《企业税务筹划技巧》PPT课件
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《税务筹划》PPT课件
13.5（万元）
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
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19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
第8章 企业所得税的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
（4）销售商品采用支付手续费方式委托代 销的，在收到目进行税务筹 划
（一）利用工资、薪金支出进行税务筹划
企业实际发生的合理的工资、薪金准予扣 除。这里的工资、薪金，是指企业每一纳税 年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有 关的其他支出。
七、运用安排残疾人员就业进行税务筹 划
企业所得税法规定，单位支付给残疾人及国家 鼓励安置的其他就业人员的实际工资可在计算 应纳税所得额时加计扣除。加计扣除，是指企 业安置残疾人员所实际支付的工资，在进行所 得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度 终了进行所得税申报和汇算清缴时，再按照支 付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业综合利用资源，企业以《资源综合利用企 业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料 并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合 国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90 ％计入收入总额。
（四）运用投资新兴产业进行税务筹划
二、运用投资于高新技术企业进行 税务筹划
为了继续保持高新技术企业税收优惠 的稳定性和连续性促进高薪拘束企业加 快技术创新和科技进步的步伐，企业所 得税法规定，对于国家需要重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业 所得税，不再作地域限制，在全国范围 都适用。
三、运用促进技术创新和科技 进步的优惠进行税务筹划
（一）运用技术转让进行税务筹划
一个纳税年度内，居民企业技术 转让所得不超过500万元的部分，免 征企业所得税；超过500万元的部分， 减半征收企业所得税。居民企业要 恰当利用技术转让所得的临界点进 行税务筹划。
（二）运用从事创业投资进行税务筹划
（一）利用工资、薪金支出进行税务筹划
企业实际发生的合理的工资、薪金准予扣 除。这里的工资、薪金，是指企业每一纳税 年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有 关的其他支出。
七、运用安排残疾人员就业进行税务筹 划
企业所得税法规定，单位支付给残疾人及国家 鼓励安置的其他就业人员的实际工资可在计算 应纳税所得额时加计扣除。加计扣除，是指企 业安置残疾人员所实际支付的工资，在进行所 得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度 终了进行所得税申报和汇算清缴时，再按照支 付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业综合利用资源，企业以《资源综合利用企 业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料 并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合 国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90 ％计入收入总额。
（四）运用投资新兴产业进行税务筹划
二、运用投资于高新技术企业进行 税务筹划
为了继续保持高新技术企业税收优惠 的稳定性和连续性促进高薪拘束企业加 快技术创新和科技进步的步伐，企业所 得税法规定，对于国家需要重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业 所得税，不再作地域限制，在全国范围 都适用。
三、运用促进技术创新和科技 进步的优惠进行税务筹划
（一）运用技术转让进行税务筹划
一个纳税年度内，居民企业技术 转让所得不超过500万元的部分，免 征企业所得税；超过500万元的部分， 减半征收企业所得税。居民企业要 恰当利用技术转让所得的临界点进 行税务筹划。
（二）运用从事创业投资进行税务筹划
《企业纳税筹划》PPT课件
大连理工大学出版社
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
任务案例
2009年5月，某股份有限公司甲欲购并乙公司。乙公司为有限责任公 司。相关资料如下：
(1)甲公司发行在外股票1000万股(每股面值1元，市价2.5元)，估计购 并后甲公司每年未弥补亏损前的应纳税所得额为4 000万元，企业所得税税 率为25％。假设购并后甲公司新增固定资产的平均折旧年限为5年。
项目二 企业购并的纳税 企业购并的纳税筹划
购并是资本市场中企业兼并、收购和联合3种具体的资本经营方式的统 称，是企业实现快速扩张的主要途径。购并作为市场经济条件下企业进行 资源整合和市场整合的一种有效方式，正被越来越多的企业所采用。购并 是指产权独立的法人双方，其中一方以现金、股权或其他支付形式，通过 市场购买、交换或其他有偿转让方式，达到控制另一方股份或资产，实现 企业控股权转移的行为。如果两个企业之间或者多个企业之间购并活动做 得很好，能够使企业的运作效率得到提高，可以更有效地利用资源，或得 到更多的发展资源，而且企业可以有更强的实力进入资本市场，利用资本 市场为自己融资。
大连理工大学出版社
任务二 企业购并中流转税的纳税筹划
任务案例
双方可选择的重组方案如下： 方案l：乙企业以现金5400万元直接购买甲企业的设备和土地及房屋建筑 物等不动产，甲企业宣告破产。 方案2：注册一家新公司丙，由甲企业和乙企业共同出资。协议内容为： 丙公司注册资本13500万元，其中甲企业以土地及房屋建筑物等不动产(评估值 3400万元)和设备(评估值2000万元)出资，占注册资本的40％；乙企业以现金 8100万元出资，占注册资本的60％。 方案3：乙企业以承担全部债务的方式整体购并甲企业。
大连理工大学出版社
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
任务案例
2009年5月，某股份有限公司甲欲购并乙公司。乙公司为有限责任公 司。相关资料如下：
(1)甲公司发行在外股票1000万股(每股面值1元，市价2.5元)，估计购 并后甲公司每年未弥补亏损前的应纳税所得额为4 000万元，企业所得税税 率为25％。假设购并后甲公司新增固定资产的平均折旧年限为5年。
项目二 企业购并的纳税 企业购并的纳税筹划
购并是资本市场中企业兼并、收购和联合3种具体的资本经营方式的统 称，是企业实现快速扩张的主要途径。购并作为市场经济条件下企业进行 资源整合和市场整合的一种有效方式，正被越来越多的企业所采用。购并 是指产权独立的法人双方，其中一方以现金、股权或其他支付形式，通过 市场购买、交换或其他有偿转让方式，达到控制另一方股份或资产，实现 企业控股权转移的行为。如果两个企业之间或者多个企业之间购并活动做 得很好，能够使企业的运作效率得到提高，可以更有效地利用资源，或得 到更多的发展资源，而且企业可以有更强的实力进入资本市场，利用资本 市场为自己融资。
大连理工大学出版社
任务二 企业购并中流转税的纳税筹划
任务案例
双方可选择的重组方案如下： 方案l：乙企业以现金5400万元直接购买甲企业的设备和土地及房屋建筑 物等不动产，甲企业宣告破产。 方案2：注册一家新公司丙，由甲企业和乙企业共同出资。协议内容为： 丙公司注册资本13500万元，其中甲企业以土地及房屋建筑物等不动产(评估值 3400万元)和设备(评估值2000万元)出资，占注册资本的40％；乙企业以现金 8100万元出资，占注册资本的60％。 方案3：乙企业以承担全部债务的方式整体购并甲企业。
大连理工大学出版社
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
《企业纳税筹划》ppt课件
大连理工大学出版社
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
企业经营的税务筹划教材(PPT 86张)
2、公司制企业与合伙企业、独资企业的选择
一般结论：独资企业、合伙企业税负低于(自然人股东) 公司制企业。
【例】李明等四人打算兴办一家服装商场， 注册资本为20万元，年应税所得额预计为 20万元，现有两种组织形式可供选择： 方案一：4个合伙人每人出资50000元， 订立合伙协议，利润均分，风险共担，成 立合伙企业。 方案二：4个股东每人出资50000元， 成立有限责任公司。
全年 应纳 税所 得额
5000 10000 30000 50000
公司制企业双重纳税 个人独 合伙人应纳税总 资的应 额 法人股东 公司制 自然人股东 纳税额 企业应 股东 双重纳 股 双重纳 自然人 法人
250
500 3500 7500 21500 39000 56500 74000 91500
本 章 教学内容
企业组织形式的税务筹划 企业采购活动的税务筹划
企业生产过程的税务筹划 企业销售活动的税务筹划
企业收益分配的税务筹划
本 章 教学重点
为了实现本章教学目的，在教学过 程中应以下列内容作为本章教学重点： （1）企业组织形式的税务筹划 （2）企业采购活动的税务筹划 （3）企业生产过程的税务筹划 （4）企业销售活动的税务筹划 （5）企业收益分配的税务筹划
从战略的角度进行筹划，具有整体观念，不一 味寻求税负最低的方案。
第一节 企业组织形式的税务筹划 一、企业设立时组织形式的税务筹划
1、不同企业组织形式的税负比较
税法规定： 个人独资企业、合伙企业—比照个体工商户的 生产经营所得，征收个人所得税； 公司企业—征收企业所得税
在相同应纳税所得额条件下，各种企业组织形式应 纳税额差异计算分析：
350000 115750 109000 400000 133250 126500
第7章 企业所得税纳税筹划实务 《企业纳税筹划》PPT课件
四、税前扣除项目的纳税筹划 （一）扣除项目概述 1.准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失
2.不得扣除的项目
（二）固定资产可扣除项目的纳税筹划 1.租赁固定资产节税 2.从低选择规定的固定资产折旧年限 3.合理从低规定固定资产预计净残值
4.选择加速折旧方法 5.固定资产大修理的纳税筹划 因此，在固定资产修理过程中，如果企业能根据生产经营的实际需
业务招待费超标为=160－20000×5‰＝60（万元） 广告费和业务宣传费超标=3500－20000×15%＝500（万元） 超标部分应缴纳企业所得税税额=（60＋500）×25%＝140（万元）
如果我们将企业的销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司 （1）生产企业：业务招待费的发生额为80万元： 扣除限额＝18000×5‰＝90（万元） 广告费和业务宣传费的发生额为1500万元： 扣除限额＝18000×15%＝2700（万元） 由于生产企业这两项费用发生额都小于扣除限额，所以可以全额在税前扣
单独纳税。 第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式
，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损；即使下属 公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本 ，提高管理效率。
（二）企业组织形式的筹划 第三种情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式
要，将固定资产大修理尽可能地分解为几次修理，就能获得可观的 经济效益。
【例8—1】某工业企业准备对一台生产设备进行大修理。该设备的 原值为60万元，预计发生修理费用32万元，其中：购买大修理用配 件、材料取得增值税专用发票，注明货款为20万元，增值税为3.4万 元；由企业内部人员进行修理，支付工资4.6万元；另外，辅助材料 和运费支出4万元。该设备修理后的使用寿命将由尚可使用2年延长 到5年，假设该企业本年利润A万元，其他条件暂不计。
企业税务与筹划PPT课件
销售额的确定:
1、不包括收取的销项税额
销售额 =含税收入/(1+税率)
2、包括向购买方收取的全部价款和价外费用
3、不包括同时符合以下条件的代垫运费：
(１)承运部门的运费发票开具给购货方的；
(２)纳税人将该项发票转交给购货方的。
2021/6/20
26
价外费用的增值税会计处理
根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定 “销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用”，“所称价 外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金 （延期付款利息）、包装费、包装物租金、储 备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款及其他各种性质的价外收费。”“凡价外费 用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售 额计算应纳税额。
300万
递延税款
51万
同时，结转销售成本:
借:主营业务成本
100万
贷:发出商品
100万
2021/6/20
23
设立“延税款递--增值税"科目，将会计收人与
增值税销售额的时间性差异所引起的应纳增值
税集中进行处理，可以弥补"帐外调整法"和"影
响会计法。的缺陷和不足，也不会对会计核算
资料和会计信息的真实性带来影响，是实际操
2021/6/20
4
3）按照计税方式分类
按照对计税方式的分类，可以将流转税分为 以下三种类型：
（1）从价税，即以商品（劳务）的价格为 计税依据计算应纳税额的流转税。
（2）从量税，即以商品的数量、重量、容 积或者面积为计税依据计算应纳税额的流转税。 比如对黄酒、啤酒、汽油、柴油课征的消费税
怎么样做好税务筹划工作培训课程(PPT47张).ppt
13
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（2）：
? 注册公司手续简便 ? 对公司命名限制少 ? 公司维持费用低廉 ? 大部分是仿效英国的法律体系
14
税务筹划基本技巧
? 不一样的税务天堂
? 不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
? 只征收较低的所得税和财产税的避税地，如
? 位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万
? 过去20年在当地注册的公司 超过40万家
? 目前每月增加2000个公司
12
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（1）
1. 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 3. 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
6
如此这般，可以节税
? 捐款做善事可以节税
? 某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元， 于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10 万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。 这是税务顾问故弄玄虚
7
如此这般，可以节税
? 案例：人员身份
? 高工资的选择非雇佣关系 ? 低工资的选择雇佣关系 ? 通过计算结果来选择
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税务筹划基本技巧
? 纠正你的观念
1. 大陆居民不能去香港办公司 2. 没有钱,没有办法办公司 3. 没有国际业务 ,不必办香港公司 4. 去香港不方便 ,公司难以运作 5. 维持一家香港公司费用高
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税务筹划基本技巧
? 在BVI设立公司
? 一人亦可持有公司 ? 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（2）：
? 注册公司手续简便 ? 对公司命名限制少 ? 公司维持费用低廉 ? 大部分是仿效英国的法律体系
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税务筹划基本技巧
? 不一样的税务天堂
? 不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
? 只征收较低的所得税和财产税的避税地，如
? 位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万
? 过去20年在当地注册的公司 超过40万家
? 目前每月增加2000个公司
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税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（1）
1. 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 3. 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
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如此这般，可以节税
? 捐款做善事可以节税
? 某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元， 于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10 万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。 这是税务顾问故弄玄虚
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如此这般，可以节税
? 案例：人员身份
? 高工资的选择非雇佣关系 ? 低工资的选择雇佣关系 ? 通过计算结果来选择
21
税务筹划基本技巧
? 纠正你的观念
1. 大陆居民不能去香港办公司 2. 没有钱,没有办法办公司 3. 没有国际业务 ,不必办香港公司 4. 去香港不方便 ,公司难以运作 5. 维持一家香港公司费用高
22
税务筹划基本技巧
? 在BVI设立公司
? 一人亦可持有公司 ? 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，
企业税收及纳税筹划32页PPT
返还现金
打折销售法
赠送促销
十四、改变经营方式筹划
方案1
方案2
方案3
十五、利用办事处的灵活性筹划
十六、利用供货单位筹划
控制力
资金引力
支撑力
需求力
• 利用供货单位筹划
根据我国增值税税法规定，纳税人在什 么情况下向什么企业进货更有利，可以从以 下分两种情况进行分析：
•方案一：
A>B>C，税费总额是依次递增
• f(a/b)= 64.7%时，两种纳税人税负完全相同。 • f(a/b)>64.7%时，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人；
• f(a/b)<64.7%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
• 选择纳税人
3．含税销售额与含税购货额比较法
f(a/b)=
含税购货额 同期销售额
• f(a/b) =61%时，两种纳税人的税负完全相同。
A÷1.17×0.17)×0.08]×0.33}=0.5648Q-0.5648A
• 利用供货单位筹划
（1）索取17%专用发票情况下的现金净流 量为： 0.5648Q-0.5648A
（2） 索取6%专用发票情况下的现金流量为： 0. 5648Q-0.62904B
（3）索取4%专用发票情况下的现金净流量 为： 0.5648Q-0.64217C
二、扣税方法的筹划
协商法 均衡扣税法
购进扣税法
三、利用定价自主权筹划
正常市价
转移市价
四、利用固定资产的折旧筹划
免增值 税原则
现金流
的原则
属于固定资产目录所列货物
企业按固定资产管理，并确已 使用过的货物
销售价格不超过其原值得货物
五、利用折扣销售和折让筹划
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税务筹划基本技巧
避税天堂的吸引力（2）：
注册公司手续简便 对公司命名限制少
公司维持费用低廉
大部分是仿效英国的法律体系 14
税务筹划基本技巧
不一样的税务天堂
不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
只征收较低的所得税和财产税的避税地，如
瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。
选择BVI
用于贸易 用于转移价格
选择香港
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税务筹划基本技巧
注册 海外公司 的 阳光大道
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税务筹划技巧
境外设立公司的申请资料 申请书 境外企业章程及相关协议或合同； 外汇主管部门的外汇资金来源审查意见 我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对 中央企业）； 国内企业营业执照以及法律法规要求具备的 相关资格或资质证明；
6
如此这般，可以节税
捐款做善事可以节税
某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元， 于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10 万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。
这是税务顾问故弄玄虚
7
如此这般，可以节税
案例：人员身份 高工资的选择非雇佣关系 低工资的选择雇佣关系 通过计算结果来选择 公司愿意？你愿意？
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税务筹划基本技巧
转让定价筹划的注意事项 注意当地的法律对转让定价的规定和限制; 转让定价要适度 税收协定中是否规定了另一方应同时调整
29
税务筹划基本技巧
市场
国内转移价格示意图
深圳公司
投资
海外公司
国内公司
投资
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税务筹划基本技巧
利用税收协定进行税务筹划 税收协定： 不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务 合作通过谈判签定的书面协议 税务筹划:消除可能存在的双重征税
税务筹划基本技巧
避税天堂的吸引力（1）
1. 2. 3. 4. 5. 6.
不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 拒绝与外国税务当局进行任何合作 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 是非常便利的金融、交通和信息中心。
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税务筹划基本技巧
利用税务协定的收益: 可以避免所得或财产被重复征税 利用协定中的优惠税率和条件
国家 日本 荷兰 股息 10% 10% 利息 10% 10% 特许使用费 10% 工业商业科学设备的使 用费:6%,其余10%
优 惠 税 率
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美国(USA) 法国(FRANCE) 英国(UK) 比利时(BELGIUM) 德国(GERMANY) 芬兰(FINLAND) 瑞典(SWEDEN) 意大利(ITALY) 荷兰(NETHERLANDS) 波兰(POLAND) 保加利亚(BULGARIA) 瑞士(SWITZERLAND) 西班牙(SPAIN) 奥地利(AUSTRIA) 卢森堡(LUXEMBOURG) 以色列(ISRAEL) 冰岛(ICELAND) 爱尔兰(IRELAND) 南非(SOUTH AFRICA)
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税务筹划基本技巧
曲径通幽与阳光大道的比较 合法性 方便性 投资地区 政府监管 投资成本
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税务筹划基本技巧
运作方式：转让定价 转让定价实际上是在关联企业之间调节盈亏,基本 规律是将利润留在低税率的公司 大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划的 顺利实施 转移定价不一定要通过国外,国内也可以
只对来自当地的收益征税，而对来自海外的 收益免税的避税地，如中国香港地区、巴拿马等。 提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、荷兰、
爱尔兰和希腊等
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税务筹划基本技巧
道高还是魔高? 征管法第36条:税务机关有权进行合理调整 征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整 纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务 往来的属于特殊情况之一
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税务筹划基本技巧
在BVI设立公司 一人亦可持有公司 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人， 行使各项股东权利时只须出示股票 无需公开股东个人资料 成立注册资金美元50,000或以下，全套费用为 港币 6,500元左右
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税务筹划基本技巧
香港好还是BVI好? 取决于成立的目的 用于投资业务 用于隐瞒身份
企业税务筹划技巧
天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632
企业成功与税务筹划
增加营业收入
会计系统 财务管理
降低经营成本
股东财富最大 加快资产周转 控制经营风险
税务筹划
2
认识税务筹划
税务筹划的目标 降低税收负担 推迟纳税时间 降低办税成本 降低税务风险
3
认识税务筹划
税务筹划的三个意识 超前意识 凡事预则立，不预则废 法律意识 税务筹划不能突破法律界线 风险意识 收益风险平衡 全程、全员实施 4
认识税务筹划
只有更好， 没有最好！
评价税务筹划效果 法律法规上可通 实际操作上可行 筹划效果上可计 5
如此这般，可以节税
案例：公司分立节税
一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分立为两 家公司，一家为2.8万元，一家为7.2万元，通过分 立可以节约：8520元所得税。
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税务筹划基本技巧
代理关系的实施
签订代理股东/董事协议
代理董事授权书 相关会议记录
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税务筹划基本技巧
在香港设立有限公司(2)
发行股本 法定股本 无需验资 可以没有业务发生 公司名称没有限制 可以在内地办理全部手续
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税务筹划基本技巧
纠正你的观念
1. 2. 3. 4. 5.
大陆居民不能去香港办公司 没有钱,没有办法办公司 没有国际业务,不必办香港公司 去香港不方便,公司难以运作 维持一家香港公司费用高
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税务筹划基本技巧
三种基本方法
转移定价
利用信托 利用专业公司
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税务筹划基本技巧
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税务筹划基本技巧
避税天堂:
在公司(机构)登记设立,监督管理,理 财纳税等方面对经营者有特殊吸引 力的国家或者地区.
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税务筹划基本技巧
典型的避税天堂－－BVI （British Virgin Islands) 位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万 过去20年在当地注册的公司 超过40万家 目前每月增加2000个公司 12
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税务筹划基本技巧
实施税务筹划需要解决的问题
如何避免关联企业调查
选择什么地方 成立以后如何操作
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税务筹划基本技巧
秘诀:利用代理股东和董事
真实股东
显示股东 国际公司
真实股东
显示股东 代理关系
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税务筹划基本技巧
在香港设立有限公司(1)
一个以上股东 一个以上董事 一个公司秘书 一个虚拟注册地址 以上均可由中介机构代理,不影响公司运作