专用发票的商业企业小规模纳税人(征收率4%).不准开具增值税专用发票的小规模纳税人购进同等质量的货物，货物的不含税购进价为100元，货物购进后的不含税销售价均为200元，销项税额34元。

在只考虑增值税税负因素的情况下，计算不同购货方案的现金净流量。

A . 如果一般纳税人购进同等质量的货物,抵扣率17%,进项税额17元,应纳增值税是17元(34-17)现金净流量=(200+34)-(100+17+17)=100(元)B．如果从准予开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人购进同等质量的货物,抵扣率6%,进项税额6元,应纳增值税是28元(34-6)。

现金净流量=（200+34）-（100+6+28）=100（元）C.如果从准予开具增值税专用发票的商业企业小规模纳税人购进，抵扣率4%，进项税额4元，应纳增值税是30元（34-4）。

税务系统采购管理办法1. 引言税务系统采购管理办法是为了规范税务系统内部采购活动，确保采购过程的公平、公正和透明，提高采购效率，保障税务系统的正常运转。

2. 适用范围本办法适用于税务系统内部所有采购活动，包括货物采购、服务采购和工程采购等。

3. 采购流程税务系统的采购流程分为以下几个环节：3.1 采购需求确认采购需求确认是指税务系统内部单位确认采购需求并编制采购需求书的过程。

在编制采购需求书时，应明确采购物品或服务的基本要求，如数量、规格、质量等。

3.2 编制采购计划根据采购需求确认的结果，税务系统内部单位应编制采购计划，明确采购物品或服务的种类、数量、金额等内容，并根据相关法律法规和政策制定合理的采购预算。

3.3 采购方式选择税务系统可以根据采购金额和采购物品或服务的特点，选择不同的采购方式，包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判和单一来源等。

3.4 招标文件编制对于公开招标和邀请招标，税务系统需编制招标文件，明确招标条件、投标要求、评标办法等内容，并公开发布招标公告。

3.5 招标文件发布税务系统应将招标文件发布到指定的招标平台或自行建立的招标网站上，确保所有潜在供应商都能够获取招标文件并参与投标。

3.6 投标评审税务系统根据招标条件和投标要求对收到的投标文件进行评审，评审结果应公示，并按照法律法规和政策的要求进行比选、定标。

3.7 签订合同税务系统与中标供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，确保供应商按照合同要求履行采购义务。

4. 采购管理要求税务系统在采购过程中应遵循以下管理要求：4.1 诚信原则税务系统在采购过程中应坚持诚实守信原则，不得采取损害供应商合法权益、垄断竞争等不正当手段。

4.2 公平、公正和透明原则税务系统应保证采购过程的公平、公正和透明，不得偏袒某一供应商，不得泄露其他供应商的商业秘密。

4.3 供应商管理税务系统应加强对供应商的管理，建立供应商数据库，对供应商进行评估，定期更新供应商名录，以确保供应商的质量和服务能够满足税务系统的需求。

如何恰当选择购进方式进行纳税筹划购进方式是企业在进行纳税筹划时需要考虑的重要因素之一。

恰当选择购进方式，可以帮助企业在遵守法律法规的前提下，最大限度地降低纳税负担，提高经营效益。

本文将针对如何恰当选择购进方式进行纳税筹划进行分析和讨论。

首先，对于企业来说，选择购进方式的首要原则是合法合规。

企业应当严格遵守国家税收法律法规的规定，确保自身纳税行为合法合规。

在选择购进方式时，企业应当重视纳税政策的调整和变化，及时了解相关的法规法规定。

其次，企业在选择购进方式时，需要充分考虑自身的经营特点和需求。

不同的行业、不同的企业在纳税筹划方面的需求也不尽相同。

企业可以根据自身的情况选择适合自己的购进方式，以达到最佳的纳税筹划效果。

一种常见的购进方式是现金购进。

现金购进是指企业直接用现金购买所需的物资、设备或服务。

这种购进方式的优势在于灵活性高，付款方便快捷。

但同时，现金购进可能会给企业带来较高的纳税负担。

因此，在选择现金购进方式时，企业需要对纳税负担进行适当的评估和预测，确保自身财务状况充足，以应对可能的纳税压力。

另一种购进方式是信用购进。

信用购进是指企业通过与供应商签订合同的方式，预定所需的物资、设备或服务，并在一定期限内支付相关款项。

这种购进方式的优势在于能够帮助企业更好地管理现金流，并在一定程度上延缓支付时间。

但需要注意的是，信用购进涉及到双方的信誉问题，企业需要选择可靠的供应商，以确保交易的安全性和可行性。

除了现金购进和信用购进方式，企业还可以考虑其他的购进方式，如租赁购进、融资购进等。

这些购进方式都有其自身的优势和适用场景。

企业在选择购进方式时，需要仔细评估各种选择，并根据实际情况做出合理的决策。

此外，企业在选择购进方式时，还需要考虑税收优惠政策的利用。

税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的一系列政策措施。

企业可以根据自身的情况，合理利用税收优惠政策，以降低纳税负担。

例如，对于购进固定资产的企业，可以根据相关规定享受折旧、摊销等税收优惠政策。

采购的纳税管理办法是什么1. 纳税管理的重要性在采购过程中，纳税管理是一项至关重要的工作。

合法合规的纳税管理能够确保采购过程中纳税义务的履行，并避免违反相关税法法规，降低企业的税务风险。

因此，了解采购的纳税管理办法对于企业来说至关重要。

2. 采购过程中的纳税管理在采购过程中，企业需要遵循以下纳税管理办法：（1）税务登记企业在进行采购活动前必须完成税务登记。

税务登记是企业在税务机关进行登记备案，获取纳税人身份和税务识别号的过程。

税务登记的完成是企业进行采购纳税管理的前提。

（2）发票管理在采购过程中，企业需要妥善管理发票。

根据税法要求，采购方在收到销售方开具的发票后，需要及时核对发票信息的真实性，并按要求进行登记和归档。

同时，企业还需要确保采购方和销售方之间的发票开具、交付和确认流程合规。

（3）纳税申报企业在进行采购活动后，需要按照税法规定的时间节点，向税务机关进行纳税申报。

纳税申报是企业按月或按季向税务机关报送相关纳税信息的过程。

企业在进行纳税申报时，需要填写准确的纳税申报表，确保申报信息的真实性和完整性。

（4）税款缴纳企业在纳税申报后，需要按照申报所得税款的金额，按时足额地缴纳税款。

税款缴纳的方式可以是线上支付或线下支付，具体方式根据税务机关的规定而定。

企业在缴纳税款时，应确保款项的准确性和及时性。

（5）纳税检查与稽查税务机关有权对企业的税务情况进行检查和稽查。

在采购过程中，企业应积极配合税务机关的检查工作，并提供相关的采购纳税信息。

企业还可以通过建立健全的内部控制制度，自我监督纳税行为。

3. 采购纳税管理的好处良好的采购纳税管理可以带来以下好处：•减少税务风险：合规纳税管理能够降低企业在采购过程中的税务风险，避免罚款和法律纠纷的发生。

•提高效率：合规纳税管理将有助于整理和管理采购发票等相关纳税信息，提高工作效率和准确性。

•优化成本控制：合规纳税管理可以帮助企业优化成本控制策略，确保合理减少纳税负担，增强企业竞争力。

购货对象选择若购货对象既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需在两者之间做出选择。

（净利润分析法）假定不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，城建税税率为7％，教育费附加率为3％，企业所得税税率25%。

含税购进金额为P1，增值税税率为T1,净利润为L。

L = (不含税销售额一不含税购进金额一城建税和教育费附加)×(1一企业所得税税率)L1={S-P1÷(1+T1)-[ST-P1÷(1+T1)×T1]×(7％+3%)}×(1-25%) L2={S-P2÷(1+T2)-[ST-P2÷(1+T2)×T2}×(7％+3%)}×(1-25%) 令L1=L2，得净利润均衡点价格比P1／P2=[(1+T1)(1-0.1T2)]／[(1+T2)(1-0.1T1)]将T1=17%，T2=3%时，代入上式得P1／P2=[(1+17%)(1-0.1×3%)]/[(1+3%)(1-0.1×17%)=1.1521也就是说，当P1／P2=1.1521时，无论是从一般纳税人还是从能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的；当P1／P2>1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人；当P1／P2<1.1521时，应当选择一般纳税人。

将T1=17％，T2=0时，代入上式得：P1／P3=(1+T1)／(1-0.1T1)=(1+17％)／(1-0.1×17％)=1.1902也就是说，当P1／P3=1.1902时，无论是从一般纳税人还是从只能开具普通的发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的；当P1／P3>1.1902时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人；当P1／P3<1.1902时，应当选择一般纳税人。